梁榮彬

[摘要]隨著近年來我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與變化，電力企業(yè)的管理體制也在不斷地進(jìn)行調(diào)整與適應(yīng)。越來越多的企業(yè)著重使用內(nèi)部控制的手段，提高企業(yè)的經(jīng)營效率、做好內(nèi)部控制與檢查、降低運行的風(fēng)險，來促進(jìn)企業(yè)的健康良好的運轉(zhuǎn)。文章對當(dāng)前我國電力企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，對現(xiàn)狀中出現(xiàn)的困境與不足提出了一些改進(jìn)建議與對策。

[關(guān)鍵詞]電力；企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；改進(jìn)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201650165

1內(nèi)部控制概述

我國在1996年，由會計師協(xié)會發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部控制與審計風(fēng)險方面的相關(guān)文獻(xiàn)。文獻(xiàn)中認(rèn)為，內(nèi)部控制是審計單位為了保證企業(yè)活動有效進(jìn)行、資料準(zhǔn)確、資產(chǎn)完整安全，防止錯誤、舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而制定的相應(yīng)的程序與政策。在2008年，我國財政部頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將企業(yè)的內(nèi)部控制主要分為五個主要內(nèi)容，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。

第一，內(nèi)部環(huán)境。主要包括企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)的員工素質(zhì)、權(quán)責(zé)劃分、人力資源管理與企業(yè)文化等因素。第二，風(fēng)險評估。是企業(yè)的相關(guān)部門在企業(yè)運作的過程中，對企業(yè)運行潛在的危險進(jìn)行及時的識別，幫助企業(yè)在經(jīng)營中采取合理的措施來規(guī)避風(fēng)險。第三，控制活動。主要指企業(yè)在內(nèi)部控制中采取的相關(guān)措施，通過一定的行為將風(fēng)險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，是整個企業(yè)內(nèi)部控制活動的核心部分。第四，信息溝通。保證企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部企業(yè)之間的信息暢通，建立相應(yīng)的信息反饋、收集制度保證內(nèi)控工作的有效性開展。第五，內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)建立對控制活動的監(jiān)督檢查，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營活動等有較大的調(diào)整與變化時，對企業(yè)的運行實施有效的監(jiān)督檢查。

2當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

21內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀

近年來，電力企業(yè)伴隨著電力行業(yè)的改革，在運營管理中也做了相應(yīng)的調(diào)整與改變。但是在當(dāng)前大部分的電力企業(yè)中，還是執(zhí)行著以往較為粗放的人力資源管理模式。并且由于企業(yè)長期處在壟斷經(jīng)營的地位中，并沒有就人事管理問題與企業(yè)建設(shè)需要進(jìn)行長期有效的規(guī)劃。另外，員工的風(fēng)險意識較為薄弱，多數(shù)員工缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，只是簡單的按照上級的指令去做，沒有真正理解風(fēng)險控制對企業(yè)管理中的意義。還有多數(shù)員工認(rèn)為風(fēng)險控制與風(fēng)險管理，是財務(wù)部門、相關(guān)管理部門、審計部門相應(yīng)的權(quán)限與義務(wù)，和自己沒有太大關(guān)系。

22風(fēng)險評估現(xiàn)狀

一般來說，電力企業(yè)的風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險報告等幾個方面的內(nèi)容。目前大部分電力企業(yè)雖然在風(fēng)險的預(yù)測、評估、分析中雖然取得了一些效果，但是還沒有將風(fēng)險管理上升到戰(zhàn)略的高度。雖然電力企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、財務(wù)管理中，采取了一系列的風(fēng)險控制措施與制度，但是仍有大部分企業(yè)的風(fēng)險評估工作并沒有發(fā)揮較好的作用。大部分電力企業(yè)沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，導(dǎo)致組織體系與崗位職責(zé)分解不清晰。

23控制活動現(xiàn)狀

在電力企業(yè)的風(fēng)險控制活動中，依然存在諸多方面的問題。目前大部分電力企業(yè)的管理人員主要由上級來任命，極易造成管理人員只對上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對下屬員工關(guān)心不夠的現(xiàn)象，并且基于目前人事管理制度，經(jīng)常造成激勵制度不能真正的作用于企業(yè)的運轉(zhuǎn)。

24信息溝通現(xiàn)狀

信息溝通是企業(yè)正常運營的必要工作，是企業(yè)獲取情報信息進(jìn)行控制管理的重要依據(jù)。大部分電力企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員組織龐大，因此各個業(yè)務(wù)部門之間的信息有效傳遞非常重要。目前，在大部分電力企業(yè)的信息管理架構(gòu)中，各個部門之間、部門與領(lǐng)導(dǎo)之間沒有建立一個暢通的溝通渠道。各個業(yè)務(wù)部門沒有互相之間的業(yè)務(wù)溝通，使信息的有效性受到較大的影響。

25內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

在大部分電力企業(yè)，各個部門、企業(yè)建立的內(nèi)部審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，并沒有發(fā)揮實質(zhì)性的作用。審計監(jiān)察部門不是主動對企業(yè)運營管理狀況進(jìn)行監(jiān)督，而是被動監(jiān)督，審計委員會的會議也流于形式。雖然企業(yè)鼓勵員工的行為端正，對不誠信的弊端行為進(jìn)行舉報，但是沒有建立一套公開、公平、公正的企業(yè)文化環(huán)境與制度保證。

3電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的改進(jìn)對策

31創(chuàng)建良好健康的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，制定相應(yīng)的人力資源開發(fā)制度。電力企業(yè)作為一個科技型的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，不斷提升員工的技能，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，使之適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的要求。除了考慮企業(yè)崗位應(yīng)當(dāng)掌握的技能外，還應(yīng)做到將崗位技能培訓(xùn)和員工的興趣結(jié)合，根據(jù)員工對于自身發(fā)展的規(guī)劃，提供多樣化的差異培訓(xùn)，將企業(yè)的需要和員工的愿望進(jìn)行融合。明確每個崗位的職責(zé)和需要的人才層次，建立崗位說明指南，為員工的錄用、培訓(xùn)、提拔和晉升提供依據(jù)。在人員的晉升管理中，創(chuàng)新晉升渠道，同時做好工作能力和效率核定和評價，鼓勵進(jìn)行公平競爭，敢于提拔具有創(chuàng)新能力的年輕高素質(zhì)人才。

32完善風(fēng)險管理

健全風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對等機(jī)制。由風(fēng)險管理部門總體負(fù)責(zé)風(fēng)險評估，對企業(yè)運行中的戰(zhàn)略制定、市場經(jīng)營、財務(wù)運作和法律等內(nèi)容進(jìn)行全面的分析，重視以權(quán)謀私、舞弊行為、欺詐等不符合企業(yè)管理規(guī)定的行為風(fēng)險評估。風(fēng)險管理部門制定全面的風(fēng)險識別方法和流程，對于企業(yè)中普遍存在的風(fēng)險制作清單，督促各部門進(jìn)行風(fēng)險管理自查。然后根據(jù)風(fēng)險清單制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，明確指出哪些情況的出現(xiàn)會導(dǎo)致重大經(jīng)營風(fēng)險。確定重大風(fēng)險出現(xiàn)后的應(yīng)急預(yù)案和分級保障預(yù)案，且預(yù)案中應(yīng)當(dāng)明確指出對應(yīng)的責(zé)任部門。

33強(qiáng)化控制活動

設(shè)置全面、公正、科學(xué)、合理的績效考核指標(biāo)評價體系，對員工在一定周期的工作表現(xiàn)進(jìn)行科學(xué)的評價，后期根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行正向激勵獎勵或是反向懲罰等?？冃Э己酥笜?biāo)評價體系可以較好地提高員工工作的主觀能動性與工作效率，為完成企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)。另外，全面預(yù)算體系可用于進(jìn)行權(quán)利協(xié)調(diào)和責(zé)任約束的企業(yè)運行機(jī)制，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)的預(yù)算管理將企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展趨勢，和企業(yè)外部的市場環(huán)境緊密聯(lián)系起來，不同的市場環(huán)境和行業(yè)趨勢變化，使得企業(yè)選擇對應(yīng)不同的預(yù)算管理體系和制度建設(shè)。因此，預(yù)算管理的設(shè)計和實施，也應(yīng)當(dāng)結(jié)合行業(yè)背景和市場環(huán)境。

34豐富企業(yè)信息溝通渠道

第一，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)建立自下而上的反饋溝通渠道，及時了解企業(yè)各方面的運行情況。對于提出建設(shè)性和創(chuàng)新性的意見的員工，給予與貢獻(xiàn)值相對應(yīng)的獎勵，才能激發(fā)員工的溝通熱情。第二，企業(yè)各部門之間建立高效的信息共享，有利于提前制訂作業(yè)計劃并提前采取措施，也能加強(qiáng)各部門間的團(tuán)隊意識和合作精神。另外，可以利用各部門間的相互制約關(guān)系，改善內(nèi)部控制的落地實施。

35強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是審計監(jiān)察工作的主戰(zhàn)場，而工作的順利開展離不開內(nèi)控隊伍的實際操作。因此，首先要強(qiáng)化內(nèi)控隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)控人員的知識結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化審計隊伍自身的職業(yè)道德，通過不斷培訓(xùn)與學(xué)習(xí)提升內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力。工作能力與業(yè)務(wù)水準(zhǔn)相對較高的內(nèi)控隊伍，可以將企業(yè)的經(jīng)營中存在的問題，通過審計監(jiān)察結(jié)果迅速反饋到?jīng)Q策層與經(jīng)營層中。此外，內(nèi)部控制的環(huán)境在不斷變化，審計工作也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和變化，審計監(jiān)察部門要定期評估內(nèi)控制度的有效性，對內(nèi)部控制中的缺陷與漏洞進(jìn)行重點分析與防范。

4結(jié)論

內(nèi)部控制對于電力企業(yè)的健康運營管理有著重要的意義與作用，關(guān)于內(nèi)部控制的研究至今仍受到社會的廣泛關(guān)注。如何更好地適應(yīng)市場機(jī)制，完善內(nèi)部控制，是各個企業(yè)包括電力企業(yè)需要不斷研究思考的問題。

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