李新宇

摘要：醫(yī)院內部控制制度是醫(yī)院現代化管理的重要組成部分，也是對醫(yī)院資金安全運行的保障。完整施行內部控制制度，要運用綜合的全面的管理手段，結合多領域的管理方式，才能進一步完善內部控制制度，提高其運行效率。

關鍵詞：內部控制制度；存在問題；完善措施

內部控制制度作為醫(yī)院內部自我檢查、調整和制約的控制系統(tǒng)，對醫(yī)院資金安全的維護、正當收支的保證、經營目標的實現和良好經濟效益的形成起到了重要的作用。建立健全醫(yī)院住院病人費用方面的內部控制制度就顯得尤為重要，而目前內部控制制度各方面因素的局限性，大大制約了其運行的效率，這也成為了現下亟待解決的問題。

一、醫(yī)療機構內部控制制度存在的主要問題

（一）醫(yī)療機構內部控制客觀環(huán)境松懈

目前大多數醫(yī)療機構在管理上使用的是最傳統(tǒng)的方式，部分醫(yī)療機構主導者對于內部控制制度沒有給予足夠的重視，以致在住院病人費用方面尚未轉型建立完善的內部控制制度。其主要原因在于醫(yī)院主導者對于內部控制制度的了解不夠深入，在松懈的客觀環(huán)境下，直接導致了內部控制制度基礎的薄弱，從而使得尚不健全的內部控制制度在工作中碰到了具體問題時，難以高效地操作運行，也無法完全發(fā)揮內部控制制度的作用，進而造成了醫(yī)療機構資金方面的損失。

（二）運行內部控制制度的資金無法迎合現實需求

經濟基礎決定上層建筑，內部控制系統(tǒng)的正常運行需要建立嚴格的控制程序，而這些程序的執(zhí)行毫無疑問地都需要一定的資金的支持。此外，內部控制制度自身所設置的環(huán)節(jié)對其運行效果起到了重要的影響，運行效果的好壞、運行效率的高低在很大程度上均取決于其自身設置環(huán)節(jié)的數量。而與此同時，就意味著對于投入成本的需求也隨之增大。然而，在我國部分醫(yī)療機構中卻存在著這樣的現象：一些機構的主導者沒有基于長遠的考慮，不愿意在內部控制制度的建立健全上投入過多的精力，進而導致了建立健全該制度的成本需求無法得到滿足，大大制約了該制度的運行效果的發(fā)揮。對住院病人費用方面的控制不能達到最優(yōu)化效果，無法達到保障資金安全的目的。

（三）內部控制制度的執(zhí)行人員素質不高

作為內部控制制度的執(zhí)行人員，其自身職業(yè)素養(yǎng)水平的高低直接影響到了制度的實施效果。就目前醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行人員的情況來看，存在整體綜合素質偏低的現象，其中存在一部分還未取得相關專業(yè)憑證的人員。此外，部分機構的從業(yè)人員缺乏定期的發(fā)展培訓，使得其自身專業(yè)知識和操作水平無法得到及時的更新，不利于內部控制制度的執(zhí)行。精通專業(yè)性知識人才的匱乏、職責操縱意識的薄弱、工作中主動性和思想上責任性的缺失等問題無法迎合內部控制制度對于高素質人才的需要，嚴重阻礙了內部控制制度的建立和實行，同時，也更加不利于內部控制制度的與時俱進。內部控制制度更新的滯后，導致面對新問題新情況時，無法及時做出應有的調整，一定程度上造成了內部控制制度形同虛設的現象。

（四）內部控制制度缺少評價反饋機制

目前，醫(yī)療機構內部控制制度的評價反饋機制沒有得到很好的建立，缺乏統(tǒng)一的標準和體系，導致對于內部控制制度的檢查和反饋都只是流于形式。評價反饋機制的建立健全，將有利于形成對相關決策層的約束，對于醫(yī)療機構中各個職位的人員也起到了一定的制衡作用，能夠有效地將不相容職務相互分離制約，從而能夠提高內部控制制度發(fā)生作用的效率。由此可見，反饋機制的建立健全，對于進一步嚴密內部控制制度保證資金安全有著極其重要的作用，因此反饋機制的建立也是刻不容緩的。

二、健全醫(yī)院內部控制制度的主要措施

（一）改善醫(yī)療機構內部環(huán)境

給予內部控制制度一個優(yōu)良的客觀環(huán)境是內部控制制度順利運行的前提。首先，醫(yī)院主導者應加強對內部控制制度的重視，加大投入成本，在住院病人費用方面進一步明晰化。其次，相關執(zhí)行人員的專業(yè)知識和操作能力等素養(yǎng)方面的提升對于內部控制制度的執(zhí)行起到了很大的促進作用，此外，可以倡導“以良為鑒”的學習理念，多多增加同行間相互交流相互借鑒的機會，促進相關人員在專業(yè)知識和職業(yè)技能的提升，從而能夠對于內部控制制度的不足之處進行反思，并為其進一步完善出謀劃策。最后，應當重視社會審計機構的監(jiān)視職能，充分發(fā)揮對內部控制制度的檢查和反饋作用，進一步健全該制度。為內部控制制度建立一個良好的環(huán)境是必要的，能夠使該制度得以更好的發(fā)揮效用，以防其形同虛設。

（二）對內部控制制度進行有效的評價和反饋

對于內部控制制度的有效評價和反饋，是推動內部控制制度不斷適應現實狀況的必要手段，因此，要從多個方面來進行。第一，要評定內部控制制度建立是否健全，是否設置了各個需要的環(huán)節(jié)，是否采取應有的控制措施，是否建立了必要的檢查機制；第二，要和實際情況相結合，評定內部控制制度是否符合醫(yī)療機構的現實狀況，如果是不切實際地生搬硬套，固定模式，必然會對內部控制制度的實施有所影響，反之，具有實用性的切合實際的內部控制制度則會更大程度上發(fā)揮其作用；第三，要評定內部控制制度自身各環(huán)節(jié)的工作是否相互配套、緊密協(xié)作，內部控制制度和該單位的總體目標是否一致，只有協(xié)調一致才能保證高效工作；第四，要評定內部控制制度是否遵循本錢效益原則。內部控制制度是建立在一定的經濟基礎之上的，為了保證內部控制制度的高效運行，需要相關醫(yī)療機構投入充足的人力、物力、財力，所以尤為注意的就是其經濟性。如果內部控制制度帶來的實際效益大于投入成本，那么該制度就是可行的，反之，就應當就行反思整改，進一步完善該制度。需要留意的是，不能只考慮經濟效益而不顧及內部控制制度的建立是否健全，兩者應當兼顧才能發(fā)揮內部控制制度的真正作用。

（三）提高執(zhí)行人員素質

內部控制制度執(zhí)行的效率和效果都有賴于執(zhí)行的部分和職員，因此這對執(zhí)行人員的各方面素養(yǎng)都提出了要求。在實際工作中，一是在用人方面要嚴格篩選，尤其是在內部控制制度中占據重要地位的工作崗位，其相關工作人員的選擇要有一定的素質保證；二是要制定完善的在職人員生涯發(fā)展培訓計劃，不斷提高在職人員的業(yè)務素質和政治素質，保持在職人員自身素質可持續(xù)發(fā)展的良好狀態(tài)；三是注重在職人員的職業(yè)道德方面的教育，培養(yǎng)在職人員的踏實敬業(yè)品質作為內部控制制度的主要力量，執(zhí)行人員只有形成了良好的控制意識，時刻意識到內部控制制度的相關要求，并且能夠嚴格律己，才是對落實內部控制制度的有力保證。

（四）建立獨立的內部審計機構

醫(yī)療機構內部缺少具有獨立性的審計機構，是造成內部控制制度執(zhí)行力低下的主要原因，因此，在機構內部建立一個具有相對獨立性的審計機構就顯得尤為重要，監(jiān)視權的有效行使，將保證內部控制制度的執(zhí)行力度，能夠充分發(fā)揮內部控制制度的作用。除此之外，還要把握住內部審計工作的重點，在時間上要將審計重點放在事中、事前審計而非事后審計；在內容上要將審計重點放在內部控制審計和績效審計而非一味查處違規(guī)違紀審計，要學會理順資金運行機制，更好地保障資金的安全。同時，還要注重對審計職員行使職能的保護，確保信息的真實性、可靠性，強調單位領導人的相關法律責任。對于違反相關審計法的主體，應當嚴格執(zhí)行規(guī)定的相關程序，做出相應的處罰，以達到保證審計資料真實性、完整性的目的。

三、總結

建立健全醫(yī)院住院病人費用內部控制制度，要綜合運用全方位、多層次的管理方法，同時，也需要各種主客觀因素的支撐，包括醫(yī)療機構主導者的在人力、物力、財力方面的支持，內部控制制度的執(zhí)行人員的高度配合，審計機構的成立以及監(jiān)視評價機制的完善等等。只有建立健全住院病人費用的內部控制制度，并且積極維護內部控制制度的良好運行，充分發(fā)揮該制度的效果，才能夠保障內部資金運行的安全。

參考文獻：

[1]曹海寅.醫(yī)院內部控制存在的不足與解決措施探究[J].財會學習，2016（23）.

[2]秦潔.試論醫(yī)院內部控制存在的問題及對策[J].赤子（上中旬），2014（17）.

[3]劉海濤.試析醫(yī)院內部控制的現狀及完善對策[J].經營管理者，2016（08）.

（作者單位：吉林省結核病醫(yī)院）