陸燕

摘要：當(dāng)前，行政事業(yè)單位都按要求建立了相對(duì)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這是進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位運(yùn)行規(guī)范化的客觀要求。但也應(yīng)看到，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在實(shí)際運(yùn)行中還存在一些比較突出的問題，具有一定的滯后性，需要引起高度重視。本文作者結(jié)合工作實(shí)際，淺析了目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的一些問題，并提出了對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-01

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的重視程度不夠。一項(xiàng)制度能否得到全面執(zhí)行，社會(huì)氛圍、領(lǐng)導(dǎo)重視至關(guān)重要。行政事業(yè)單位承擔(dān)的社會(huì)管理、社會(huì)事務(wù)等方面的任務(wù)都比較重，工作要求也越來越高，壓力越來越大。一些單位只重視了中心工作的開展，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)投入力量不足。特別是部分單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，還沒有對(duì)規(guī)范執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度引起高度重視，也沒有投入更多精力去研究部署，甚至在個(gè)別單位還存在說起來重要做起來次要的現(xiàn)象。一些單位落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度僅停留在財(cái)務(wù)工作人員層面，缺乏系統(tǒng)性的剛性約束機(jī)制，或有制度但在執(zhí)行中打了折扣。

（二）一些單位經(jīng)費(fèi)支出審核不規(guī)范。行政事業(yè)單位每年都有大量的經(jīng)費(fèi)支出，涉及的支出金額比較大，個(gè)別單位對(duì)經(jīng)費(fèi)支出缺乏有效的監(jiān)控措施。有的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)格，雖然經(jīng)費(fèi)支出的審批程序有明確的制度規(guī)定，但在實(shí)際運(yùn)行中，主要靠財(cái)務(wù)人員去掌握，分管領(lǐng)導(dǎo)、其他工作人員由于受專業(yè)能力、業(yè)務(wù)聯(lián)系等因素的影響，監(jiān)管不力或不到位，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出審批把關(guān)不嚴(yán)。如一般公務(wù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序是經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單，分管領(lǐng)導(dǎo)審核、財(cái)務(wù)審核，最后財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字報(bào)銷，看似非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜?jí)審核報(bào)銷程序，但實(shí)際工作中大多數(shù)單位就是一個(gè)人審核（財(cái)務(wù)審核），其他審核人不做過多的追問就簽字確認(rèn)，表面上的嚴(yán)格內(nèi)控實(shí)際上是落實(shí)很不到位；對(duì)單位的一些重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只有個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人知道，應(yīng)該公示的財(cái)務(wù)支出沒有嚴(yán)格落實(shí)公示相關(guān)制度，財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性在個(gè)別單位也受到質(zhì)疑。

（三）管理理念不到位缺乏責(zé)任感。一些行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在理解上存在誤區(qū)，認(rèn)為只是一種工作程序，是財(cái)務(wù)部門的事，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度匯編成冊(cè)掛在墻上，擺在桌上。紀(jì)檢、財(cái)政、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查時(shí)出現(xiàn)的問題，單位所有人（包括領(lǐng)導(dǎo)）都會(huì)說財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)太差、不會(huì)變通，財(cái)務(wù)人員不會(huì)給檢查部門解釋。財(cái)務(wù)內(nèi)控要單位一把手來抓，可有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)控制是自己給自己設(shè)置障礙，自己把自己捆起來，沒有認(rèn)識(shí)到完善、積極、健康、有序的執(zhí)行內(nèi)控制度，有宜于一個(gè)單位的長(zhǎng)足發(fā)展。 一些單位的財(cái)務(wù)人員由非專業(yè)人員擔(dān)任，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)工作自己有時(shí)稀里糊涂；個(gè)別財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，履行職責(zé)不到位，財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)格，明知違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律卻也不管不問，等等。

二、對(duì)加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的對(duì)策和建議

一要提高行政事業(yè)單位人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。提高行政事業(yè)單位工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，這是全面落實(shí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵所在。規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后，最重要的是要抓好落實(shí)，體現(xiàn)在具體的工作實(shí)踐中。單位的主要負(fù)責(zé)人要進(jìn)一步強(qiáng)化“第一責(zé)任人”意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，從思想上認(rèn)清利害關(guān)系，提高加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的責(zé)任意識(shí)。要把財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為行政事業(yè)單位干部職工學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，及時(shí)組織學(xué)習(xí)，對(duì)標(biāo)工作實(shí)際分析存在的問題。要積極搭建干部職工交流學(xué)習(xí)的平臺(tái)，定期組織交流討論在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)中的工作體悟，共同研究解決工作中存在的問題，使人人都有責(zé)任，人人都是主人。

二要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是推進(jìn)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作健康開展的基礎(chǔ)保障。要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度體系，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行程序、人員職責(zé)等，做到一切工作有據(jù)可循、照章辦事。要結(jié)合單位的工作特點(diǎn)和實(shí)際，合理設(shè)計(jì)工作崗位，明確崗位職責(zé)，根據(jù)職責(zé)確定工作人員，繪制更加清晰的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)工作的有效監(jiān)管，督促正確行使權(quán)力，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的教育管理，督促其對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)表的真實(shí)性、合法性進(jìn)行專業(yè)化、科學(xué)化分析、研究和總結(jié)，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)，要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核考評(píng)體系，強(qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)導(dǎo)致內(nèi)控失效的責(zé)任人要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，使相關(guān)人員真正把內(nèi)控工作抓在手上，責(zé)任扛在肩上。

三要加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)和監(jiān)督。加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)，是確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不流于形式的重要措施。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，作為單位的獨(dú)立部門，配備業(yè)務(wù)熟悉的工作人員，不定期開展審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)進(jìn)行整改；內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，具有對(duì)單位財(cái)務(wù)控制比較熟悉了解的特殊優(yōu)勢(shì)，因此可以準(zhǔn)確把握實(shí)際工作中的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點(diǎn)，通過經(jīng)常性、有針對(duì)性的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的規(guī)范運(yùn)行能起到積極作用。同時(shí)，外部審計(jì)更具權(quán)威性，要重視外部審計(jì)工作，定期邀請(qǐng)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要引起高度重視，專門研究制定整改措施，爭(zhēng)取把問題盡早盡快解決。

四要加大對(duì)工作人員的培訓(xùn)力度。當(dāng)前，財(cái)務(wù)知識(shí)更新較快，作為落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主體的財(cái)務(wù)人員，如果不去學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)知識(shí)，就無(wú)法適應(yīng)新的工作需要。在鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自學(xué)的基礎(chǔ)上，要積極創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)外出參加培訓(xùn)，不斷更新、補(bǔ)充和拓展知識(shí)層面和工作技能，更好地適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)需要，真正擔(dān)負(fù)起嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重任。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行專門的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證能夠熟悉審計(jì)工作重點(diǎn)、流程等，持證上崗、嚴(yán)格履職。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員工作開展情況的監(jiān)督，對(duì)不合適或達(dá)不到工作要求的及時(shí)調(diào)整交流使用。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，建立并嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防止資金風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化單位內(nèi)部管理等都具有十分重要的意義。對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題，要敢于正視，對(duì)癥下藥，結(jié)合工作實(shí)際努力加以解決，確保這項(xiàng)制度能在推動(dòng)行政事業(yè)單位的規(guī)范化建設(shè)上發(fā)揮更大作用。

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作者簡(jiǎn)介：陸 燕（1979-），女，漢族，寧夏彭陽(yáng)人，大學(xué)學(xué)歷，經(jīng)濟(jì)師，工作單位：寧夏環(huán)境監(jiān)測(cè)中心站。