王芝前

摘 要：我國(guó)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)體系逐漸的凸顯出其不足，急切的需要更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制審計(jì)制度，隨著會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展，在會(huì)計(jì)工作中，出現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，這種系統(tǒng)帶來(lái)了巨大的變革。本文針對(duì)在會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)中所出現(xiàn)的問(wèn)題以及怎樣建立起與企業(yè)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制系統(tǒng) 問(wèn)題以及解決方式

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）12（c）-136-02

在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繁重的算賬、記賬工作中，會(huì)計(jì)電算法能夠簡(jiǎn)化繁重的工作，且能夠準(zhǔn)確、有效地進(jìn)行計(jì)算，將企業(yè)在算賬、記賬工作的時(shí)間用于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中[1]，能夠顯著的提高企業(yè)的運(yùn)行效率，降低運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)在企業(yè)的內(nèi)部控制中也會(huì)產(chǎn)生巨大的影響[2]。

如何在會(huì)計(jì)電算法的前提下，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的控制，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、國(guó)家及企業(yè)的財(cái)產(chǎn)更加的安全，使得國(guó)家及企業(yè)所制定的各項(xiàng)政策得到落實(shí)在目前是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。

1 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)的概念以及背景

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中是一種特殊的形式。是指在用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提下，保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全、信息的真實(shí)可靠，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠有效的運(yùn)作而進(jìn)行制定程序、組織方式、控制制度的總稱(chēng)，是目前提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部管理水平的重要方式。

為保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，同時(shí)提供企業(yè)及時(shí)、有效的信息，以便于企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)效益，這就要求企業(yè)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算的發(fā)展形勢(shì)，建立完整的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)。電算化條件下的會(huì)計(jì)信息處理方式跟傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)發(fā)生了巨大的變化，傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)是通過(guò)財(cái)簿以及組織控制來(lái)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，電算條件下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)則是通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)的處理，除了需要人工對(duì)原始數(shù)據(jù)的收集、審核、輸入以外，其余的操作均由計(jì)算機(jī)完成，大大地提高了效率，同時(shí)因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化不存在紙化的問(wèn)題，財(cái)簿中復(fù)雜繁瑣的問(wèn)題被杜絕，財(cái)簿之間的控制不在，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)的電算化，以往傳統(tǒng)的人手算賬中，人員與人員之間的牽制，會(huì)部分的演變?yōu)槿藛T與計(jì)算機(jī)的關(guān)系，這就表明在系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)很隱蔽，難以發(fā)現(xiàn)，其潛在危害大，要引起足夠的重視，要認(rèn)識(shí)到電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制系統(tǒng)所存在的問(wèn)題

在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織中，會(huì)計(jì)電算法化使其發(fā)生了巨大的變化，其中企業(yè)內(nèi)部控制制度受到的影響最為深刻，但是在會(huì)計(jì)電算法中也會(huì)存在一定的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

會(huì)計(jì)電算法使其的內(nèi)部控制范圍以及方式有了很大的改變，對(duì)內(nèi)部的控制難度有所增加，盡管原有的一些手工形式的記賬等內(nèi)部控制措施被取消，但是根據(jù)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)有多增加了一系列的控制措施。

內(nèi)部控制技術(shù)的不斷發(fā)展，如防火墻、密碼控制技術(shù)等，如何對(duì)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)、測(cè)試、了解又成了目前新的一個(gè)難題，企業(yè)的信息全面化以及對(duì)網(wǎng)絡(luò)的大幅應(yīng)用，改變了電算化最初的獨(dú)立、單一的業(yè)務(wù)處理模式，在業(yè)務(wù)處理流程以及業(yè)務(wù)重組方面都非常的高效，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)處理等集合在一起，使得企業(yè)內(nèi)部的管理控制以及財(cái)務(wù)控制結(jié)合在一起，這在無(wú)形之中擴(kuò)大的內(nèi)部控制的范圍，這就對(duì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求以及對(duì)內(nèi)部控制的難度提高了許多。同時(shí)這種形式使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系更加復(fù)雜繁瑣，使的其中的追查變得極為困難。

很多的企業(yè)在實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)集成化之后都改變了原有的管理模式[3]。同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的安全、保密性較差，一般情況下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)是要嚴(yán)格保密的，但是在會(huì)計(jì)電算化中，其特點(diǎn)就是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)、集中化的處理，這就表明以往傳統(tǒng)的憑證能力在逐漸的弱化，對(duì)數(shù)據(jù)的保密、安全有一定的影響。會(huì)計(jì)電算化對(duì)各類(lèi)信息的儲(chǔ)存形式，使得有形的記錄大大減少，一些拷貝、修改的痕跡不容易被發(fā)現(xiàn)，這就造成數(shù)據(jù)文件很容易被泄露。

3 解決方式

首先企業(yè)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格是保證會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)的前提，其中內(nèi)部控制制度包括了以下幾點(diǎn)，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中分不同的部門(mén)，即對(duì)組織的控制；對(duì)相關(guān)人員在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中的處理權(quán)限進(jìn)行限制，即對(duì)授權(quán)的控制；保證各人各職，不能越權(quán)處理，即對(duì)職責(zé)分工的控制；對(duì)業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化控制，對(duì)相關(guān)軟件的使用、保管以及維護(hù)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，即對(duì)軟件安全的控制；對(duì)數(shù)據(jù)的保管、使用制定相應(yīng)的規(guī)章制度，即對(duì)數(shù)據(jù)文件安全保密的控制；在對(duì)數(shù)據(jù)輸出、處理、輸入的控制，即對(duì)運(yùn)行的控制；對(duì)所建立、執(zhí)行的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行歸檔、保管、銷(xiāo)毀等，即對(duì)會(huì)計(jì)檔案案例的控制[4]。

會(huì)計(jì)電算化條件下信息系統(tǒng)控制可以被分為兩種，應(yīng)用控制系統(tǒng)和一般控制系統(tǒng)。應(yīng)用控制系統(tǒng)[5]，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的控制是對(duì)根據(jù)應(yīng)用項(xiàng)目、對(duì)數(shù)據(jù)的處理方式的不同而不同，在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入時(shí)，其中的控制方式主要包括了對(duì)輸入前后數(shù)據(jù)的審核、對(duì)編號(hào)順序的檢驗(yàn)、數(shù)據(jù)接線的檢查、邏輯關(guān)系的檢查、錯(cuò)誤更正以及關(guān)鍵字的審核。在進(jìn)行聯(lián)機(jī)處理系統(tǒng)時(shí)，對(duì)輸入的控制除了上述的方式以外，還包括了后批量控制以及設(shè)立參照文件。審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的處理計(jì)算方式的正確與否是應(yīng)用控制的關(guān)鍵所在，其主要控制方式為數(shù)據(jù)有效性的檢測(cè)、程序的審核、數(shù)據(jù)完整性的檢測(cè)、上機(jī)日志的處理以及對(duì)短電技術(shù)的控制。在電算化會(huì)計(jì)信息的一般控制系統(tǒng)中，對(duì)于功能與會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的集中，必須要制定相應(yīng)的管理組織制度，在企業(yè)內(nèi)部的不同部門(mén)之間實(shí)施組織、崗位分工控制，明確的分開(kāi)維護(hù)人員與內(nèi)部其他人員的職責(zé)，不能出現(xiàn)兼任的情況，各個(gè)崗位人員的人數(shù)要保持相對(duì)的穩(wěn)定。

4 結(jié)語(yǔ)

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制主要是針對(duì)會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)單位的控制，在系統(tǒng)進(jìn)行正式運(yùn)行之后，能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行維護(hù)而在制定的制度及措施[6]。

這種系統(tǒng)的出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)工作的效率得到大幅度的提升，但是隨著國(guó)家社會(huì)在不斷的進(jìn)步，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度也在不斷發(fā)展，在發(fā)展之中難免會(huì)出現(xiàn)一些新的問(wèn)題、新的挑戰(zhàn)[7]，所以對(duì)我國(guó)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，能夠有效地提高我國(guó)企業(yè)在管理方面的水平、保障投資者的合法權(quán)益、制止虛假錯(cuò)誤的出現(xiàn)，對(duì)我國(guó)的資本市場(chǎng)能夠有效長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展運(yùn)作有關(guān)鍵意義。

參考文獻(xiàn)

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