摘 要 全面實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系是國家對中央和地方國有控股上市公司的要求，也是企業(yè)不斷改進(jìn)自身管理的一個手段。本文首先對施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了概括，其次對施工企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作環(huán)節(jié)中的不足之處進(jìn)行了分析，并找出相應(yīng)原因，最后針對施工企業(yè)在風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中的缺陷提出了科學(xué)合理的建議及措施。希望本文可以在一定程度上給相關(guān)從業(yè)人員提供一些參考，并共同致力于施工企業(yè)的管理與持續(xù)運營。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 策略 探究分析

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵

（一）施工企業(yè)內(nèi)部控制的含義

施工企業(yè)內(nèi)部控制的含義，就是在某些特定的環(huán)境下，企業(yè)想要達(dá)到制定的生產(chǎn)及經(jīng)營目的，確保施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)而實施必要的內(nèi)部控制手段。內(nèi)部控制的執(zhí)行首先源于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，企業(yè)通過一系列對生產(chǎn)經(jīng)營的策劃和實施，從而確保在運營上的有條不紊。施工企業(yè)風(fēng)險管理與施工企業(yè)內(nèi)部控制二者之間相互聯(lián)系、密不可分，施工企業(yè)只有讓內(nèi)部控制與風(fēng)險管理“并駕齊驅(qū)”，才能使施工企業(yè)在最大程度上煥發(fā)生機(jī)與活力。

（二）施工企業(yè)風(fēng)險管理的含義

施工企業(yè)風(fēng)險管理的含義，就是施工企業(yè)的各個層面對于可能遭受的風(fēng)險予以綜合考核與評估，并且采用風(fēng)險管理方面的知識技能對施工企業(yè)的發(fā)展運營狀況有一個宏觀的預(yù)測及把握，盡可能地促使施工企業(yè)利潤最大化，促進(jìn)施工企業(yè)保持穩(wěn)定良好的生產(chǎn)經(jīng)營態(tài)勢。對施工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理不僅可以幫助企業(yè)抵御風(fēng)險，還可以為施工企業(yè)的下一步發(fā)展做出科學(xué)合理的規(guī)劃，這些都是風(fēng)險管理所涵蓋的業(yè)務(wù)范圍。施工企業(yè)風(fēng)險管理涉及的種類比較繁雜，諸如在施工企業(yè)發(fā)展的各個期間具有多樣的風(fēng)險管理方案，如果風(fēng)險管理工作做得好，那么將有助于施工企業(yè)的健康發(fā)展。

二、施工企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作中的缺陷

施工企業(yè)中的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是密不可分、相輔相成的，前者是后者的必要前提，后者為前者的正常運營提供知識技術(shù)支持，施工企業(yè)要想確保自身擁有良好的整體運營水平，就需特別注意內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的搭配。近年來，我國有不少施工企業(yè)在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)趨勢中呈現(xiàn)出倒退的現(xiàn)象，其中一部分原因就是對本施工企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制工作存在的缺陷沒有引起充分重視，控制不當(dāng)。而缺陷主要表現(xiàn)在以下幾點：

第一，組織機(jī)構(gòu)體系不健全。組織體系對風(fēng)控工作來說至關(guān)重要，一個完整的體系應(yīng)該包括機(jī)構(gòu)、制度、培訓(xùn)。很多企業(yè)只是重視了其中一個方面，規(guī)則離散，未形成有效的制衡體系。

第二，未形成濃厚的風(fēng)控氛圍，獎懲兌現(xiàn)力度不夠。機(jī)構(gòu)建立了，人員齊全了，怎樣開展工作，使企業(yè)全員都繃緊這根弦，一些風(fēng)控管理者沒有真正思考這個問題。

第三，關(guān)鍵風(fēng)險點分析不到位，采取措施不當(dāng)。這是最關(guān)鍵的一步，如果對關(guān)鍵風(fēng)險點把控不好，監(jiān)控不夠，最終風(fēng)控效果絕對不佳。

三、針對施工企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制中的缺陷，提出有效的解決措施

對施工企業(yè)在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作中存在的缺陷提出以下解決措施：

（一）完善體系，梳理流程，強(qiáng)化培訓(xùn)

完善體系就是成立風(fēng)險內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，副職領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，各部門的負(fù)責(zé)人為小組成員，并指定風(fēng)險內(nèi)控工作牽頭部門負(fù)責(zé)日常事務(wù)的總體組織工作，而最為關(guān)鍵的是在各部門和各項目部設(shè)置兼職風(fēng)險內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)本部門和本項目部的風(fēng)險內(nèi)控工作。流程梳理就是出臺風(fēng)控總體調(diào)控辦法，對企業(yè)的制度實行總體梳理，對照企業(yè)每年的風(fēng)控自評表找出制度設(shè)置空白點，加緊籌劃出臺相關(guān)制度，但是很多企業(yè)容易忽略一個問題，現(xiàn)行的有效制度究竟有多少，在加緊出臺制度的同時沒有對舊制度作梳理，導(dǎo)致新舊制度認(rèn)定不清，解決方法就是企業(yè)每年出臺現(xiàn)行有效的制度一覽表，以紅頭文件形式進(jìn)行下發(fā)，使施工企業(yè)各層面能有效接觸到最新的制度清單。強(qiáng)化培訓(xùn)就是要探索適合施工企業(yè)行之有效的方式，現(xiàn)階段，施工企業(yè)可以采取的較好方式就是錄制講解視頻，將本企業(yè)重視的方面進(jìn)行錄制，并傳輸?shù)剿鶎賳挝贿M(jìn)行觀看，這樣既節(jié)省了成本，又可以更直觀。

（二）強(qiáng)化獎懲，形成風(fēng)控的良好氛圍

目前在施工企業(yè)當(dāng)中，安全管理作為一個大家都關(guān)注的重大風(fēng)險予以關(guān)注，依賴于責(zé)任狀的簽訂和一票否決制制度，但是對其他方面的重視程度，勢必是一個值得深思的問題。比如項目管理風(fēng)險，平時項目部技術(shù)人員發(fā)現(xiàn)的技術(shù)改進(jìn)措施，施工中的盲點都可以設(shè)立技術(shù)獎勵基金，由技術(shù)人員直接給項目總部提出解決措施建議，項目部召開論證會進(jìn)行評審，通過了就及時發(fā)放該筆資金，縮短鏈條，而不需等到年底報工法評審。這樣既充分調(diào)動了施工技術(shù)人員的積極性，對工程的質(zhì)量也具有保證。

（三）采取多樣化的方式進(jìn)行施工企業(yè)風(fēng)控關(guān)鍵點的識別和控制

對于施工企業(yè)來講，有效識別自己領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險要慎之又慎。在識別時要根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營的具體實際來分類控制。安全質(zhì)量風(fēng)險、項目管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險為施工企業(yè)每年常見的重大風(fēng)險，在填報風(fēng)險識別表時對這三類風(fēng)險的建立要更加細(xì)化，而不是僅填企業(yè)今年面臨什么重大、重要風(fēng)險。比如安全質(zhì)量風(fēng)險要列出容易發(fā)生的施工類型、項目管理風(fēng)險的重難點工程是哪些，財務(wù)風(fēng)險具體表現(xiàn)在什么業(yè)務(wù)板塊上，由每個領(lǐng)域的專業(yè)人員進(jìn)行分類填寫，不再追求參與的廣泛性，而更加在乎參與的有效問卷，否則在風(fēng)險內(nèi)控樣本采集中會出現(xiàn)偏差。

在控制層面，要更好地依靠信息化手段進(jìn)行控制?？傮w來講就是項目管理系統(tǒng)和統(tǒng)計報表。施工企業(yè)在項目管理系統(tǒng)中能夠?qū)崟r查看企業(yè)各項數(shù)據(jù)，此數(shù)據(jù)可以作為到項目實地檢查的依據(jù)，且具有充分的權(quán)威性，對系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入和統(tǒng)計報表填報采取定期通報制度，加強(qiáng)項目部錄入人員對數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性。平時主要掌握臺賬，到實地核查時不再將主要精力放在紙質(zhì)資料上，而是現(xiàn)場走訪，放在整體施工效果的符合性上，項目檢查可以采取多種方式。比如抽調(diào)熟悉此施工類型的同片區(qū)的其他項目人員進(jìn)行項目交叉檢查，既容易發(fā)現(xiàn)問題，又能交流經(jīng)驗，也有利于發(fā)現(xiàn)本項目部的隱患。

四、結(jié)語

本文探究分析的是施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的策略，從近年來大的外部環(huán)境來看，施工企業(yè)如果沒有有效的風(fēng)險管理，就會使得遭遇風(fēng)險的概率增大，由此給施工企業(yè)造成品牌、信譽、承攬方面的損失。再者，如果施工企業(yè)沒有進(jìn)行內(nèi)部控制，那么會使施工企業(yè)的整體運營狀況缺乏有力的監(jiān)管，內(nèi)部的各個施工程序松散零亂，這會在源頭上不利于施工企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展。希望施工企業(yè)相關(guān)從業(yè)人員對這兩方面予以關(guān)注，使施工企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營。

（作者單位為中鐵二十三局集團(tuán)第四工程有限公司）

[作者簡介：侯美娟（1983—），女，本科，經(jīng)濟(jì)師，主要從事企業(yè)管理、資質(zhì)管理等相關(guān)工作。]

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