陳思田

摘要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的納稅籌劃工作越來越具有專業(yè)性，需要高學歷、高智商的專業(yè)人才來進行處理。企業(yè)也可以在這方面，合法地去調節(jié)自身的納稅成本，以獲得利潤的最大化。本文主要介紹了新時期企業(yè)納稅籌劃存在的問題，并進一步分析了企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)化策略。

關鍵詞：經濟；納稅籌劃；新時期；企業(yè)；優(yōu)化策略

稅收籌劃就是建立在不違反國家法律法規(guī)的基礎上而進行的企業(yè)稅收統(tǒng)籌規(guī)劃工作。完善稅收籌劃工作，有利于提升企業(yè)的行政效率，降低征收稅務的成本，從長遠的角度來看，納稅人通過合理的稅收籌劃工作調節(jié)稅負，以此來減輕負擔，對其成本控制，企業(yè)的資本積累也大有裨益。

一、新時期企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃工作，需要高智商、高專業(yè)的人才去參與企業(yè)的經營和管理活動，它和一般的報賬、報稅工作時不同的。會計人員在納稅、報賬的過程中，需要有專業(yè)過硬的知識和豐富的經驗去合理規(guī)劃其中的事情。稅收籌劃的工作，需要籌劃人員不僅要懂稅法、還要懂得一些其他的財務知識。對國家最新出臺的稅收政策能夠有所了解。除此之外，還需要具備有關的技術、法律和經濟能力。這是一個團隊作業(yè)，需要建立在企業(yè)的實際情況當中。但是在具體的財務管理當中，很多企業(yè)都不存在這樣的團隊，也沒有設置有關的納稅崗位，只要沒有稅務局來進行檢查，企業(yè)在稅收方面就沒有籌劃工作。

（二）缺乏對國家政策的認識

在當下日益激烈的市場環(huán)境當中，很多企業(yè)的領導者都把生產、銷售當成企業(yè)運營當中的重點部分，為了進一步確保生產安全、利潤穩(wěn)步提升，企業(yè)的經營和管理活動也安排得十分恰當，看似沒有什么問題，但是這樣會進一步提升稅收的成本，企業(yè)利益最大化的目標也不能良好的實現(xiàn)。近些年來，國家不斷出臺一些新的稅收優(yōu)惠政策，稅收改革的力度也在不斷增強，但是當下企業(yè)卻沒有對稅務有一個正確的認識。這樣會進一步影響到企業(yè)的整體效益，在設置有關立法時出現(xiàn)了多種層次，一些稅收法是模棱兩可的，這個時候就需要專業(yè)的稅務人員準確地把握國家稅收政策的發(fā)展性、全局性，不然就不能進行全局的稅收籌劃工作。

（三）執(zhí)行的風險較高

企業(yè)在納稅時，需要保證所有的節(jié)稅方法都是合法的。每個企業(yè)在不同的一段，都會有不同的經營特征。所以企業(yè)在進行納稅時，需要根據自身的特點來設置方案。納稅機關只有在檢查的過程中才能夠核查企業(yè)納稅方法的合法性，但是當下我國的稅收政策具備一定的彈性，納稅機關人員也是良莠不齊，這種偏差會進一步造成企業(yè)籌劃稅務工作走向偷稅漏稅的誤區(qū)，這會給企業(yè)今后的發(fā)展帶來諸多不利的影響。

（四）缺乏全面的稅務風險分析

一些企業(yè)總會出現(xiàn)籌劃之后的納稅總額會高于籌劃前的。這些企業(yè)通常對國家的稅收政策都保持積極學習的態(tài)度，希望可以通過了解國家的政策去達到節(jié)稅效果。但是這些企業(yè)卻沒有充分地考慮到其中的風險因素，或者對一些問題欠缺考慮，這就導致企業(yè)在執(zhí)行納稅工作時十分片面，即便在一些稅款上節(jié)約了，但是其他的賦稅又會增加。一些企業(yè)為了增加賦稅而大量舉債，進而會給企業(yè)帶來更嚴肅的財務風險。

二、新時期企業(yè)納稅籌劃的策略研究

（一）做好資本結構的選擇

所謂資本結構，就是企業(yè)資金來源的構成比例。通常情況下，我們用這個結構去衡量債務資金、權益資金的比例。國有企業(yè)在具體的籌資過程中，要考慮多種稅收的因素，因為不同的稅收渠道會對稅務的影響是各不相同的。

權益資金在具體的使用上，雖然有長期性、有無固定的股息負擔，使用起來也有較大的安全性。如果企業(yè)不能按期償付本息，那將面臨破產的風險。合理地對國有企業(yè)當中的資金構成進行調節(jié)，可以獲取節(jié)稅方面的效益。企業(yè)首先要確定自己的負債規(guī)模，把債務控制在一定的范圍內，讓負債籌資所帶來的收益可以抵消債務復合，這樣就可以有效地降低財務風險，遏制籌資風險成本的增加。企業(yè)的發(fā)揮戰(zhàn)略和績效管理將一同成為企業(yè)市場品牌影響力實現(xiàn)的重要方式。不僅如此，還要加強對企業(yè)員工的相關培訓，在會計資金預算上，要增強會計人員的相關意識，進一步提升其參與企業(yè)資金配置、預算的責任心，以增強會計人員在工作上的主動性。企業(yè)應進一步加強對高素質人才、專業(yè)性人才的引進，建立完整的預算管理模式。

（二）確定納稅身份

當下我國的稅收制度是多種稅制并存的情況，每一個稅收制度都有其固有的征稅范圍，這也是稅務機關進行納稅工作時需要做到的起點。企業(yè)也可以從這個角度出發(fā)，去分析自己是否符合這個納稅的范圍，進而再進行籌劃。在諸多稅種中，這種方法經常運用于增值稅。在兩種不同的增值稅下，納稅人員可以更加靈活地進行納稅的籌劃工作。除此之外，我國稅收總額最大的就是增值稅，這項稅務還存在著復雜性和重復性，這些都進一步鞏固和增加了增值稅的在企業(yè)納稅籌劃當中的地位。除此之外，納稅主體的偏差也會進一步增強企業(yè)的納稅負擔。所以，在這方面納稅人員也應做好對企業(yè)納稅身份的確定。

（三）做好內部核算籌劃

企業(yè)管理者需要充分地認識到固定資產在企業(yè)的資金預算中的重要性，該項工作將成為企業(yè)發(fā)展管理中的重要工作之一。內部投資作為每個投資都會遇到的問題，主要涉及的內容就是固定資產的投資，我們需要對其中的內容慎重地考慮。對固定資產進行投資應該考慮一些折舊的因素，所謂折舊就是在固定資產的使用范圍內，按照確定的方法對折舊額進行分攤，因為不同的企業(yè)在折舊方法上有差異，這也就為企業(yè)的稅收籌劃提供了更多的可能。但是在具體的折舊工作上，一定要符合法律的規(guī)定，充分地考慮稅收的影響，同時也要考慮通貨膨脹的因素。合理地選擇分攤的方式，盡可能多地爭取合理的費用扣除標準，對于已經使用的費用要及時地入賬處理。

（四）轉讓定價籌劃

轉讓定價籌劃，在企業(yè)財務管理當中是經常為人所使用的方法之一。在具體的經濟活動中，一些企業(yè)為了均攤利潤或者轉移利潤，就會在商品交換以及買賣的過程中，不根據市場規(guī)則進行交易。從法律的角度來說，企業(yè)之間實行轉賬定價是合法的，但是這個過程必須控制在市場經濟交易的范圍之內，遵守價值規(guī)律，不能隨意地將價格進行調整。當下的稅法也有明確的規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)間應該按照獨立企業(yè)的交易標準進行，否則稅務機關有權對其中的內容進行調整。所以，在這方面，企業(yè)的稅務工作人員也需要將轉讓定價控制在理由充足、范圍合理的框架內。為了更好地提升企業(yè)稅務風險防范水平，就需要重視對發(fā)票的管理，對所開具的發(fā)票、保管必須嚴格控制相關程序，要正視國稅的檢查、監(jiān)督，嚴厲打擊虛開發(fā)票、私自印制發(fā)票的行為。

三、結束語

納稅籌劃作為一項高級的財務管理活動，是對企業(yè)經濟業(yè)務進行之前的籌劃與安排，納稅人員不僅要具備最基礎的會計人員素養(yǎng)，還需要具備對法律、稅收、經濟規(guī)律變化掌控的能力。所以，企業(yè)應該盡可能地樹立企業(yè)納稅籌劃意識，為今后的企業(yè)發(fā)展做長遠的打算。在此之外，市場經濟體制日漸成熟，稅務人員積極展開相關的市場調研，及時地對企業(yè)相關情況進行了解。例如企業(yè)的生產經營活動、企業(yè)營銷的賬款等內容，進一步做出正確決策，從而提升固定資產的預算水平。

參考文獻：

[1]陳庭信.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的重要性及實施探討[J].財會學習，2016（03）：111-113.

[2]周揚.當前時期下企業(yè)納稅籌劃存在的問題及對策研究[J].經營管理者，2015（27）：39.

[3]朱明紅.新企業(yè)所得稅法對納稅籌劃途徑的影響及其對策探析[J].科技經濟市場，2015（09）：41-42.

（作者單位：中華全國供銷合作總社鄭州棉麻工程技術設計研究所）