沈亞琴

【摘 要】中小學的往來款管理模式與企業(yè)的往來款管理模式存在較大的差別，由于中小學學校的特殊性質(zhì)，經(jīng)常會涉及到中央或者各地方教育局的撥款，或者社會上的資助，這樣的來款與用款非常頻繁與復(fù)雜。因此，不能像企業(yè)那樣對往來款進行簡單直接的管理，而需要有一個獨特的符合自身特點的管理模式。

【關(guān)鍵詞】中小學；往來款；管理探討

一、引言

中小學往來款的主要構(gòu)成就是中小學在不可避免的一些經(jīng)濟活動中形成的與其他經(jīng)濟主體或者本校相關(guān)人員發(fā)生關(guān)系的款項。中小學的往來款具有自身獨特的特點，就是一般情況下款項數(shù)額較大，涉及款項的項目較大，而學校的管理人員又有限，不能對相關(guān)款項與對應(yīng)的項目進行及時的清算與管理，因此對于中小學往來款管理的探討是十分有必要且相當有價值的。

二、現(xiàn)階段中小學往來款管理中存在的問題

1.往來款內(nèi)部控制不足

在當前的中小學往來款管理當中，往來款的內(nèi)部控制以及監(jiān)督管理工作尚未完全落實到位，而造成這一情況的一大原因在于學校相關(guān)領(lǐng)導人員長期以來一直將關(guān)注重點放在教學管理等工作當中，未能給予財務(wù)管理尤其是往來款管理應(yīng)有的重視。尤其是對往來款管理的權(quán)力存在高度集中的情況，如果相關(guān)人員未能擁有較高的職業(yè)道德操守，則極有可能出現(xiàn)往來款管理不力，沒有對相關(guān)賬目進行定期核對，使得往來款項出現(xiàn)常年掛賬或者呆賬壞賬，影響中小學的資金周轉(zhuǎn)，導致中小學的會計信息失真。

2.會計人員綜合素質(zhì)低且工作缺乏積極性

作為中小學往來款管理當中至關(guān)重要的一項影響要素，會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)能力對往來款的管理成效有著直接的影響作用。當前中小學中，會計人員的綜合素質(zhì)、職業(yè)能力參差不齊。許多會計人員缺乏較高的信息化管理水平，只是記賬，沒有認真分析學校的往來款現(xiàn)狀，不熟悉先進的管理方法與管理理念。在管理學校往來款的過程當中仍然依賴于人工管理的方法，這也在無形之中影響了中小學往來款管理效率與管理質(zhì)量的提升。在工作中還存在資金尚未完全到位便墊付大量資金的情況，使得往來款管理工作存在較大的隨意性。

中小學領(lǐng)導一般都是專任教師出身，普遍重視教學活動，對會計工作不重視，認為會計就是記賬、發(fā)工資，不少領(lǐng)導和教師認為會計工作輕松，在績效考核中不體現(xiàn)對會計人員的工作考核，會計人員干好干壞一個樣，長此以往導致了會計人員缺乏工作積極性，一旦工作沒有積極性，必然會出現(xiàn)應(yīng)付工作的情況。

3.缺乏對應(yīng)收款項監(jiān)管

在目前部分中小學往來款管理當中，應(yīng)收款項的監(jiān)督與管理一直是其薄弱環(huán)節(jié)，有部分學校在審批借款的過程當中并未嚴格按照相關(guān)標準流程進行審批，因此導致學校常常會出現(xiàn)許多不必要的借款。與此同時，在批準借款之后學校也經(jīng)常會出現(xiàn)款項無法有效收回的情況，而導致這一情況出現(xiàn)的一大關(guān)鍵原因便在于學校尚未建立健全催收責任制和行之有效的懲處措施，不僅使得審批出去的借款沒有專人對其進行負責收回，同時監(jiān)管的缺失也為部分別有用心之人預(yù)留了可乘之機，加大了人員挪用學校資金款項的可能性和風險。因此，中小學在加強往來款管理的過程當中，還需要對應(yīng)收款項的監(jiān)督與管理予以大力重視。

三、加強中小學往來款管理的具體措施

1.制定往來款管理的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度

高效清晰的中小學往來款管理制度能夠為學校的正常運轉(zhuǎn)與發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)與可靠的保障。中小學的往來款，不僅涉及到大額的專項撥款，也有小額頻繁的教師借款，更是與學生們的生活與學習水平，包括學校的發(fā)展都密切相關(guān)，如果這么關(guān)鍵的一個問題沒有相應(yīng)的監(jiān)督與控制機制，必然會導致腐敗或者款項濫用等其他問題的滋生，從而對學校的正常發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。

中小學往來款管理中一定要保證財務(wù)部門的獨立性及權(quán)威性，還要保證會計工作不受學校其他“領(lǐng)導”的指揮與干涉，保證專項撥款專用，且?？畹轿缓蠹皶r撥付，不在學校賬上留存；保證教師借款及時收回，未歸還一律不得再次借款。這樣的話，中小學往來款的款項就能在一定程度上得到必要的控制。中小學可以設(shè)立一個專門的部門對往來款項的使用進行管理與監(jiān)督，會計人員按月或按季將往來款情況報送往來款管理部門。各地教育核算分中心也要成立專門的往來款管理部門，指派專門的人員加強對中小學往來款的管理和監(jiān)督。

2.提高會計人員的專業(yè)水平與素質(zhì)、調(diào)動其工作積極性

中小學的往來款管理主要是由財務(wù)部門或者是會計部門進行管理，如果學校沒有足夠的會計專業(yè)人員或者會計部門的人員專業(yè)素質(zhì)與水平不高，無法對中小學的往來款進行合理有效的管理與控制，那么學校的往來款工作將會一團糟，甚至會在一定程度上影響學校其他工作的有序進行。

學校要注意引進這方面的專業(yè)性人才，同時針對目前中小學會計信息化水平落后的現(xiàn)狀，引入先進的信息化管理系統(tǒng)，對其進行系統(tǒng)的培訓，提高中小學會計人員的業(yè)務(wù)水平。利用專業(yè)化的管理軟件建立起信息化的監(jiān)督管理系統(tǒng)，輔助完成對往來款的全過程監(jiān)督與管理工作，從而有效提升往來款管理效率和管理水平?？梢杂山逃怂惴种行亩ㄆ诮M織對中小學會計進行業(yè)務(wù)考試，通過考試來檢驗工作人員的工作水平、質(zhì)量以及工作態(tài)度，也可以通過考試來勉勵會計人員不斷進行專業(yè)知識的學習以及專業(yè)水平的提高。與專業(yè)素質(zhì)、水平齊頭并進的應(yīng)該還有會計人員的道德水準。中小學的往來款一般情況下是學生的獎學金、助學金、教師借款或者其他對學校進行條件改善等這些方面的資金，提高工作人員的道德修養(yǎng)與認識，保證上級撥款專款專用，避免出現(xiàn)公款濫用等不合理的現(xiàn)象，從源頭上對其進行有效的制止，這樣才能夠為中小學往來款的管理工作提供可靠的保障。。

學校領(lǐng)導要從根本上重視會計工作，意識到財務(wù)工作對于維持穩(wěn)定和發(fā)展的校園生活的重要性。根據(jù)會計人員的工作水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，在績效工資考核中對其進行必要的獎懲，在職稱評審時，可以對優(yōu)秀的中小學校會計人員予以優(yōu)先考慮和安排，從而調(diào)動其工作積極性。

四、制定催收責任制，嚴格控制應(yīng)收款項

應(yīng)收款項主要是指由學校或者與學校相關(guān)個人形成的，因為各種原因應(yīng)收而未收上來的款項。學校應(yīng)該對每一筆款項進行嚴格的審查與把控，對應(yīng)收款給出足夠的警惕與認識。學校領(lǐng)導在進行借款的審批過程中，要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進行仔細的考慮與嚴格的審查，凡是沒有必要進行借款的項目都要攔下來，只允許不得不借款的項目占據(jù)借款名額。從這一點上進行深究，學校領(lǐng)導更不能挪用公款作為私用，這是中小學往來款管理與使用過程中最忌諱的一部分，一旦出現(xiàn)就要進行嚴厲的制止與懲罰。學校還應(yīng)該針對自身的具體情況，制定催收責任制，也就是誰批準的借款就要由誰來進行催收，如果實在收不回來，就要在相關(guān)人員的工資中進行扣除，建立這樣一個責任制度是十分必要的，這樣有助于明確誰才是催收工作的第一責任人，誰才應(yīng)該對此事負起主要責任。這樣一個制度的建立，可以有效制止那些以權(quán)謀私借出公款或者中小學往來款的行為，更能夠給學校所有的工作人員一個警醒，也就是千萬不能犯這樣的錯誤。

五、結(jié)語

總之，做好中小學往來款工作是中小學工作中極為重要的一部分，我們應(yīng)該把這部分放在顯著的位置上，引起足夠的重視，針對往來款管理出現(xiàn)的各種問題進行反思與改進，把中小學往來款的發(fā)展趨勢控制在學校的能力范圍之內(nèi)，這樣才有利于學校各項工作的順利進展。

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