石堅利

摘要： 中國宏觀經(jīng)濟增速放緩，小微企業(yè)因訂單減少，貨款回收困難，典當行典當資金面臨壞賬風險，危及典當行生存，原較為粗放的經(jīng)營模式受到考驗。如何降低業(yè)務風險，成為典當行經(jīng)營的重中之重。典當行通過加強內(nèi)部控制體系建設，實行精細化管理，能夠改善風險管理，有效降低業(yè)務風險。

Abstract： As China's macro economy development slows down， small micro-enterprises receive fewer orders， and have payment recovery difficulties. The pawnshop funds are facing the risk of bad debt， endangering the survival of pawnshop. The original extensive business model is being tested. How to reduce business risk has become the most important content of pawn business. By strengthening the internal control system and implementing fine management， the pawnshop can improve the risk management and reduce the business risk.

關鍵詞： 典當行；內(nèi)部控制；風險

Key words： pawnshop；internal control；risk

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）35-0017-03

0 引言

隨著中國經(jīng)濟進入“新常態(tài)”，宏觀經(jīng)濟增速放緩。典當行“坐著收錢的日子”一去不復返了。典當行作為類金融機構，主要通過對客戶發(fā)放抵押或質(zhì)押貸款收取息費生存。當實體經(jīng)濟形勢好時，各種需求旺盛，投資機會眾多，典當行為滿足客戶臨時資金周轉(zhuǎn)發(fā)揮了重要的作用。當實體經(jīng)濟形勢不好時，投資機會減少，銀行的不良資產(chǎn)率都節(jié)節(jié)攀升時，典當行面臨的各種問題就暴露出來。典當行面臨的客戶多半為中小企業(yè)及個人。這些客戶處于產(chǎn)業(yè)生態(tài)鏈的末端，抗御風險能力較差，出現(xiàn)了訂單減少，逾期賬款增加，銀行抽貸等問題。

企業(yè)遭遇困境也將直接影響典當行的經(jīng)營，有些典當行不良資產(chǎn)率達到50%以上，典當行原先較為粗放的經(jīng)營模式受到考驗。這種形勢下，典當行多半采取了“積極收款，謹慎放貸”的原則，許多典當行陷入當期業(yè)績與風險控制的兩難選擇中。如何降低經(jīng)營風險，降低不良資產(chǎn)率，成為典當行的首要任務。內(nèi)部控制體系是一套有效應對風險的方法體系，通過對風險進行專業(yè)的評估分析，制定風險應對措施，監(jiān)督措施執(zhí)行，來達到降低經(jīng)營風險的目的。典當行普遍存在“重業(yè)績，輕管理”的現(xiàn)象。典當行應通過為加強內(nèi)部控制體系建設，實行精細化管理，有效降低典當行運營風險。

1 內(nèi)部控制概述

1992年美國反虛假財務報告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）發(fā)布《內(nèi)部控制：整合框架》（IC）。2006年7月，財政部牽頭發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會。2008年6月28日，財政部牽頭制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著我國內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 當前典當行內(nèi)部控制體系存在的問題及原因

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當包括五大要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。下面就內(nèi)部控制的問題原因從五大要素分別進行闡述。

2.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素運行的平臺。

多數(shù)典當行對內(nèi)部控制仍不夠重視，法人治理結構仍不完善，董事會、監(jiān)事會等形同虛設，具體事宜由董事長或總經(jīng)理一人決策。許多公司未設置貸款審批委員會，即使設置了，規(guī)定了委員可行使一票否決權，但實際執(zhí)行中，還是總經(jīng)理說了算，不能完全發(fā)揮貸審會的作用。許多典當行未實施合理的薪酬激勵制度，有的公司過度重視當期業(yè)績的完成，單純根據(jù)當期息費收入計算業(yè)務提成，缺乏對貸款逾期的考核，即使發(fā)生逾期，業(yè)務人員可能傾向離職，但給企業(yè)留下許多后續(xù)風險。

2.2 風險評估

風險評估是內(nèi)部控制的診斷機制，對典當行具有重要意義。許多典當行未單獨設置風險控制部門，風控人員獨立性不強，存在對客戶風險關注度不足的情況。業(yè)務人員在業(yè)績考核的重壓之下，急于促成業(yè)務，有掩蓋風險的傾向。

許多典當行對業(yè)務風險評估不足，未建立較為完備的風險評估流程。房地產(chǎn)典當業(yè)務是一般是典當行的主要業(yè)務，約占典當總額的50%以上。由于對房地產(chǎn)價格了解不夠，存在評估價格偏高的問題；大面積住宅和商業(yè)房產(chǎn)，因交易量不夠活躍，存在變現(xiàn)難題。

隨著經(jīng)濟的下行，客戶違約率在上升，典當行通過司法訴訟程序的案件不斷上升，經(jīng)歷過多次拍賣當物仍然流拍，最終典當行只能被動持有抵債房產(chǎn)，抵債房產(chǎn)的變現(xiàn)和現(xiàn)金回收變得愈發(fā)困難。商業(yè)房產(chǎn)因店鋪經(jīng)營困難，面臨貶值的風險。動產(chǎn)典當業(yè)務約占典當總額的30%，動產(chǎn)典當面臨當物舞弊的風險，因?qū)I(yè)鑒定能力不足，一些二手車輛存在高估價值的風險，一些黃金、珠寶首飾等存在假貨、次貨、滯銷品的風險。財產(chǎn)權利典當約典當總額的20%，因典當行面對許多小微客戶，經(jīng)營情況一旦惡化，股權質(zhì)押業(yè)務受影響較大，盡管辦理了股權質(zhì)押手續(xù)，但缺乏對企業(yè)經(jīng)營情況的跟進，貸后跟蹤未及時發(fā)揮作用。當客戶不能償還貸款時，企業(yè)財務狀況已經(jīng)惡化，有的甚至資不抵債，企業(yè)的股權也已經(jīng)貶值，給典當行造成損失。

2.3 控制活動

控制活動是內(nèi)部控制的處理機制，針對風險評估中問題，采取的具體應對措施。許多典當行由于缺少專業(yè)風險控制手段，對業(yè)務風險應對不足。典當行業(yè)主管部門雖然建立了當票管理系統(tǒng)，但尚未實現(xiàn)典當信息的共享，不能查詢不良典當客戶信用信息。

典當行主要依靠企業(yè)內(nèi)部實施風險控制措施，許多典當行尚未建立其較為完備的風險控制規(guī)程。客戶調(diào)查階段，由于缺乏專業(yè)客戶信用調(diào)查程序和方法，盡管也對客戶的經(jīng)營情況進行調(diào)查，但對許多虛假財務信息和經(jīng)營情況缺乏鑒別手段。在較短的時間內(nèi)，很難去偽存真，認清企業(yè)的真實運行狀況。因客戶行業(yè)不同，一些行業(yè)規(guī)則不甚了解，為產(chǎn)生逾期埋下隱患。

貸款發(fā)放階段，一些典當行不相容崗位未實現(xiàn)分離，相關手續(xù)合同未簽訂完畢，復核未盡責，就發(fā)放貸款。

貸后跟蹤階段，一些典當行對業(yè)務人員疏于管理，貸后檢查流于形式，存在舞弊現(xiàn)象，未能及時發(fā)現(xiàn)不良跡象。業(yè)務部門對貸款臺賬不夠重視，經(jīng)常出現(xiàn)漏記或錯誤。對逾期貸款管理不到位，債權憑證不完備，錯過訴訟時效等問題時有發(fā)生。

2.4 信息與溝通

信息與溝通是內(nèi)部控制的信息傳輸機制。信息與溝通包括內(nèi)部和外部，內(nèi)部溝通，業(yè)務部門與財務部門之間信息溝通不夠順暢，貸款發(fā)放、息費收取信息傳遞滯后，降低了客戶滿意度。外部溝通，有些典當行缺乏與主管部門的溝通方法，出現(xiàn)問題只能通過“公關”搞定，對政府政策缺乏了解。與同行缺乏溝通，未能發(fā)揮協(xié)同作用。與客戶溝通不夠充分，未能準確了解客戶經(jīng)營狀況。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的監(jiān)督機制。多數(shù)典當行未成立內(nèi)部審計部，財務部忙于處理日常業(yè)務，許多檢查未做到位。經(jīng)營中許多風險被隱藏起來，未得到及時整改，留下許多遺留問題。

3 完善典當行內(nèi)部控制體系的建議

在新的經(jīng)濟形勢下，典當行應主動查找自身原因，完善內(nèi)部控制體系，適應經(jīng)濟形勢的變化。

3.1 優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

典當行應完善法人治理結構，發(fā)揮董事會、監(jiān)事會應有的作用，對貸款業(yè)務實行分類管理，針對不同業(yè)務種類設置不同的額度，限定單筆業(yè)務最高限額，超出限額的業(yè)務應提交董事會審議。進一步完善貸審會議事規(guī)則，制定相應的責任追究機制，發(fā)揮各專業(yè)貸審委員的作用。完善員工薪酬激勵機制，強化對逾期貸款的考核力度，將部分提成改為貸款收回后發(fā)放。若貸款調(diào)查中有舞弊行為，應進一步追究其責任。

3.2 加強風險評估

典當行應在內(nèi)部加強風險與責任教育，形成“風險第一”的企業(yè)文化理念。

典當行不僅應關注當物的充足率，更應關注客戶的綜合還款能力，盡量避免客戶不能償還，而拍賣當物情況的發(fā)生。典當行應成立獨立的風險控制部門，增強風控人員的獨立性，對其考核應衡量其不良貸款率而非收入金額。貸前調(diào)查、貸后跟蹤應由業(yè)務人員和風控人員雙人操作，風控人員應獨立發(fā)表風險控制的意見和建議，并跟蹤風控措施的實施。

典當行內(nèi)部應建立完備的業(yè)務風險識別和評估體系，借鑒銀行、信托公司等金融機構豐富的風控經(jīng)驗，系統(tǒng)的分析不同業(yè)務種類所面臨的風險，建立模塊式風險評估系統(tǒng)。

隨著經(jīng)濟形勢的變化，典當行面臨的業(yè)務風險點也會有所變化。開展房地產(chǎn)典當業(yè)務時，應特別關注政府房地產(chǎn)政策的變化，了解房產(chǎn)價格信息，對房產(chǎn)進行合理估價，與資產(chǎn)評估公司、二手房中介等保持良好的合作關系，針對房地產(chǎn)價格趨勢，適當確定折當率。開展動產(chǎn)典當業(yè)務時，應提高對當物的專業(yè)鑒別能力，保持與質(zhì)檢所、珠寶商、二手車中介的合作關系，了解當物的市場狀況、變現(xiàn)性、價格趨勢等信息。開展財產(chǎn)權利典當時，應對客戶企業(yè)經(jīng)營狀況進行深入的了解，包括客戶所屬行業(yè)的情況和發(fā)展趨勢。必要時到現(xiàn)場對生產(chǎn)量、用電量、納稅情況等進行核實，盡量掌握第一手的資料。

3.3 改進控制活動

針對風險評估出來的問題，典當行應不斷優(yōu)化業(yè)務流程，制定各項管理制度，將各項應對措施以制度的形式固定下來，強化制度的執(zhí)行。制度中應對人員分工、崗位責任、業(yè)務流程、應急處理、獎懲考核進行詳細規(guī)定，增強制度的可執(zhí)行性。典當行主管部門相關公司已經(jīng)開發(fā)出“典當通”典當信息管理系統(tǒng)，典當行業(yè)協(xié)會可積極促成其使用，建立典當行業(yè)內(nèi)部的不良客戶名單，實現(xiàn)典當信息共享。

貸前調(diào)查階段，一方面關注客戶當物的真實性、變現(xiàn)性、產(chǎn)權狀態(tài)，另一方面更應關注客戶的資金使用用途、經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展趨勢，考查其還款能力。調(diào)查過程中，業(yè)務人員和風控人員應團結合作，從各自專業(yè)角度探知客戶的真實情況，防止被不良客戶蒙蔽。調(diào)查完畢，編制《貸款調(diào)查審批報告》，提交貸審會審批。貸審委員根據(jù)提交的報告及材料底稿進行審核，召開貸審會進行討論表決，提出審批意見。業(yè)務人員和風控人員根據(jù)審批意見，辦理相關當物的鑒定保管手續(xù)和抵質(zhì)押手續(xù)，簽訂合同、借條等。典當行應加強對當物的管理，配備相應的監(jiān)控手段、對當物進行保險，防止當物發(fā)生滅失。

貸款發(fā)放階段，財務部門應對業(yè)務部門相關手續(xù)辦理情況進行復核，復核無誤方可放款。強化各崗位的職責，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。

貸后跟蹤階段，業(yè)務部門加強貸款臺賬管理，及時登記貸款發(fā)放、本息收回情況。每月業(yè)務部門和財務部門應進行對賬，確保數(shù)字準確。加強放款后對客戶經(jīng)營情況的跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)不良跡象，應及時向典當行匯報，及時采取措施。貸款一旦發(fā)生逾期，應立即啟動追討程序，法律專員適時跟進，防止壞賬的發(fā)生。

典當行業(yè)不僅是個高風險行業(yè)，還是個專業(yè)性較強的行業(yè)，需要金融人才、法律人才、財務人才。內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，很大程度上取決于員工素質(zhì)的高低。典當行應加強對人才的培養(yǎng)，一支專業(yè)高效的典當隊伍是典當行發(fā)展的基礎。

3.4 提升信息與溝通

內(nèi)部溝通方面，建議典當行利用協(xié)同辦公軟件、郵箱系統(tǒng)、微信群等，加強部門間的信息交流，財務部門定期更新放款、收款信息，業(yè)務部門可適時查看?？梢詫①J審報告、合同、用款審批等通過協(xié)同辦公軟件進行申請，審核崗位增加時間控制，提高審批效率，確保內(nèi)部信息溝通的及時性、準確性、完整性。

外部溝通方面，典當行應與客戶建立良好的溝通渠道，從客戶開發(fā)到客戶維護，建立顧客信息反饋系統(tǒng)，認真處理客戶的反饋意見建議。典當行還應與政府部門、行業(yè)協(xié)會等建立良好的信息溝通途徑，保持信息的暢通。

3.5 強化內(nèi)部監(jiān)督

典當行應重視內(nèi)部監(jiān)督，許多問題的發(fā)生，都是因監(jiān)督不嚴。內(nèi)部監(jiān)督應常態(tài)化、制度化。建議設置內(nèi)部審計部或?qū)徲媽T，強化其獨立性，定期不定期對各業(yè)務流程進行審計，業(yè)務部門應積極配合。審計完畢編制審計報告，督促業(yè)務部門整改。

4 結論

典當行的內(nèi)部控制體系既有一般企業(yè)的共性，又有典當行業(yè)的特性，典當行業(yè)沒有一般企業(yè)的產(chǎn)品采購、生產(chǎn)、銷售過程，其運營的產(chǎn)品就是資金，放出貸款，收回利息本金。典當行業(yè)是一個高風險、專業(yè)性強的行業(yè)，在宏觀經(jīng)濟下行的壓力下，更應練內(nèi)功，增強自身抵御風險的能力。各典當行應根據(jù)自身經(jīng)營情況，結合內(nèi)部控制理論，學習同行的先進經(jīng)驗，不斷完善自身內(nèi)部控制體系，為典當行的運營保駕護航，降低典當行的運營風險。

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