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        企業(yè)納稅籌劃風險與對策研究

        2017-05-05 22:56:27劉曉慧
        企業(yè)文化·中旬刊 2016年12期
        關鍵詞:納稅籌劃風險必要性

        劉曉慧

        摘要:企業(yè)作為市場經濟中的重要參與主體,面對市場的競爭加劇,企業(yè)納稅籌劃工作就顯得尤為關鍵。從企業(yè)納稅籌劃研究現(xiàn)狀來看,我國企業(yè)在實施中還存在一些問題,特別是納稅籌劃的風險識別,不可控因素所帶來的納稅籌劃不確定性風險。因此,立足當前企業(yè)納稅籌劃中的風險問題,從納稅籌劃必要性及應對措施上來深入分析,促進企業(yè)納稅籌劃工作快速、穩(wěn)定、良性發(fā)展。

        關鍵詞:企業(yè);納稅籌劃;必要性;風險;對策

        隨著市場經濟環(huán)境競爭的不斷加劇,納稅籌劃管理工作越來越受到企業(yè)的關注。由于我國企業(yè)對納稅籌劃研究較晚,在實際操作中與稅務部門之間還存在不一致,使得企業(yè)納稅籌劃制度難以有效貫徹,也給企業(yè)帶來一些風險。為此,本文將著力就納稅籌劃的內涵及必要性,從風險識別中來提出合理的應對策略和建議。

        一、納稅籌劃及必要性研究

        納稅籌劃是企業(yè)通過對相關涉稅業(yè)務進行制定完整的、盡量減少稅負的納稅計劃,其目標在于降低涉稅業(yè)務的稅負,提升企業(yè)在市場競爭中的競爭力。根據(jù)我國稅法相關政策,納稅籌劃是對企業(yè)享受各類稅收優(yōu)惠政策的具體體現(xiàn),也是促進企業(yè)稅負合理優(yōu)化的一種方式。當然,對于納稅籌劃本身,并非是偷稅漏稅,而是依托現(xiàn)在稅法制度規(guī)范下所進行的減稅降負行為。納稅籌劃是納稅人的自主納稅行為,是在遵守稅法要求下完成的納稅方案。由于企業(yè)在納稅籌劃中,對于不可控因素所帶來的利益與計劃的不一致現(xiàn)象,可能面臨一定的納稅風險。因此,政府只有從稅法制度完善上來促進企業(yè)納稅籌劃工作的合理、規(guī)范,而企業(yè)在納稅籌劃中,也需要從會計人員對稅法制度的全面了解與掌握,正確評估企業(yè)納稅籌劃的收益與納稅籌劃方法,才能降低和減少納稅籌劃可能帶來的不確定風險。

        市場經濟環(huán)境下企業(yè)面臨的競爭更加激烈,企業(yè)在完善自我核算、自負盈虧管理中,始終將效益作為企業(yè)經營的重點工作。稅收的強制性成為企業(yè)納稅籌劃管理的基礎,納稅籌劃的實施,也是企業(yè)響應國家稅法要求,踐行納稅義務的具體表現(xiàn)。其必要性有三點。一是納稅籌劃是現(xiàn)行稅制的基本要求,也是企業(yè)開展財務核算工作的基礎。由于企業(yè)稅法政策與稅法技術的原因,企業(yè)面臨的稅種具有多樣性,而不同稅法核算方法將導致不同的納稅籌劃方案。二是納稅籌劃是企業(yè)履行的稅收義務。企業(yè)在自我增長過程中,需要遵循我國稅收部門的監(jiān)督與管理,特別是在企業(yè)納稅行為上,企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定享有相應的優(yōu)惠政策,而納稅籌劃就是從自身經營業(yè)務的調整中來合理調節(jié)納稅支出,達到降低經營成本的目標。三是納稅籌劃是提升企業(yè)合法權益的有效手段。企業(yè)在生產經營中依法納稅是必須的,而稅法規(guī)定的納稅行為又具有一定寬泛性,企業(yè)通過納稅籌劃來優(yōu)化納稅稅款,以維護企業(yè)自身的合法收益。

        二、企業(yè)納稅籌劃中的風險歸納

        對于納稅籌劃的風險,主要是納稅籌劃人在制定納稅方案中,因不確定因素而帶來的納稅籌劃風險,特別是與稅法規(guī)范不一致的納稅行為。因此,從納稅籌劃風險歸納來看,主要有四種風險類型。一是企業(yè)經營上的風險。不同企業(yè)在經營活動中的業(yè)務具有差異性,企業(yè)在對不同業(yè)務的收益預測上也存在不確定性,而納稅籌劃是基于企業(yè)生產經營活動的納稅計劃,一旦企業(yè)經營出現(xiàn)風險問題,如因經營不善而導致企業(yè)收益的降低,將會直接影響納稅籌劃計劃,使其陷入納稅籌劃的經營風險中。二是企業(yè)納稅籌劃人的操作風險。納稅籌劃是企業(yè)財務人員對企業(yè)稅收業(yè)務的策劃、整理與實施,由于財務人員自身操作能力局限,如對整個納稅籌劃方案的理解缺乏正確評估,產生理解偏差而導致納稅籌劃方案未能達到降低稅負的目的。從企業(yè)納稅籌劃方案可行性分析來看,稅法政策理解偏差、納稅業(yè)務執(zhí)行偏差都可能帶來納稅風險。三是對國家稅收政策的應用風險。我國在企業(yè)稅法政策制定上,一些優(yōu)惠稅收政策在執(zhí)行上,企業(yè)因未能充分理解和應用,可能帶來因稅收政策變化而增加稅負的風險,使得企業(yè)未能達到預期的收益。因此,只有加大對稅法政策的解讀與關注,及時調整納稅籌劃方案,才能避免稅法政策風險。四是違反稅法下的風險。對于納稅籌劃方案的制定,納稅籌劃人因不了解稅法制度、規(guī)范預期,或者違反稅法制度要求,鉆法律漏洞,可能導致納稅籌劃風險。

        三、改善企業(yè)納稅籌劃風險的對策與建議

        制定企業(yè)納稅籌劃方案,正確、全面評估納稅籌劃的風險,并從多個方面來提升納稅籌劃水平,降低和避免納稅籌劃風險。主要從五方面來著手。一是加強納稅籌劃風險及納稅籌劃綜合知識、能力的學習,特別是全面了解企業(yè)市場環(huán)境、稅收政策、不同稅種對納稅籌劃方案的影響。如學習法律、稅法、財務、風險等專業(yè)知識,加強企業(yè)納稅籌劃專項學習與培訓,提升納稅籌劃人員的綜合素質。二是構建納稅籌劃風險管理部門,加強對企業(yè)各業(yè)務部門的協(xié)同合作,特別是定期開展企業(yè)經營活動分析研討,對企業(yè)納稅籌劃風險責任進行劃分,并落實到各部門、人員,促進納稅籌劃風險協(xié)同機制的建立。三是保持與稅務機構的良好溝通,特別是對稅法制度、政策的及時了解,從納稅籌劃不同稅種的選擇、征收方式的對比中,科學規(guī)劃納稅計劃;保持與稅務機構的積極溝通,做好納稅籌劃咨詢與協(xié)同工作。四是做好企業(yè)內控機制建設,尤其是立足納稅籌劃流程,加強崗位責任、財務審批、風險評價、業(yè)務考評等制度建設,提升企業(yè)財務管理水平,真正實現(xiàn)納稅籌劃降低稅負的目標。

        參考文獻:

        [1]魏巍.關于提升企業(yè)納稅籌劃工作科學性的探討[J].當代經濟,2015(09).

        [2]黃靜華.試論企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)及對策[J].中國總會計師,2015(07).

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