黃宏宇

摘 要：在我國(guó)IT技術(shù)不斷發(fā)展與廣泛應(yīng)用的今天，企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)管理環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了非常大的改變，以前手工會(huì)計(jì)具體內(nèi)部控制制度已無(wú)法達(dá)到電算化會(huì)計(jì)相關(guān)要求，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的發(fā)展問(wèn)題及挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)想要獲得持續(xù)高效的發(fā)展，就應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制工作。本文主要對(duì)會(huì)計(jì)電算化條件下，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略進(jìn)行分析探討，并且提出相應(yīng)的思考和意見(jiàn)，僅供參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)；內(nèi)部控制；策略

會(huì)計(jì)電算化也被叫做計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，其主要指會(huì)計(jì)工作將現(xiàn)代電子計(jì)算機(jī)當(dāng)做載體的技術(shù)，通過(guò)會(huì)計(jì)軟件替代以前手工工作或使用手工無(wú)法完成的工作，其提高了數(shù)據(jù)處理所具有的自動(dòng)化程度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展產(chǎn)生了很大的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)內(nèi)部工作通常是企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員為了確保資產(chǎn)完整性，提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可靠性，合理調(diào)整并且評(píng)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施的組織方法、具體制度以及手續(xù)等。企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化這一系統(tǒng)后，可以獲得較高綜合效益?？墒牵瑢?duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化處于發(fā)展初期，會(huì)受到各種條件的束縛，所以企業(yè)應(yīng)該采取有效的對(duì)策解決內(nèi)部控制各種問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)電算化背景下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.缺乏認(rèn)識(shí)，未做好基礎(chǔ)工作

時(shí)代向前發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)就是企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，同時(shí)也屬于現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展的一個(gè)結(jié)果。部分企業(yè)僅僅認(rèn)為電算化屬于順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的一股潮流，可以展示企業(yè)形象，所以沒(méi)有徹底發(fā)揮電算化所具有的功能。一些單位僅僅通過(guò)電算化完成簡(jiǎn)單核算工作，降低了人工核算總體工作量，增加了核算結(jié)果的準(zhǔn)確度，可未將會(huì)計(jì)工作所有管理職能充分發(fā)揮出來(lái)。盡管會(huì)計(jì)電算化可以降低人員工作負(fù)擔(dān)，可必需系統(tǒng)操作人員、財(cái)務(wù)人員與各系統(tǒng)維護(hù)人員之間的協(xié)作，設(shè)計(jì)具體控制方案，這是由于不少企業(yè)開(kāi)展電算化工作的整體時(shí)間比較短，因此制度管理有待進(jìn)一步的完善，軟件數(shù)據(jù)核算結(jié)果也缺乏精確性，所以會(huì)對(duì)電算化工作的高效開(kāi)展造成影響。

2.數(shù)據(jù)信息不夠真實(shí)

因?yàn)橐酝鶗?huì)計(jì)信息記載主要采取的是紙質(zhì)形式，通過(guò)人工方式記錄并且核算相關(guān)數(shù)據(jù)，電算化顯著改善了工作效果，僅在電腦里面錄入數(shù)據(jù)就能夠自動(dòng)計(jì)算出結(jié)果，降低了人員工作負(fù)擔(dān)。然而，反復(fù)計(jì)算的時(shí)候，十分容易產(chǎn)生失誤，這是由于電腦計(jì)算速度十分迅速，同時(shí)自動(dòng)生成結(jié)果，若某一環(huán)節(jié)產(chǎn)生問(wèn)題，就會(huì)對(duì)接下來(lái)的所有環(huán)節(jié)造成影響，特別是數(shù)據(jù)錄入第一步，會(huì)直接導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性。通常以電子形式保存具體電算化會(huì)計(jì)信息，篡改信息也沒(méi)有任何痕跡，極其容易使得數(shù)據(jù)信息出錯(cuò)，從而對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

3.內(nèi)部控制制度有待健全

企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息管理相關(guān)工作后，必須對(duì)相關(guān)部門提交審批，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)可以完成數(shù)據(jù)處理、輸出以及輸入過(guò)程，登記注冊(cè)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化，以會(huì)計(jì)電算化代替原來(lái)的手工記賬方式。實(shí)際上，不少企業(yè)都無(wú)法依據(jù)具體程序進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化相關(guān)工作，盡管企業(yè)建有內(nèi)部控制制度，可無(wú)法真正實(shí)行，從而影響到數(shù)據(jù)安全性以及穩(wěn)定性，導(dǎo)致內(nèi)部控制效率較低。

4.會(huì)計(jì)信息安全具有一定隱患

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的高速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)信息安全方面也產(chǎn)生了很大的隱患，主要是外部存在計(jì)算機(jī)病毒或者是網(wǎng)絡(luò)黑客的侵襲等；內(nèi)部存在軟件本身缺陷或者計(jì)算機(jī)具體內(nèi)部控制制度缺乏完善性，這些都會(huì)使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息不完整，影響到會(huì)計(jì)內(nèi)部效果，屬于會(huì)計(jì)電算化未來(lái)發(fā)展應(yīng)該解決的主要問(wèn)題。實(shí)際表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)內(nèi)部人員非法篡改以及泄密原始信息，出現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)信息。（2）相關(guān)信息或者數(shù)據(jù)存在損壞與遺失的危險(xiǎn)。（3）企業(yè)電算化系統(tǒng)受到損害，比如計(jì)算機(jī)病毒入侵、硬件故障、違法操作以及軟件故障等都會(huì)使得電算化系統(tǒng)運(yùn)行受阻，影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。在電算化信息系統(tǒng)里面，工作人員間的聯(lián)系可以部分轉(zhuǎn)化成人與計(jì)算機(jī)之間的聯(lián)系，授權(quán)控制過(guò)程、系統(tǒng)操作員身份識(shí)別環(huán)節(jié)均與手工信息系統(tǒng)存在很大的差異，從而影響到會(huì)計(jì)信息安全。

二、會(huì)計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

1.對(duì)會(huì)計(jì)電算化予以足夠的重視

企業(yè)想要在會(huì)計(jì)電算化背景下得到有效的發(fā)展，第一步就應(yīng)該提高會(huì)計(jì)電算化實(shí)際內(nèi)部控制力度，通過(guò)宣傳、講座等各種方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財(cái)會(huì)人員與相關(guān)管理人都深入認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作和電算化內(nèi)部控制所具有的重要性及對(duì)企業(yè)立足于激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重大意義，慢慢在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)相關(guān)電算化管理工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)人員屬于進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的關(guān)鍵實(shí)施人員，會(huì)計(jì)工作者應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)專業(yè)知識(shí)以及現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，充實(shí)自身的知識(shí)儲(chǔ)備，從而促使會(huì)計(jì)電算化質(zhì)量得到改善。

2.對(duì)企業(yè)職責(zé)分工進(jìn)行嚴(yán)格控制

企業(yè)安裝會(huì)計(jì)電算化相關(guān)軟件后，必須合理分配系統(tǒng)維護(hù)人員、財(cái)會(huì)工作人員和各系統(tǒng)管理人員所承擔(dān)的工作任務(wù)，保證職權(quán)分離，促使企業(yè)所有員工職責(zé)處于平衡狀態(tài)，通過(guò)這種手頓可以降低數(shù)據(jù)被篡改發(fā)生的可能性，給數(shù)據(jù)信息安全帶來(lái)一定的保障。同時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人還應(yīng)該定期培訓(xùn)并且教育會(huì)計(jì)電算化工作人員，定位各個(gè)崗位職責(zé)，增加會(huì)計(jì)電算化所具有的的精確度與可靠性。

3.制定合理操作制度，防止信息泄露

企業(yè)想要降低數(shù)據(jù)失真問(wèn)題的出現(xiàn)率，就必須提高數(shù)據(jù)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而有效提升會(huì)計(jì)電算化整體管理水平，會(huì)計(jì)電算化工作人員才可以于自己的職責(zé)范圍里面提高管理與維護(hù)效率，快速并且精確地處理各種數(shù)據(jù)信息，從整體上改善會(huì)計(jì)信息管理效果。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息相關(guān)管理人員還應(yīng)該明確自身所擁有的操作權(quán)限以及操作職責(zé)，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)允許的情況下，禁止系統(tǒng)外部人員訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)計(jì)算與處理足夠安全，降低財(cái)務(wù)犯罪事件發(fā)生機(jī)率，從而有效保護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息。

4.提高操作規(guī)范性

企業(yè)為了提高數(shù)據(jù)所具有的安全性與可靠性，就需要從整體上規(guī)范與會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的計(jì)算機(jī)工作。同時(shí)，還需要對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)各個(gè)處理環(huán)節(jié)提出合理的要求與詳細(xì)操作步驟。比如，對(duì)于應(yīng)用財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的相應(yīng)計(jì)算機(jī)，應(yīng)該設(shè)置開(kāi)機(jī)密碼以及屏保程序；企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的所有用戶均需要設(shè)置安全系數(shù)非常高的登錄密碼；企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)操作員不可以對(duì)外界泄露企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)或者是資料；對(duì)于使用財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的相應(yīng)計(jì)算機(jī)，僅可以把數(shù)據(jù)輸出至具備標(biāo)識(shí)的專用設(shè)備里面；企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)操作人員完成自己的工作離開(kāi)計(jì)算機(jī)的時(shí)候，一定要保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)處于關(guān)閉狀態(tài)；錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料需要通過(guò)精密審批環(huán)節(jié)，同時(shí)擁有比較完整的可靠原始憑證；想要保證計(jì)算機(jī)處于安全運(yùn)行環(huán)境，操作人員不可以在計(jì)算機(jī)上使用和工作無(wú)關(guān)的軟件；如果錄入的數(shù)據(jù)資料存在失誤，就需要嚴(yán)格依據(jù)系統(tǒng)里面的功能完成修正過(guò)程等。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷發(fā)展，我國(guó)各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求。在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的條件下，很多企業(yè)都開(kāi)始開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作。會(huì)計(jì)電算化能夠降低工作人員所承擔(dān)的工作負(fù)擔(dān)，改善工作效率。企業(yè)通過(guò)電腦自動(dòng)處理會(huì)計(jì)信息，增加了數(shù)據(jù)處理所具有的準(zhǔn)確率以及可靠性。然而，因?yàn)闀?huì)計(jì)管理人員沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)電算化予以足夠的重視，相關(guān)制度的制定有待進(jìn)一步的健全，因此會(huì)計(jì)信息處理會(huì)出現(xiàn)失真問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制非常不利，從而影響到企業(yè)會(huì)計(jì)工作的高效進(jìn)行。企業(yè)想要保證內(nèi)部控制制度能夠被有力執(zhí)行，就應(yīng)該提高會(huì)計(jì)電算化工作人員的培訓(xùn)力度，獲得比較可靠的具體會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡潔，章旭穎，蔣翠等.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，08（12）：118-119.

[2]千彥.會(huì)計(jì)電算化條件下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制[J].價(jià)值工程，2011，30（2）：131.

[3]陸莉.試論會(huì)計(jì)電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].中國(guó)市場(chǎng)，2013，15（46）：76-77.

[4]董俐俐.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，11（36）：122-123.

[5]馬永紅.芻議企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)商貿(mào)，2014，（31）：61-62.