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        往來款項管理的關(guān)注點探析

        2017-07-06 17:57:08孫靜
        中國商論 2017年21期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險防控

        孫靜

        摘 要:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然涉及到與其他公司的各種應(yīng)收、應(yīng)付的往來活動,其中以商業(yè)信用的方式采購或銷售貨物或勞務(wù)能夠緩解一方短期資金壓力,爭取資金運營的時間和空間,但若對商業(yè)信用運用不當(dāng),造成經(jīng)濟(jì)或聲譽損失,將會影響與客商之間的合作,不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。本文首先分析企業(yè)在往來賬項管理中存在的一般問題,并在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)企業(yè)往來賬項管理的對策,從而有效防控風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)營效益和財務(wù)靈活度。

        關(guān)鍵詞:往來賬項 風(fēng)險防控 資金運作

        中圖分類號:F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:2096-0298(2017)07(c)-026-02

        現(xiàn)在制造企業(yè)市場行情嚴(yán)重縮水,利潤空間不斷下降,日益競爭的行業(yè)狀況要求企業(yè)必須不斷提高成本管理水平和資金營運能力,積極在有限空間里提高企業(yè)競爭力,同時保證企業(yè)運營的流動性和靈活性。企業(yè)針對供貨方不同的信用政策通過制定不同的還款計劃,一方面能夠緩解采購當(dāng)期付現(xiàn)款的資金壓力,更多保留資金在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)有效的資金安排;另一方面通過在信用期內(nèi)短期占用銷售方資金,相當(dāng)于獲取無息貸款,增強資金籌劃的彈性。但在實際采購交易中,如果對應(yīng)付賬款等往來的風(fēng)險防控意識不強,將會給企業(yè)未來發(fā)展和業(yè)內(nèi)聲譽形成不利影響。因此精準(zhǔn)分析企業(yè)往來賬項的現(xiàn)狀及存在的問題,并在此基礎(chǔ)上給予合適建議,將對提高鋼鐵企業(yè)資金運作效率和維護(hù)客商關(guān)系具有重要意義。

        1 往來賬項管理中存在的問題

        1.1 往來業(yè)務(wù)制度不完善,導(dǎo)致權(quán)責(zé)落實不清晰

        重資產(chǎn)行業(yè)企業(yè)對原材料、備品備件等采購業(yè)務(wù)具有經(jīng)常性,且金額重大、數(shù)量多,日常制度中應(yīng)該對此類交易進(jìn)行明確的規(guī)范,包括供應(yīng)商選擇和維護(hù)、采購流程、議價、合同簽訂、驗貨入庫、入賬結(jié)算等整個涉及采購過程的制度內(nèi)容。在實際工作中,很多單位存在著制度缺陷,例如,對往來單位產(chǎn)品資質(zhì)、信用狀況等未建立專門數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析和評估,導(dǎo)致企業(yè)供應(yīng)商選擇不當(dāng)、產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo),進(jìn)而擾亂生產(chǎn)和銷售計劃;未建立定期對賬制度導(dǎo)致往來核對上存在差異;內(nèi)控制度不合格,缺乏職位分離和大額集中采購審批約束,導(dǎo)致采購付款等環(huán)節(jié)風(fēng)險增加。

        1.2 往來信息不夠全面,缺乏有效約束機制

        很多企業(yè)能夠基于長期的客商往來關(guān)系,獲取雙方有效信息,并形成良好的合作關(guān)系。但對于新增供應(yīng)商,受限于往來時間、業(yè)務(wù)合作規(guī)模等限制,不能夠有效獲知供應(yīng)商等在產(chǎn)品質(zhì)量、最低價格、抗風(fēng)險能力等方面的底線水平,導(dǎo)致企業(yè)議價能力下降。此外,很多企業(yè)在客商核算信息中缺失往來負(fù)責(zé)人、預(yù)計到期時間、信用等級及合同信息等內(nèi)容,導(dǎo)致在交易發(fā)生后,仍然不能有效的把控交易進(jìn)展的情況,約束和監(jiān)督機制缺失或失效。

        1.3 往來賬務(wù)處理不規(guī)范,增加分析控制難度

        日常會計核算中往來交易發(fā)生頻繁,而且對應(yīng)到企業(yè)成本、收入確認(rèn),關(guān)系企業(yè)損益的可靠性和真實性,如果存在金額、性質(zhì)及入賬時間錯誤,都會形成對報表使用者的誤導(dǎo)。但在實際生活中,企業(yè)利用與供應(yīng)商的短期信用交易,通過購進(jìn)符合一次性進(jìn)入成本或一次性攤銷的低值易耗品等,調(diào)節(jié)本期成本,降低利潤,從而達(dá)到避稅的目的等。往來賬務(wù)核算和處理是企業(yè)會計核算必須重點關(guān)注和監(jiān)督的內(nèi)容,混亂的賬務(wù)處理和違規(guī)操作,一方面會使企業(yè)觸碰到法律紅線;另一方面對日常往來核算分析的正確性及可靠度也會大大降低,擾亂管理和監(jiān)督的視線。

        1.4 往來款項跟進(jìn)不及時,造成經(jīng)濟(jì)及信譽損失

        對往來賬款的跟進(jìn)是企業(yè)財務(wù)核算中不可懈怠的重要內(nèi)容。很多情況下,財務(wù)人員對款項清理不夠重視,對自身和他方違約風(fēng)險的分析和控制意識淡薄,支付工作不及時,導(dǎo)致企業(yè)長期掛賬,壞賬增加;同時長期未清理賬面應(yīng)付款,影響往來方與本企業(yè)的合作意圖,對長期發(fā)展和業(yè)內(nèi)聲譽形成不良影響。尤其在供貨商提供不同信用政策時,對放棄信用政策的成本和使用信用政策的成本未能有效均衡,難以靈活借用他方資金來提高自身資金營運能力,易于陷入滯后還款的信用危機和提前還款的管理低效的怪圈中。

        2 往來賬項管理的改進(jìn)建議

        2.1 從制度層面上,細(xì)化和明確往來賬項的管理

        制度是企業(yè)管理的基礎(chǔ),企業(yè)往來賬項的管理必須以制度先行,建立健全管理基調(diào)。首先,客商管理檔案和準(zhǔn)入機制,從進(jìn)門開始,把好往來交易第一關(guān),建立對客商基本信息、財務(wù)水平、資信情況的完整記錄,并定期維護(hù)和更新相關(guān)信息,根據(jù)不同的信用等級分類管理,提高針對性;其次,建立定期對賬和詢證制度,可根據(jù)交易頻率、客商等級不同制定靈活的對賬周期,制定專門對賬人員跟進(jìn)對賬工作,定期整理會計記錄并核對對賬信息,及時反饋差異信息,敦促雙方盡快找出原因并確認(rèn);最后,完善企業(yè)內(nèi)控管理,嚴(yán)格按照內(nèi)控框架分離授權(quán)、審批、執(zhí)行職務(wù),明確各環(huán)節(jié)職責(zé),同時配套以獎懲機制,對清償?shù)裙ぷ鬟M(jìn)展情況納入獎懲考評體系中,提高相關(guān)人員積極性,對執(zhí)行不力、跟蹤不當(dāng)?shù)呢?zé)任人員予以懲戒,合理分配采購部門與財務(wù)部門的職責(zé)。

        2.2 從信息收集上,增強往來交易信息的詳細(xì)程度

        在往來交易信息的收集和記錄上,企業(yè)首先應(yīng)完善對基礎(chǔ)信息的確認(rèn),包括客商名稱、交易數(shù)量、交易金額、付款方式及預(yù)計付款時間等;其次,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)管理需要,補充相關(guān)的控制信息,例如,往來款項清理負(fù)責(zé)人、賬齡、合同信息及相關(guān)結(jié)算政策,便于企業(yè)能夠有效分析各項款項風(fēng)險程度,并根據(jù)預(yù)期內(nèi)部流動資金安排資金調(diào)度,在將經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險控制在合理水平內(nèi),提高資金使用效率,降低企業(yè)資金使用成本;最后,企業(yè)應(yīng)建立對重點客商或高風(fēng)險客商的信息溝通機制,定期專人對接與此類客商的信息交流,降低信息不對稱,避免對方風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到本企業(yè),結(jié)合市場變動和行業(yè)競爭,增強對金額重大、風(fēng)險水平較高的客商的信息監(jiān)督。

        2.3 從賬務(wù)處理上,統(tǒng)一規(guī)范分類核算各項明細(xì)

        企業(yè)會計核算和賬務(wù)處理必須嚴(yán)格遵守會計準(zhǔn)則的規(guī)定,規(guī)范賬務(wù)處理流程,統(tǒng)一主觀判斷事項的標(biāo)準(zhǔn),才能確保財務(wù)信息發(fā)揮最大管理效用。首先,強化對財務(wù)人員職業(yè)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)人員執(zhí)業(yè)水平。不同企業(yè)性質(zhì)不同,核算的重點和風(fēng)險也不同,會計人員必須結(jié)合行業(yè)會計特征,規(guī)范往來賬項的入賬核算,仔細(xì)檢查原始憑證是否齊全、授權(quán)審批是否符合制度要求,定期結(jié)合收入和成本分析往來賬項是否合理,及時發(fā)現(xiàn)往來核算中存在的風(fēng)險和管理漏洞。其次,嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)賬款核銷,檢查計提依據(jù)、審批流程及原始憑證是否真實完整等,是否遵循準(zhǔn)則并符合制度要求,建立核銷備案,及時與對方進(jìn)行核銷確認(rèn),提高會計信息核算水平。最后,結(jié)合供應(yīng)商檔案管理建立對往來交易的分類核算,利用先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和內(nèi)部管理信息系統(tǒng),建立對此類財務(wù)信息的歸集和分析,及時傳遞給相關(guān)管理層及業(yè)務(wù)人員,提高其對自身負(fù)責(zé)事項的跟進(jìn)能力,確保各項往來賬項的信息流從發(fā)生、跟蹤到清理的完整性。

        2.4 從后續(xù)監(jiān)督上,指定專人及時跟進(jìn)結(jié)算工作

        為避免對往來賬款的跟蹤和清理工作發(fā)生推諉現(xiàn)象,企業(yè)應(yīng)該明確采購、銷售和財務(wù)部門之間的職責(zé)分配,堅持負(fù)責(zé)到底、從一而終的原則。企業(yè)應(yīng)指定業(yè)務(wù)人員對其負(fù)責(zé)的往來工作進(jìn)行跟蹤,及時配合財務(wù)人員對接交易方,并將獲知的最新信息及時反饋給財務(wù)人員,保證賬務(wù)信息和檔案信息的時效性。財務(wù)人員應(yīng)該合理分析供應(yīng)商提高的信用政策確定最佳付款時間,降低資金使用成本,避免信譽受損或陷入法律糾紛,降低資金占用成本,保證整體運營的安全性。

        3 結(jié)語

        往來賬項的管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心之一,涉及到企業(yè)自身,也與交易方密切相關(guān),因此企業(yè)不僅要關(guān)注自身風(fēng)險控制和經(jīng)營管理能力,同時應(yīng)該提高對市場變化和行業(yè)競爭的敏感性,警惕供應(yīng)鏈上下游企業(yè)自身和環(huán)境的異常波動,避免風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁。往來款項的管理關(guān)系到企業(yè)資金使用效率、財務(wù)風(fēng)險控制、信息指標(biāo)真實性等多個方面,企業(yè)在制度上、信息管理、會計處理及跟蹤監(jiān)督上需要全力配合、相互協(xié)調(diào),才能有效規(guī)避風(fēng)險、提高經(jīng)營效益。

        參考文獻(xiàn)

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