李秀麗

摘要：2014年財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之后，各大企業(yè)加強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制，醫(yī)院作為國家事業(yè)單位也不例外，但在具體落實(shí)內(nèi)部控制工作中仍存在著一系列問題，文章就醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制中存在的普遍性問題與內(nèi)部控制的必要性以及路徑進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；必要性；實(shí)施路徑

醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制工作需要整個(gè)醫(yī)院的管理層與決策層以及其他醫(yī)務(wù)人員全體員工的共同努力，全員參與才能完成醫(yī)院全方位的內(nèi)部控制工作。

一、內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境下，事業(yè)單位為了提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營效率、充分且有效地獲得以及使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。醫(yī)院的內(nèi)部控制需由醫(yī)院的決策管理層與全體職員共同實(shí)施，具有全方位等特點(diǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的必要性

（一）內(nèi)部控制是不能缺少的制度要求

在中紀(jì)委全會(huì)上，習(xí)近平總書記指出對(duì)于權(quán)力的運(yùn)行一定要重點(diǎn)進(jìn)行制約與監(jiān)督，權(quán)力的實(shí)施一定要在制度規(guī)范下進(jìn)行，要建立不敢腐敗懲罰制度，不能腐敗的防范制度，不容易腐敗的保障制度，而內(nèi)部控制是防貪防腐最重要的一環(huán)，通過內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控從源頭上解決那些貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制是醫(yī)院管理工作中的根本需求

醫(yī)院按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提高醫(yī)院的整體經(jīng)營效率，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的目標(biāo)管理，引領(lǐng)醫(yī)院內(nèi)部管理層，實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，使各個(gè)職位完成自身的工作目標(biāo)。醫(yī)院內(nèi)部控制最終要的一點(diǎn)是能夠讓醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)職位的工作人員懂得如何能夠正確實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，達(dá)成整個(gè)組織的經(jīng)營目的。同時(shí)醫(yī)院通過內(nèi)部控制來建立符合醫(yī)院情況的管理機(jī)制體系，體現(xiàn)屬于醫(yī)院的管理思想以及對(duì)于醫(yī)務(wù)人員的具體要求。完善的醫(yī)院管理體系能夠讓每一位醫(yī)務(wù)工作人員積極履行自身所承擔(dān)的責(zé)任，不過于追求自身利益，避免出現(xiàn)員工利益與醫(yī)院利益沖突的局面還有利于解決醫(yī)患矛盾。通過內(nèi)部控制還能加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院職工個(gè)人能力的篩選，預(yù)防醫(yī)師個(gè)人能力不足導(dǎo)致醫(yī)療事故的發(fā)生，醫(yī)院必須承擔(dān)對(duì)醫(yī)生本身能力的監(jiān)督責(zé)任。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在的問題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境問題

醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)施過程中由于環(huán)境因素影響存在著一系列大大小小的問題，由于醫(yī)院屬于國家事業(yè)型單位，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)由上級(jí)黨委組織或政府部門進(jìn)行直接委任，這導(dǎo)致了如今的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)們更主要考慮到如何完成上級(jí)所指派的任務(wù)，而不是積極加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，提高醫(yī)院經(jīng)營效率。再者，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)都具有政治性，而不是對(duì)醫(yī)院所需求的醫(yī)療財(cái)政方面具有專長，客觀上加大了內(nèi)部控制的工作難度，加之一些醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制僅僅停留在政策規(guī)定層面，認(rèn)識(shí)上存在不足，內(nèi)部控制制度建立不夠完善，責(zé)任體系殘缺，這些都讓內(nèi)部控制工作存在障礙。

（二）預(yù)算管理問題不嚴(yán)謹(jǐn)

在醫(yī)院預(yù)算管理方面上，政府采取的是核定收支，定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余按規(guī)定使用的辦法。醫(yī)院在實(shí)際經(jīng)營過程中，醫(yī)療業(yè)務(wù)收入與財(cái)政撥款并不全屬于政府的預(yù)算管理，政府對(duì)于醫(yī)院的預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的考核力度，而醫(yī)院在于預(yù)算方面同樣也比較粗略，并沒有將預(yù)算管理過于看重，僅僅認(rèn)為預(yù)算在于算，不能將預(yù)算管理與實(shí)際經(jīng)營緊密結(jié)合，這些都屬于內(nèi)部控制過程中普遍存在的問題。

（三）醫(yī)院對(duì)于內(nèi)部控制缺乏深刻理解

內(nèi)部管理工作執(zhí)行過程中最為根本的是醫(yī)院高層管理人員對(duì)于內(nèi)部控制概念理解上缺乏認(rèn)知，醫(yī)院的管理人員普遍生硬的認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)于醫(yī)院自身管理工作進(jìn)行制度上的實(shí)行，每個(gè)部門都在進(jìn)行制度的制定修改，部門與部門之間制定的制度存在一定的矛盾與沖突，在制度執(zhí)行過程中也缺少相應(yīng)的監(jiān)管，導(dǎo)致制度的不規(guī)范實(shí)行。對(duì)于內(nèi)部控制指揮生硬的照搬一些書面上的制度規(guī)定，不能有效的結(jié)合醫(yī)院自身的經(jīng)營狀況，不能發(fā)揮內(nèi)部控制所具備的真正作用從而達(dá)到提高醫(yī)院管理效率與經(jīng)營效率的目標(biāo)。再者，內(nèi)部控制管理過程中責(zé)任體系不健全，管理過程中出現(xiàn)的問題沒有相應(yīng)的人員進(jìn)行承擔(dān)。總體來說醫(yī)院管理層對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的理解，加之在專業(yè)層面上由于環(huán)境因素影響存在一定的差距，對(duì)于內(nèi)部控制大多都只注重了形式而忽略了內(nèi)部控制的實(shí)際內(nèi)容。

（四）會(huì)計(jì)管理影響力度不夠

就目前醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)狀來講，醫(yī)院忽略了會(huì)計(jì)管理對(duì)于內(nèi)部控制的影響的重要性，會(huì)計(jì)人員并不能參與到醫(yī)院高層的決策中來，為能充分發(fā)揮醫(yī)院會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備的職能，醫(yī)院管理進(jìn)行內(nèi)部控制中缺乏財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，不能正確對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營做出正確的決策。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施路徑及完善方案

（一）從管理層面加強(qiáng)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制從核心上來是組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部的管理層要進(jìn)行正確規(guī)范的分權(quán)與集權(quán)，政府與上級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院高層的委派工作，授權(quán)分明，同時(shí)要進(jìn)性明確的職責(zé)劃分，派遣具有專業(yè)水平的管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制工作，再者醫(yī)院在內(nèi)部控制工作上要首先對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)范性的學(xué)習(xí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的理解，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法與理念結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制管理。管理層要分清事情的輕重緩急，從整體上思考，適當(dāng)犧牲掉局部的效率，選擇相應(yīng)最適合的管理方案，增加整體內(nèi)部控制管理效率。

（二）從技術(shù)層面上加強(qiáng)內(nèi)部控制

1.明確責(zé)任體系，職能劃分準(zhǔn)確，對(duì)于每項(xiàng)工作都要明確自己的責(zé)任人，細(xì)化每一步工作流程具體到每一位人員，讓醫(yī)院管理過程中分工明確，建立完善的責(zé)任機(jī)制，對(duì)于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作都要有明確的規(guī)定，具體每一位醫(yī)院員工的工作范圍及所需要承擔(dān)的相應(yīng)的法律與經(jīng)濟(jì)上的責(zé)任，并要以書面形式出臺(tái)文件作為憑證，防止醫(yī)院職員在工作范圍與權(quán)限上出現(xiàn)混亂，導(dǎo)致工作不能進(jìn)行以及責(zé)任推卸等現(xiàn)象的發(fā)生，強(qiáng)化醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的責(zé)任心與積極的工作態(tài)度。2.加強(qiáng)歸口控制，嚴(yán)格遵循相關(guān)管理事項(xiàng)規(guī)定的性質(zhì)要求，結(jié)合醫(yī)院的組織機(jī)構(gòu)與職位規(guī)劃，分明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歸口管制及相應(yīng)責(zé)任單位。比如科研經(jīng)費(fèi)方面由科研項(xiàng)目科全權(quán)負(fù)責(zé)歸口管控，其他部門不能進(jìn)行干預(yù)越權(quán)管理。3.加強(qiáng)預(yù)算管理，醫(yī)院屬于事業(yè)單位，但同樣屬于盈利企業(yè)類型，預(yù)算管理工作便是不得不給與重視的一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，預(yù)算管理作為業(yè)務(wù)開展的根本保障，同樣屬于內(nèi)部控制中的最核心的一項(xiàng)管理工作。醫(yī)院經(jīng)營過程所有工作的開展都離不開預(yù)算管理工作，想要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，必須以預(yù)算管理為主，資金管理為核心進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理的審核，執(zhí)行，評(píng)估等工作環(huán)節(jié)。4.加強(qiáng)醫(yī)院固有資產(chǎn)保護(hù)，建立醫(yī)院資產(chǎn)的日常管理清查機(jī)制，將醫(yī)院的醫(yī)療設(shè)備這些資產(chǎn)記錄在案，方便對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)的日常維護(hù)以及對(duì)于廢棄的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行替換處理，從資產(chǎn)保護(hù)上進(jìn)行內(nèi)部控制。5.財(cái)會(huì)隊(duì)伍的積極建設(shè)，健全醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平，明確財(cái)會(huì)責(zé)任體系，會(huì)計(jì)賬務(wù)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)化管理，提高醫(yī)院整體的財(cái)會(huì)管理水平，同時(shí)管理層還要給予財(cái)會(huì)信息一定的重視，積極引進(jìn)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)信息的分析，引導(dǎo)管理層在發(fā)展方向上做出正確的判斷，明確企業(yè)自身的財(cái)務(wù)定額以及經(jīng)營計(jì)劃，完善符合醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營狀況的財(cái)務(wù)既定目標(biāo)。6.加強(qiáng)醫(yī)院所開具的單據(jù)管理，醫(yī)院大大小小的業(yè)務(wù)都需要開具相應(yīng)的單據(jù)，在單據(jù)開具方面一定要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)定，明確單據(jù)所涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，將每項(xiàng)業(yè)務(wù)納入檔案管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制流程，防止單據(jù)混亂造成的業(yè)務(wù)問題。7.加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部信息的公開化，醫(yī)院作為國家事業(yè)單位，雖然也要以營利為主，但根本目的是一種服務(wù)于大眾的事業(yè)型單位，每天都要接受大規(guī)模的業(yè)務(wù)人群，所涉及的業(yè)務(wù)信息也是龐大的，牽扯金額也是巨大的，醫(yī)院必須嚴(yán)格遵循國家規(guī)定建立一套完善的信息公開制度，明確醫(yī)院經(jīng)營信息的內(nèi)容，及時(shí)將醫(yī)院經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)信息明確公開給人民大眾，避免一些醫(yī)院以高價(jià)藥品進(jìn)行黑心盈利，損害人民大眾的利益。

五、結(jié)束語

文章就醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行著手，詳細(xì)探討了目前醫(yī)院內(nèi)部控制工作的重要性及管理中存在的普遍性問題并提出了一些如何完善內(nèi)部控制工作的途徑，望能促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

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（作者單位：梅河口市婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心）