廖海林

[摘要]伴隨市場經(jīng)濟體制的不斷改革，行政事業(yè)單位承擔的任務更加巨大。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政撥款，如何充分合理地利用財政資金成為各單位關(guān)注的重點。而行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是發(fā)揮財政資金作用的重要制度保障，也是促進國民經(jīng)濟快速穩(wěn)定發(fā)展的前提條件。在此背景下，文章首先分析了行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度的重要性，然后分析內(nèi)部控制制度存在的問題，最后提出相應的措施和建議，為行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716165

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述

11內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，是指以財政收支為主的行政事業(yè)單位，為了實現(xiàn)既定的控制目標，而制定的一系列切實可行的控制制度、實施細則、執(zhí)行程序等的總稱，并以此來指導和監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動。[1]行政事業(yè)單位是行政單外和事業(yè)單位的總稱，為社會公眾服務，承擔公共管理的職能，而內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位職工工作的指導，也是保障內(nèi)部控制工作順利開展的保障。

12加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

隨著經(jīng)濟體制的不斷深化，行政事業(yè)單位的職工切不可墨守成規(guī)，要不斷改變觀念，適應社會發(fā)展的需要，確保內(nèi)部控制工作的順利開展，提升行政事業(yè)單位的工作效率，為社會和公眾創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制制度是規(guī)范職工的行為、防止腐敗現(xiàn)象滋生的重要制度保障。本文從以下幾個方面論述加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，內(nèi)部控制度的建設(shè)有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，明確各單位負責人的職責，采用問責制度，將責任準確無誤地落實到每個人頭上，提高內(nèi)部控制工作的辦事效率，保證經(jīng)濟活動的真實性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)不合理利用財政資金的浪費現(xiàn)象，進而改變其處于停滯不前的狀態(tài)；其次，降低行政事業(yè)單位的風險，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，通過聘用高素質(zhì)的人才對財務報告進行專業(yè)性、合法性的分析，繼而提高財政資金的分配效率，更好地為社會和公眾服務，為中國特色社會主義的建設(shè)服務；再次，通過加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高會計信息質(zhì)量的真實性、可靠性，為單位負責人分析財務報告提供原始真實的財務數(shù)據(jù)信息，為完善內(nèi)部控制建設(shè)提高數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為提高社會公眾對行政事業(yè)單位的公信度服務；最后，有助于踐行和推動黨風廉政，內(nèi)部控制制度的每個環(huán)節(jié)的內(nèi)容，督促職工遵守法律法規(guī)，從根本上切斷腐敗現(xiàn)象的滋生，推動廉政建設(shè)的開展。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

21內(nèi)部控制意識薄弱

意識決定行動，這是眾所周知的道理，同樣內(nèi)部控制意識也是內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要精神。行政事業(yè)單位肩負著社會責任，有為社會公眾服務的特性，但單位負責人的內(nèi)部控制意識缺乏，不注重對職工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，導致內(nèi)部控制工作停滯不前，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的前進步伐。當前部分行政事業(yè)單位的負責人，將內(nèi)部控制和財務的內(nèi)部控制混為一談，認為只要財務內(nèi)部控制到位，單位的內(nèi)部控制問題就迎刃而解。同時對內(nèi)部控制的內(nèi)容了解得不透徹，理所當然地認為內(nèi)部控制就是建立相應的制度，未將內(nèi)控工作具體落實到職工的身上，對后續(xù)工作避而不談，更不用說內(nèi)控工作的監(jiān)督和監(jiān)管，將內(nèi)控工作形式化，形同虛設(shè)，起不到內(nèi)部控制的作用，妨礙內(nèi)部控制工作的運行。

22監(jiān)督檢查不到位

當前，我國事業(yè)單位內(nèi)部基本上都設(shè)置審計部門，但通常審計部門的審計內(nèi)容和項目的績效評價是由領(lǐng)導層決定的，這就決定內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)，不能發(fā)揮審計的監(jiān)督和監(jiān)管作用，降低內(nèi)部審計的工作效率。還有部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作布局獨立性，內(nèi)部審計部門對單位經(jīng)濟活動的會計核算難以做出正確的判斷，導致會計信息失真，財務分析結(jié)果與實際運行情況大相徑庭，嚴重影響內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量、高效率地完成。我國行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要由內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分構(gòu)成，內(nèi)部監(jiān)督主要由單位負責人協(xié)同會計人員一起完成，而外部監(jiān)督主要是財政部門和聘請的中介結(jié)構(gòu)進行監(jiān)督，查看行政事業(yè)單位的財務資金的收支情況是否符合規(guī)定，會計核算方法是否恰當以及“三公經(jīng)費”的使用情況是否合法等，但內(nèi)部控制制度的缺失，導致內(nèi)部審計部門的執(zhí)行效果不利。內(nèi)部審計的監(jiān)管和指導不利，再加上外部監(jiān)督的失職等，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作脫離原有的正確軌道，不利于行政事業(yè)單位的健康建設(shè)和運行。

23預算控制有效性不足

預算管理直接決定我國行政事業(yè)單位項目的健康、合理運行，是單位進行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，是決定內(nèi)控工作能否順利進行的保障。預算控制不足不利于財政資金使用效率的提高，不利于這個事業(yè)單位長遠發(fā)展，是社會公信度缺失的重要源頭。預算控制有效性不足的問題主要有以下幾個方面：其一，單位內(nèi)部缺乏資金支出的管理辦法，導致公吃公喝的現(xiàn)象屢見不鮮，還有單位內(nèi)部的財政補貼等超出國家的標準；其二，單位私自挪用專項資金等來彌補日常的資金支出，導致專項資金的使用效率低下，無法實現(xiàn)?？顚Ｓ玫膬r值。

3加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的措施

31加強內(nèi)部控制意識

根據(jù)上面所描述的，我國部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導和職工的內(nèi)部控制意識較薄弱，阻礙內(nèi)部控制制度建設(shè)的進程，不利于財政資金的使用效率和資金的優(yōu)化配置。內(nèi)部控制意識的提高，最應該以身作則的是單位負責人。單位負責人應該以身作則，充分了解內(nèi)部控制的制度和知識，起帶頭模范作用；還要定期組織培訓或宣傳，提高職工的意識，確保職工深知內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的重要性，將責任落實到每一個人的頭上，若出現(xiàn)問題能夠及時找到第一責任人，及時將問題解決掉，促使行政事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展。為更好更快地提高內(nèi)部控制意識，行政事業(yè)單位可以定期對行政單位的管理人員進行考核，或者將職工的考核結(jié)果和內(nèi)控的完成進度相掛鉤，強制性地提高全單位的內(nèi)部控制意識，推動內(nèi)控工作的順利進行，為我國經(jīng)濟發(fā)展服務，為社會公眾服務，提高內(nèi)控的力度和執(zhí)行度。