于錦繡

摘 要：Y職業(yè)院校的財務風險主要體現在管理層對財務風險管理意識薄弱、風險評估制度和程序不完善、財務信息不透明、溝通不及時等若干方面。防范學院財務風險，應全面提高教職員工財務風險意識、應用風險評估指標、建立健全財務運行體制和運行機制、加強財務局域網絡信息化建設、營造良好的財務溝通氛圍。

關鍵詞：高職院校；財務風險；防范控制；評估指標

中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7747（2017）11-0057-05

高職院校財務風險是指院校在教育事業(yè)的發(fā)展過程中，由于資金運轉不周，所導致院校無法正常辦學、發(fā)生損失、陷入財務危機，甚至引發(fā)資金鏈斷裂的可能性。院校財務管理過程中任何一個環(huán)節(jié)出現問題，都有可能引發(fā)財務風險，直接影響院校教學和行政事務的有效開展。因此，以Y職業(yè)學院為例，分析高職院校財務風險管理的現狀及原因，研究采取有效的策略防范控制財務風險，對于當前的高校管理工作及高校的持續(xù)健康發(fā)展具有重要而深遠的意義。

一、財務風險管理的現狀及存在的問題及其原因

（一）財務風險管理意識薄弱

Y職業(yè)學院實行黨委負責制，一般由校長主管財務工作并且負責教學行政工作，工作繁忙時間精力有限，大多數校長沒有專業(yè)的財務學科背景，因此，財務風險管理得不到足夠的重視。管理層在做經濟決策時常常執(zhí)行“拍腦門”決策，忽視了征求黨委會和教職工大會意見的環(huán)節(jié)，一定程度上會導致資金運作困難，加大教職工對財務工作的誤解，引起學校內部的不和諧。

一線教職員工由于長期從事專業(yè)課教學及行政服務工作，其財務風險意識不強，一般認為，風險的預測、評估、防范應當屬于院校領導管理層的決策執(zhí)行內容，和自己的利益關系不大也沒有多少發(fā)言權，于是事不關己高高掛起，極少會有興趣主動關心財務風險管理事宜。

（二）風險評估制度和程序不完善

Y職業(yè)學院管理層對風險有一定的認識，但缺乏風險評估制度、風險預防機制及各種分析方法來評價風險，測算風險發(fā)生的概率以及潛在事項對學院目標實現的影響，缺乏應對突發(fā)風險的應急預案。

校外聘請專家來校測評風險可以解決當前問題，但反風險工作是動態(tài)連貫的，專家也只能對當時的風險進行評估，并沒有持續(xù)性。當風險出現時，可能因為對經濟事項的評估體系不夠完善，導致學校管理陷入被動局面。例如，學院由于發(fā)展規(guī)模擴招需要，盲目向銀行貸款，但由于沒有對基建工程項目進行可行性分析，一旦遇到建設困難而需要更多資金時，可能會出現基建項目停工或者不能按期完工的情況。

（三）財務信息不透明，溝通不及時

1.Y職業(yè)學院的財務處、教務處、資產管理處、招生就業(yè)處及學工處等都使用專用軟件進行管理，但各處室都僅僅局限在會操作及使用本部門的平臺軟件，各處室間信息互不交流，缺少統(tǒng)一、共享的大數據平臺，從而使得信息溝通不暢。例如，開學報到繳費現場，在錄取工作期間招生處已將新生信息錄入到招生信息系統(tǒng)中，但由于招生信息系統(tǒng)未與財務收費系統(tǒng)相連接，如果招生處沒有及時將信息傳遞到財務處或者遺漏學生信息，就會造成新生雖已報到，但因為財務財務系統(tǒng)里沒有姓名而無法繳納學費的情況，財務處需要和招生處重新核實信息增加了工作量。又如，財務處開學期間催促往屆學生補繳欠費，教務處學籍系統(tǒng)里已顯示該學生已退學，但由于財務處學費系統(tǒng)信息和教務處不聯網，仍然處于向系科催繳學費狀態(tài)，極大地降低工作效率。

2.財務信息化建設水平不高，財務收支情況公開性不夠，各部門各二級學院不了解自身的預算執(zhí)行情況，缺乏和其他部門學院執(zhí)行情況橫向比較的意識。學院的預算編制時間一般在暑假七、八月份，各部門之間配合和溝通比較差，使得預算編制的操作人員花費大量時間與各部門交涉，整個編制過程的透明度不高，信息也不夠準確，甚至沒有反應學院財務收支全貌和工作重點及發(fā)展方向。

二、高職院校財務風險管理的優(yōu)化措施

（一）提高教職員工財務風險意識

財務風險意識在財務風險識別、財務風險評估等工作中起到至關重要的作用，除了提高管理層（黨委書記、校長、中層干部等）財務風險意識外，還要提高院校內部所有教職員工，包括行政人員、教師、甚至學生的自覺性。他們對財務風險管理認識的深淺、對財務風險的敏感程度、對財務風險制度的執(zhí)行態(tài)度，決定了學院財務風險控制發(fā)揮效果的大小。

1.正確認識財務風險本質。財務風險與學院發(fā)展是同時出現、不可分割、不斷變化，財務風險與學院發(fā)展訴求是成正比的。學院財務風險經過科學分析是可以規(guī)避，也是可以選擇和利用的。

2.風險意識應融入學院的發(fā)展。通過各類培訓不斷增強教職員工財務風險管理意識，結合學院的實際，采取多種途徑和形式，不斷灌輸風險管理理念、知識、流程及其管控機制等內容，教會教職工識別主要的財務風險，培養(yǎng)財務風險管理的專門人才。

（二）應用風險評估指標

根據Y職業(yè)學院的實際情況以及高職院校財務風險評價指標體系建立的原則，將財務風險分為償債能力指標、運營能力指標、成長能力指標，每個指標對應子指標。（見圖1）

資產負債率是衡量資金經營活動能力的指標，反映院?？傎Y產中有多少是通過負債籌集的。貨幣資金支付率是衡量資金周轉的能力的指標，反映了院?？衫秘泿帕康拇笮　＝枞肟钫钾泿刨Y金率是年末借入款項占年末貨幣資金的比率，反映了院校還款能力的強弱。年度收入支出比反映院校運營能力的強弱，是年度收入總額占支出總額的比率。凈資產增長率是本期凈資產總額與上期凈資產總額的比率反映了院校規(guī)模的擴大程度，是衡量院校成長能力的重要指標。以下是Y職業(yè)學院2015年的資產負債情況。（見表1）

從以上資產負債表可以看出，Y職業(yè)學院2015年收入總額為145 856 811.00元，支出總額116 154 080.72元。

依據以上資產負債表，可以得出：

資產負債率=10 800 092.84/ 333 169 902.64 =3.25%

貨幣資金支付率=（1 604.72+32 492 039.13）/116 154 080.72=27.98%

借入款占貨幣資金率=20 000 000/（1 604.72+32 492 039.13）=61.55%

年度收入支出比=145 856 811/116 154 080.72=1.26%

凈資產增長率=（274 997 280.94-246 752 245.13/246 752 245.13=11.45%

通過上述風險評估指標的計算可以看出Y職業(yè)學院借入款占貨幣資金率較高，還款壓力大，學院年度收入支出比率小，運營能力差，債務資金占貨幣資金的比率較高，還款能力一般，財務管理能力較弱。

（三）建立健全財務運行體制和運行機制

1.成立“財務風險管理委員會”。由校長任主任， 由黨政辦公室、財務、人事、工會等部門及二級學院行政、教學職能部門負責人組成。其主要職責是商議財務風險目標設定、風險評估、風險控制、風險評價及風險處理結果披露；研究財務風險防范措施的落實情況和防范過程中出現的新問題及防范工作的措施。

財務風險管理委員會使管理路徑更短，資源更集中，管理層級更少，與問題相關的人員都集中在專門委員會一個平臺上研究決策，管理更趨于扁平化。需要協(xié)調的部門都在現場，因而協(xié)調就更加直接，溝通就更加有效。相關領導都在委員會內，因而請示審批的流程縮短，領導的意圖可以直接下達，教師的意見可以當面陳述，這種面對面的溝通必然有利于提高效能。這種專門委員會的有效運作，盡可能地避免了學校決策的盲目和無序。在公開透明的機制下，使權力的運行置于陽光之下， 有效避免了背后操作的可能，因此，也是貫徹落實“中央八項規(guī)定”的具體體現。（見圖2）

2.實行“集體議事”的財務規(guī)則。實行財經領導小組的集體議事規(guī)則，建立完善重大問題集體決策制度、專家論證咨詢制度、決策責任追究制度。對于重大財經事項，事關學校改革發(fā)展全局的重大問題，涉及教職工切身利益的重要事項必須廣泛調查研究和科學論證，廣泛聽取教職員工意見，經學校領導班子集體研究決定。決策過程實行簽字負責制，相關文件及原始材料及時存檔備案。財務、審計、紀檢、監(jiān)察及相關業(yè)務部門參與議事且分工明確，形成事前論證、事中監(jiān)督、事后評價的長效運行機制。

3.實行“分級管理、集中核算”的財務核算體制。學校各類經費支出審批權限必須執(zhí)行《Y職業(yè)學院經費審批權限的有關規(guī)定》。經辦人對經濟業(yè)務事項的真實性負責，確保各類票據真實反映經濟活動的內容。各級經費審批人按照責、權、利相統(tǒng)一的原則，對經費收入、支出的真實性、合理性及其合法性負直接責任。

（四）加強財務局域網絡信息化建設

高職院校應當重視局域網絡信息平臺的建設，加強財務處、招生處、學生管理處及教務處等各部門之間數據的關聯銜接。為保證財務信息的公開透明性，財務部門應當在網絡安全性能強的情況下，在院校局域網上公布各類財務信息，例如，財務年度報表、部門的經費開支、教職工的工資、學生的繳費和欠繳情況，保證廣大教職員工、學生及各部門對財務工作的監(jiān)督，有利于財務工作的不斷改進。Y職業(yè)學院依據年度部門預算，設計開發(fā)了財務預算收支系統(tǒng)，便于各部門查詢本部門開支情況，以教科研處為例。（見表2）

該系統(tǒng)與財務部門的賬務系統(tǒng)實時連接，當會計記賬人員在財務系統(tǒng)錄入原始憑證單據時，該預算系統(tǒng)上的“收入”和“支出”數據就會隨之發(fā)生變動，若支出超出預算時財務系統(tǒng)做賬將會預警超支，預算系統(tǒng)也將提示超支余額為紅字負數。如果該部門負責人對某項數據需要進一步了解明細賬，可以點擊子項目名稱，例如，選擇教科研部門點擊“辦公費”則出現組成教科研預算內辦公費用的每一筆明細賬的憑證號、科目編碼、摘要以及收入支出金額等信息。（見表3）

（五）營造良好的財務溝通氛圍

1.鼓勵教職員工多提建議。營造良好的溝通氛圍，掌握科學的溝通方法。信息的傳遞既是自上而下的，同時，也需要自下而上的信息反饋，建立良好的溝通環(huán)境，對于高職院校完善管理方法十分有幫助。應鼓勵職工、學生多提意見、提出自己的想法，設立校長信箱、召開教職工代表大會，為教職工及學生提供良好的溝通平臺，使非財務人員、財務信息使用者清晰明了財務信息中所包含的實質涵義。在傳遞信息過程中，財務人員需要明確信息使用者的意圖，不同的人對信息的要求不同，要確保信息對使用人的效用，保證信息傳遞的質量，同時，也要防止信息被擴散，注意保密度。

2.以“智慧校園”建設為契機，提升財務信息化水平。財務部門要會同圖書信息中心做好“智慧校園”財務部分的頂層設計，并提供技術支持，同時，結合引入第三方財務管理平臺的方式，實現財務信息系統(tǒng)與校園其他信息系統(tǒng)的無縫對接，提高財務信息化管理水平，提升服務質量。按照國家信息安全等級保護的要求，落實好《Y職業(yè)學院財務處電子計算機安全工作制度》等有關規(guī)定，完善信息系統(tǒng)綜合防護體系建設，保護財務信息系統(tǒng)的安全。

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