方紅英

摘要：近年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位的體制改革在各地方正在如火如荼的進(jìn)行，伴隨著改革的深入，中小學(xué)在內(nèi)部控制上暴露出很多問(wèn)題。國(guó)家為了加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部控制制訂下發(fā)了一系列的規(guī)章制度，以幫助行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化資源配置。通過(guò)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行討論，總結(jié)其暴露的問(wèn)題，并提出切實(shí)可行的合理化建議，促進(jìn)中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制建設(shè)；問(wèn)題；對(duì)策

內(nèi)部控制建設(shè)是單位管理工作的重要組成部分，是指單位所有成員共同參與共同實(shí)施的，以保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的效率為前提，規(guī)避事業(yè)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格貫徹和落實(shí)各項(xiàng)國(guó)家法律法規(guī)政策，有效執(zhí)行社會(huì)大眾所賦予的責(zé)任而制定的相關(guān)操作流程、管理辦法和控制措施。中小學(xué)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，有助于其教學(xué)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小學(xué)應(yīng)該以國(guó)家的相關(guān)規(guī)章制度為準(zhǔn)則，建設(shè)符合自身校務(wù)情況的內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平和資產(chǎn)管理水平，促進(jìn)學(xué)校的建設(shè)和教學(xué)水平的提高。

一、中小學(xué)在內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）中小學(xué)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)

中小學(xué)由于其自身體制的特殊性，主要職責(zé)是肩負(fù)社會(huì)人才培養(yǎng)和教育的工作，政府和社會(huì)對(duì)中小學(xué)的考察重點(diǎn)往往關(guān)注在學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平。在目前很多的中小學(xué)學(xué)校中，上至校方的主要管理者，下至普通的科任教師，都沒(méi)有把內(nèi)部控制放在應(yīng)有的管理位置，把多有的關(guān)注焦點(diǎn)都放在教學(xué)成績(jī)上，忽視了對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。在學(xué)校教職工的思想層面上，內(nèi)部控制對(duì)教學(xué)工作的作用有限，沒(méi)有必要把精力浪費(fèi)在與教學(xué)無(wú)關(guān)的工作上，對(duì)內(nèi)部控制也沒(méi)有相應(yīng)的管理部門和專門的人員配置，很多學(xué)校的財(cái)會(huì)部門的工作人員都身兼數(shù)職，只是對(duì)進(jìn)行賬務(wù)的登記記錄，卻沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)進(jìn)行分析管理，失去了財(cái)務(wù)以及內(nèi)部控制的管理作用。

（二）中小學(xué)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制體系

目前大部分的中小學(xué)由于認(rèn)識(shí)上的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制的管理方式滯后陳舊，缺少相應(yīng)的體系建設(shè)不完善，預(yù)算控制體系等其他的財(cái)務(wù)管理體系都不健全。中小學(xué)不屬于盈利性機(jī)構(gòu)，大部分的財(cái)政資金來(lái)源依賴于財(cái)政撥款，基于此種原因，學(xué)習(xí)的資金使用屬于公共性質(zhì)，形成學(xué)校對(duì)于財(cái)政資金的使用缺少科學(xué)合理的規(guī)劃，形成資金缺口的時(shí)候，就設(shè)立各種名目來(lái)加大政府的投入，使得財(cái)政資金并沒(méi)有有效的對(duì)學(xué)校的教學(xué)建設(shè)起到作用，甚至有部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員有挪用教育資金的現(xiàn)象。學(xué)校的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)，導(dǎo)致中小學(xué)在財(cái)政資金的使用方面具有很大的隨意性，造成資金的浪費(fèi)。同時(shí)，在財(cái)政資金的使用缺少約束力，導(dǎo)致超支的情況時(shí)有發(fā)生，只能繼續(xù)依賴政府的扶持，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的持續(xù)性造成破壞。

（三）中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制工作人員崗位職責(zé)劃分不清，權(quán)限不明

中小學(xué)的內(nèi)部控制雖然不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理，但很多工作內(nèi)容都在財(cái)務(wù)管理中可以得到體現(xiàn)，中小學(xué)在其財(cái)務(wù)管理中的混亂狀態(tài)，直接影響內(nèi)部控制的管理。對(duì)財(cái)務(wù)管理的崗位劃分不清，工作職責(zé)不明確，很多學(xué)校的會(huì)計(jì)、出納、采購(gòu)都有一人身兼多個(gè)職位，職責(zé)劃分不清，權(quán)限不明，內(nèi)部財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員沒(méi)有做到分離，形成原本應(yīng)具備的制約關(guān)系，工作責(zé)任落實(shí)不到位，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)，工作人員互相推諉，無(wú)法對(duì)其后果責(zé)任進(jìn)行追究，使得整個(gè)管理環(huán)境雜亂無(wú)章，漏洞百出，削弱了財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理作用。

（四）中小學(xué)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

由于中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理人員大多數(shù)都由科任教師兼職，或者一個(gè)人員兼任數(shù)職，財(cái)會(huì)人員又沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制管理的管理經(jīng)驗(yàn)，影響了財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行和內(nèi)部控制管理的有效實(shí)施。

二、中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的觀念

對(duì)目前我國(guó)中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)說(shuō)，首先要做到觀念的改變，中小學(xué)雖然不是盈利性機(jī)構(gòu)，但是它也是政府所轄的行政事業(yè)單位，在日常的運(yùn)行工作中，涉及到資金的使用和預(yù)算的管理，就需要有內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)約束其日常工作行為。加強(qiáng)中小學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)，先從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)做起，領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，正確恩施到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小學(xué)建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展的重要意義，把學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，加大對(duì)內(nèi)部控制管理建設(shè)的宣傳力度，并且加強(qiáng)對(duì)教職工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，把內(nèi)部控制管理的思想真正樹立在所有工作人員的工作意識(shí)里，切實(shí)把內(nèi)部控制落實(shí)到每個(gè)人的工作中。各位工作人員團(tuán)結(jié)一致，都能把內(nèi)控意識(shí)滲入到日常的工作中，主動(dòng)參與、維護(hù)和改善內(nèi)控環(huán)境，真正把內(nèi)控建設(shè)落實(shí)到實(shí)處，把內(nèi)部控制落實(shí)到個(gè)人，才有利于內(nèi)控工作的展開，人人做到內(nèi)控工作的管理者，人人做到內(nèi)控工作的執(zhí)行者，形成廣泛的共識(shí)，才能使中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)有序進(jìn)行。

（二）建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制建設(shè)體系

中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理部門要結(jié)合自身的教育發(fā)展水平和教學(xué)工作運(yùn)行情況，制訂科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。實(shí)行年度的預(yù)算管理體制，充分考慮到預(yù)期內(nèi)可能出現(xiàn)的物價(jià)變動(dòng)、政策調(diào)整、校園活動(dòng)、教學(xué)任務(wù)等內(nèi)容，進(jìn)行合理的年度預(yù)算，在編制預(yù)算的過(guò)程中，要區(qū)分固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，適當(dāng)采用彈性費(fèi)用，盡量避免不必要的項(xiàng)目支出和不可控費(fèi)用的發(fā)生。把預(yù)算精細(xì)到每個(gè)工作環(huán)節(jié)，要用制度來(lái)確保預(yù)算使用過(guò)程的執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行分解到各個(gè)部門、各個(gè)崗位，逐級(jí)落實(shí)實(shí)施預(yù)算的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門要在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)負(fù)責(zé)審批，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，并能做到及時(shí)的反饋；在預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)執(zhí)行發(fā)生偏差時(shí)，要做到及時(shí)的糾錯(cuò)，并分析原因，能以此為基礎(chǔ)做到日常預(yù)算管理的控制和實(shí)施。

（三）建設(shè)正常運(yùn)作的內(nèi)部控制管理體制，劃分職責(zé)權(quán)限

中小學(xué)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理體制的同時(shí)，還要對(duì)設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理崗位，配備相關(guān)的管理人員，防止一人數(shù)職發(fā)生徇私舞弊的行為發(fā)生，增加了內(nèi)部控制的科學(xué)性和管理性。設(shè)置合理的財(cái)務(wù)管理流程，嚴(yán)格控制預(yù)算授權(quán)、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算入賬等程序進(jìn)行嚴(yán)格控制，通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體制監(jiān)管，形成內(nèi)部的制衡機(jī)制，使內(nèi)部控制管理體制發(fā)揮更好的作用。

（四）加強(qiáng)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)

中小學(xué)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，針對(duì)中小學(xué)教學(xué)工作運(yùn)行過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，科學(xué)的對(duì)中小學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，完成對(duì)中小學(xué)的內(nèi)部控制管理。中小學(xué)內(nèi)部審計(jì)人員要通過(guò)相關(guān)知識(shí)的運(yùn)用，監(jiān)督中小學(xué)內(nèi)部控制制度健全完整，并保證其有效實(shí)施，切實(shí)運(yùn)行，加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理，在不違反國(guó)家法律法規(guī)政策的前提下，維護(hù)學(xué)校的利益，降低學(xué)校的預(yù)算使用，確保學(xué)校各項(xiàng)活動(dòng)的有序開展。

三、結(jié)論

長(zhǎng)久以來(lái)，由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，中小學(xué)的內(nèi)部管理比較松散，沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行預(yù)算管理，整體的內(nèi)部控制建設(shè)也沒(méi)有得到足夠的重視，沒(méi)有有效的內(nèi)部控制體系，在深入進(jìn)行體制改革的新形勢(shì)下，過(guò)去的管理辦法已經(jīng)不能適應(yīng)新局面的需要，嚴(yán)重影響了中小學(xué)財(cái)務(wù)管理工作的工作效率和資金的使用率。通過(guò)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的研究，并提出相關(guān)的意見和建議，通過(guò)這些措施的有效執(zhí)行，加快中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的步伐，促進(jìn)教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳蘭萍.內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的完善研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（15）：76-76.

[2]陳廣興.關(guān)于中小學(xué)內(nèi)部控制的一些淺見[J].財(cái)經(jīng)界，2016（8）：126，209

[3]賈俊杰.淺析當(dāng)前中小學(xué)如何完善內(nèi)部控制體系建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（7）：55-55，76.

（作者單位：浙江省蘭溪市第一中學(xué)）