【摘 要】隨著社會不斷地深化改革，行政事業(yè)單位也在改革地浪潮中不斷優(yōu)化工作環(huán)境、一改傳統(tǒng)的管理與運行模式。目前，對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，均開始高度重視單位內(nèi)部控制。本文在充分分析當前時期下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的問題的基礎上，提出了具體的解決措施，旨在為優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供規(guī)范化的思路。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思路

一、引言

近年來，隨著社會不斷深化改革，各級行政事業(yè)單位均在這樣的社會改革發(fā)展背景下進行了深化地改革。但是，對于大多數(shù)行政事業(yè)單位而言，其成本管理仍然停留于表面，形式化較為嚴重，缺乏完備的內(nèi)部管控機制，行政事業(yè)單位財務管理基本職能也不能很好地得以體現(xiàn)，而且行政事業(yè)單位財務專業(yè)相關工作人員的基本素質(zhì)也十分低下，上述這些方面的情況對行政事業(yè)單位的財務工作以及行政事業(yè)單位的長久發(fā)展產(chǎn)生了極大的不良影響。本研究在深入剖析社會深化改革背景下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的突出問題的基礎上，提出了具體的改進建議，目的在于為當前行政事業(yè)單位更好地發(fā)展、充分地發(fā)揮社會服務職能提供一定的保障與參考。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本涵義

內(nèi)部控制主要由行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。目的在于合理保障單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實可靠、有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內(nèi)部控制共涉及了控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通及監(jiān)督幾項內(nèi)容。在滿足行政事業(yè)單位預期目標過程中，單位應積極營造有利于內(nèi)部控制運行有效性的環(huán)境氛圍，對經(jīng)營管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的諸多風險因素進行系統(tǒng)判斷與評估，然后根據(jù)存在的各類風險因素構建相應的控制機制，同時加強監(jiān)督和評價該過程中的適當性與有效性。

三、當前時期下我國行政事業(yè)單位會計內(nèi)控的突出問題分析

1.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：（1）行政事業(yè)單位管理者認為自己就是最高的決策者以及監(jiān)管者，如果將行政事業(yè)單位內(nèi)部的核心權利交由其他工作人員進行主管，那么他自己的領導地位就有可能會被取代；（2）行政事業(yè)單位當前所制定的內(nèi)控制度可操作性不強，缺乏內(nèi)控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為，實際執(zhí)行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；（3）雖然目前很多行政事業(yè)單位意識到內(nèi)控制度的重要性，但是很多行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權者”制定的，而未征求行政事業(yè)單位內(nèi)部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的大力驅使。

2.內(nèi)部控制工作落實力度不夠

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀就是：很難將具體的制度落到實處。究其根源，筆者認為這主要是由于行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行力度不足。具體而言，主要體現(xiàn)在如下兩個方面的內(nèi)容：（1）會計部門缺乏針對性強的落實措施。雖然有一套完整性較強的內(nèi)控制度，但是很少有人去執(zhí)行，而且也不能很好地發(fā)揮其作用。當前時期下，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控正是缺乏一定的貫徹落實措施，才使得在單位內(nèi)部極易發(fā)生各種各樣的沖突，從而使得單位內(nèi)控工作效率變得異常低下。（2）權責不明確，也會使得內(nèi)控工作無法得到實施。雖然目前很多單位制定了一系列的制度或者措施，想法是好的，希望能夠提高單位內(nèi)控工作的效率與質(zhì)量，但是實際情況卻恰恰相反。究其原因，筆者認為主要是由于在制定這些措施或者制度時，并未對各個部門的職責加以明確和細化，導致單位內(nèi)部之間存在一定的混亂性。同時，這也與制度執(zhí)行人員的基本素質(zhì)較低有關。

3.行政事業(yè)單位的管理人員業(yè)務素養(yǎng)非常低下，操作也欠規(guī)范

受到中國傳統(tǒng)觀念的影響，中國的許多行政事業(yè)單位均受到老舊思想的影響，都是在這樣的環(huán)境下發(fā)展起來的。在管理理念方面受到根深蒂固的封建思維的影響和限制，僅對本行政事業(yè)單位之前的管理人員有信任感，對行政事業(yè)單位以外的人則不夠信任或者不予信任。在單位的各個部門的設置中，其較高的職位都讓自己家族的人去承擔，為其安排高職位。長此以往，會使得其他中層管理者也會將其所在的家族安排到企業(yè)的核心崗位之中。久而久之，就會出現(xiàn)“拉幫結派、內(nèi)部相斗”的情況的出現(xiàn)。正是由于這一傳統(tǒng)思維的長期存在，在很大程度上削弱了行政事業(yè)單位員工工作的積極性。其他員工感到主人翁地位被嚴重削弱，參與工作以及自主研發(fā)等過程的積極性也大打折扣。從而使得行政事業(yè)單位內(nèi)部員工疲于應付，其工作積極性也難以被激發(fā)。除此之外，目前很多行政事業(yè)單位的管理制度尚存在著諸多缺陷，尚需完善與健全，在處理一些違規(guī)行為時，常常出現(xiàn)“人治”的現(xiàn)象。在實際的管理過程中，在管理者與被管理者之間則出現(xiàn)彼此藐視的情況發(fā)生，嚴重時還會因為利益問題而打架、斗毆等。此外，行政事業(yè)單位也未能對管理層次以及職責權限等方面加以明確，從而使得管理者在管理行政事業(yè)單位各項事務上出現(xiàn)混亂的現(xiàn)象，導致管理工作受阻，人員管理難度加大等。行政事業(yè)單位是當前社會發(fā)展不可或缺的一個重要內(nèi)容，但是行政事業(yè)單位內(nèi)部職工的目標利益與行政事業(yè)單位的長遠利益不能很好地匹配、相符，差異性非常大。因此，為了更好地對行政事業(yè)單位之間的利益關系進行優(yōu)化與調(diào)整，應該嚴格按照公平、公正的標準，制定科學、規(guī)范的標準對各自的關系進行約束，從而促使行政事業(yè)單位管理更加順暢，運行更有效率。

四、當前時期下優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體思路

基于如上關于當前時期下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的突出性問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的具體解決思路：

1.提高單位領導對內(nèi)部控制工作重要性的認識

為了強化行政事業(yè)單位充分認識內(nèi)控工作的重要性，應通過專門的講座或者宣傳活動加強推廣。此外，行政事業(yè)單位領導層還必須不斷強化自身的財務意識，正確認識內(nèi)控工作在單位持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮的作用，為單位內(nèi)控制度的構建提供必要的幫助。清晰劃分職責權限，一旦發(fā)現(xiàn)問題應追究相關責任人的責任，確保單位全員樹立正確的責任意識。

2.做好預算管理

首先，行政事業(yè)單位預算編制要結合經(jīng)營需要，尤其是在醫(yī)療設備和基礎設施的購買上，必須考慮行政事業(yè)單位資金是否充裕、是否符合未來發(fā)展規(guī)劃等。其次，做好預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督工。單位在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)不合理的地方要及時修改，并擺正預算執(zhí)行方向，提高各科室和職能部門對預算的執(zhí)行力度。最后，建立完善的考核、評價機制。對預算執(zhí)行結果進行有效考核，找出其中存在的問題并思想解決問題的方法，不斷優(yōu)化行政事業(yè)單位預算管理，使預算制度發(fā)揮應有的作用。

3.提高資產(chǎn)管理力度

新醫(yī)改下，對行政事業(yè)單位的資金管理提出了新的要求，所以做好資金管理方面的內(nèi)控工作極為重要。一方面是資金管理的控制。首先，建立統(tǒng)一的資金管理模式，撤除多余賬戶，避免行政事業(yè)單位資金分散。其次，做好收支方面的控制工作，對各項收支活動進行全面監(jiān)控，避免成本支出超出指標范圍；另一方面，是固定資產(chǎn)管理的控制，建立系統(tǒng)的固定資產(chǎn)清查制度，在固定資產(chǎn)購買時需要做好詳細的登記，并記錄使用情況，避免固定資產(chǎn)流失。

4.增強相關工作人員的業(yè)務素養(yǎng)，積極營造良好的內(nèi)控氛圍

若要很好地提高行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行力，那么就需要營造一個良好的內(nèi)控氛圍，保障其他要素的形成。單位領導要對行政事業(yè)單位全體職工執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性加以肯定，同時營造良好的內(nèi)控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發(fā)揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內(nèi)控氛圍包含的內(nèi)容十分廣泛，不僅涉及到行政事業(yè)單位高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、職工對當前崗位的勝任能力以及行政事業(yè)單位管理崗位工作人員的經(jīng)營管理能力等等。當前時期下，仍然存在一部分行政事業(yè)單位管理人員業(yè)務水平低下，道德素質(zhì)不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，全面提高行政事業(yè)單位管理人員的業(yè)務素質(zhì)和道德水平，從而在根本上發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)控的作用。對于行政事業(yè)單位管理者而言，首先應該樹立正確的內(nèi)控觀和管理觀，在職工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的職工重視內(nèi)控制度、學習內(nèi)控制度、執(zhí)行內(nèi)控制度，從根本上提高行政事業(yè)單位內(nèi)控效率與執(zhí)行力，提高行政事業(yè)單位的整體管理水平。一個良好的內(nèi)控氛圍，可以有效地推動行政事業(yè)單位管理水平的迅速提高，同時還能夠加快行政事業(yè)單位內(nèi)部治理進度。

五、結論

綜上所述可以得知，當前時期下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在著諸多方面的突出性問題。這些問題非常棘手，對行政事業(yè)單位地長期發(fā)展極為不利，單位應強化優(yōu)化內(nèi)部控制的具體思路。

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作者簡介：

李科 （1971—），男，單位： 肥西縣交通運輸局。