周澤仙

【摘要】本文介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及重要性，針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的有效控制策略，希望能夠提高行政事業(yè)單位的服務(wù)水平。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 有效策略

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理工作，對(duì)于保證行政事業(yè)單位的高效、有序運(yùn)行具有重要意義，可以有效提升行政事業(yè)單位的管理水平及服務(wù)水平，充分發(fā)揮社會(huì)服務(wù)職能。但目前行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)仍存在一些問題，很難保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性及真實(shí)性，不利于行政事業(yè)單位工作的順利開展。所以，行政事業(yè)單位必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以內(nèi)部控制管理為著力點(diǎn)，制定科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防范策略及措施，提高內(nèi)部管理水平。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念及重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指以提高內(nèi)部管理水平為根本目的，通過制定規(guī)范的工作制度及標(biāo)準(zhǔn)的工作流程進(jìn)行約束，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合評(píng)估，結(jié)合行政單位實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃和有序組織，并做好財(cái)務(wù)信息記錄工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和監(jiān)控。行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候，需要從環(huán)境控制，部門協(xié)調(diào)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、控制結(jié)果落實(shí)等多方面進(jìn)行全面分析。通過制定完善的內(nèi)部控制體系，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合分析，正確識(shí)別在開展財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定針對(duì)性的防范措施以及應(yīng)急預(yù)案，在內(nèi)部控制管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)格約束下，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性及可靠性，對(duì)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)起到保護(hù)作用，能夠確保資金調(diào)配的科學(xué)性、合理性和及時(shí)性，為行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展提供了資金保障政[1]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

部分行政事業(yè)單位缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的深刻認(rèn)識(shí)，對(duì)該項(xiàng)工作不夠的重視力度不足，導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的概率較大。一些行政事業(yè)單位沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部控制中的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容、方法及流程掌握不夠熟練，很難做到事先預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)控制停留在事后處理。并且不同部門之間的信息溝通力度不足，風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有機(jī)協(xié)調(diào)，工作難度較大。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善

就當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況來看，并還沒有形成較為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平較低。部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制部門與人員，無(wú)法保證內(nèi)部控制的有效性，財(cái)務(wù)管理職權(quán)和責(zé)任劃分不清，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和管理上存在脫節(jié)的現(xiàn)象。沒有制定完善的績(jī)效考核機(jī)制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的工作成效和工作質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，很多內(nèi)部控制工作得不到有效落實(shí)，逐漸趨于形式化和表面化，工作人員缺乏工作動(dòng)力，難以調(diào)動(dòng)工作人員的工作積極性和主動(dòng)性[2]。

（三）審計(jì)監(jiān)督力度不足

僅僅制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是無(wú)法真正規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的，需要通過審計(jì)監(jiān)督落實(shí)到實(shí)際工作中去，但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位都沒有做到這一點(diǎn)。雖然大多數(shù)行政事業(yè)單位都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是獨(dú)立性不足，在實(shí)際工作過程中容易受到其他部門的干擾，難以有效發(fā)揮出監(jiān)督職能，監(jiān)督結(jié)果也難以有效運(yùn)用，所發(fā)現(xiàn)的問題不能及時(shí)得到整改。再加上很多行政事業(yè)單位不注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，缺乏積極學(xué)習(xí)態(tài)度和工作責(zé)任心，降低了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，執(zhí)行效率低下，不利于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展，是建立在足夠的思想重視基礎(chǔ)上的，所以行政事業(yè)單位需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視力度。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與單位良好發(fā)展之間的關(guān)系，將其作為重要議事日程，形成常態(tài)化機(jī)制，成立專門的工作小組，做好對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的牽頭組織工作。同時(shí)，在單位內(nèi)部做好宣傳教育工作，引起全體干部職工對(duì)內(nèi)部控制的重視。比如采用專題講座的方式，邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)講解，包括內(nèi)部控制內(nèi)容、重要意義、制定過程等，強(qiáng)化全體干部職工的思想認(rèn)識(shí)[3]。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系

要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制效果，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行約束和規(guī)范，確保內(nèi)部控制工作的有序性和有效性。首先，行政事業(yè)達(dá)納韋應(yīng)該以原有管理體系為基礎(chǔ)，結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況及發(fā)展需求，不斷對(duì)管理體系進(jìn)行優(yōu)化、完善，形成一套更加規(guī)范、有序的內(nèi)部控制工作程序，為開展內(nèi)部控制工作提供可靠依據(jù)。其次，可以建立績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作成效進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，根據(jù)干部職工的具體表現(xiàn)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲處。比如，當(dāng)干部職工遵守單位行為規(guī)范、表現(xiàn)突出時(shí)，可以進(jìn)行口頭褒獎(jiǎng)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，在干部職工中樹立典范作用，激發(fā)其他人員的工作熱情和工作積極性，以促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是降低行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的一條有效策略，必須提高重視力度。行政事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立于其他部門之外的內(nèi)部審計(jì)部門，排除其他各項(xiàng)工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，賦予審計(jì)部門相應(yīng)的工作權(quán)力，確保發(fā)現(xiàn)問題時(shí)可以督促相關(guān)部門進(jìn)行改正，提高內(nèi)部控制工作效率。并且，行政事業(yè)單位還需要做好對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，打造一支專業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。比如，在招聘審計(jì)人員的時(shí)候，應(yīng)該按照崗位設(shè)置和需求進(jìn)行對(duì)口招聘，從根本上提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)及工作能力，為切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

基于和諧、穩(wěn)定社會(huì)構(gòu)建的需求，必須樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的管理意識(shí)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視力度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的服務(wù)社會(huì)職能。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的不足，可以通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度等措施加以改善，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，為促進(jìn)行政事業(yè)單位的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供重要保障。

參考文獻(xiàn)

[1]唐大鵬，于洪鑒.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].管理現(xiàn)代化，2013，（6）：66-68.

[2]丁國(guó)忠.試析基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].全國(guó)商情：經(jīng)濟(jì)理論研究，2014，（20）：50-51.

[3]劉瑋.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探究[J].中外企業(yè)家，2015，（16）：263-263.