文/李冉

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企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

文/李冉

摘要：企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)能夠正常運轉(zhuǎn)的重要舉措，納稅籌劃是對企業(yè)應(yīng)納稅額的計算和計劃，在企業(yè)的整體管理中有著非常重要的地位。但是目前在企業(yè)財務(wù)管理中，從對納稅籌劃的認識到對納稅籌劃的執(zhí)行都存在著一定的問題，因此要從企業(yè)財務(wù)管理在納稅籌劃方面出現(xiàn)的狀況和問題，出發(fā)，探討如何在當前的企業(yè)管理形勢下更好地實現(xiàn)納稅籌劃的調(diào)控作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；納稅籌劃；稅務(wù)作用；納稅管理

企業(yè)在發(fā)展的過程中是以自身利益的最大化為目標的，在發(fā)展的過程中一切都應(yīng)該以企業(yè)自身的經(jīng)濟效益與社會效益為最基本的出發(fā)點。因此如何在不影響企業(yè)經(jīng)濟效益的情況下積極納稅就成為了當前企業(yè)納稅管理籌劃重要的工作。

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用

納稅籌劃是指企業(yè)法人和自然人在稅收法律法規(guī)得到遵守的前提下，根據(jù)相關(guān)條例與稅法對需要納稅的經(jīng)濟活動進行適當籌劃以減少稅額的行為。納稅籌劃由于符合相關(guān)的法律法規(guī)，所以在企業(yè)中應(yīng)該被提倡，減輕自身的稅負以取得更好的發(fā)展，它和偷稅漏稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，有利于企業(yè)自身發(fā)展和納稅積極性的改善。

對企業(yè)發(fā)展來說，納稅籌劃的作用不單單是降低了企業(yè)發(fā)展所需的成本，對其它的地方也有很大的幫助。首先，納稅籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益提升，改善企業(yè)當前的財務(wù)狀況，對企業(yè)發(fā)展起到很大的促進作用。其次，企業(yè)在納稅籌劃的過程中也能提高自身的財務(wù)管理水平，企業(yè)的啊誰籌劃要從企業(yè)的現(xiàn)金流、成本控制、利潤最大化等多個方面進行考慮，也就是說企業(yè)要通過綜合全部企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)為納稅籌劃的參考，所以對企業(yè)了解自身處在的發(fā)展情況和發(fā)審財務(wù)管理狀況有著很大的幫助。企業(yè)內(nèi)部的財會人員也能通過納稅籌劃提升自身的業(yè)務(wù)水平。

二、當前企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）對納稅籌劃的認識誤差

納稅籌劃和偷稅漏稅是有本質(zhì)上的差別的，納稅籌劃是在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)成本的緩和，目前很多中小企業(yè)還沒有認識到納稅籌劃的重要性，更別提使用專業(yè)的經(jīng)營投資理論和稅收政策來進行合理規(guī)范的納稅籌劃。

（二）企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行不完善

企業(yè)納稅籌劃不僅需要對當前的稅收進行良好的整理與判斷，還需要根據(jù)實際執(zhí)行納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容，但是在執(zhí)行過程中中小企業(yè)有著天然的劣勢，其不完善的基礎(chǔ)工作使得企業(yè)在執(zhí)行過程中陷入被動，如資金運用不經(jīng)過預(yù)算的許可，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)指揮等等，而且財會人員的素質(zhì)也直接影響到了企業(yè)納稅籌劃執(zhí)行的各種問題，財會人員的數(shù)據(jù)準確性不高，不按照程序做事的壞習(xí)慣直接影響到了企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行方面的效率。

（三）稅收體系和制度方面的問題

我國的稅收機關(guān)和稅收制度存在著一定的結(jié)果論傾向，即不考慮稅收的實際作用，而把稅收的金額作為判斷的唯一因素，也就是說在稅收過程中存在著一些矛盾和問題，稅收人員和企業(yè)之間存在的問題使得納稅籌劃在某種程度上無法被正常執(zhí)行，征稅人員和納稅人之間產(chǎn)生的問題影響到了正常的企業(yè)效益，并且一部分企業(yè)有些許的偷稅漏稅行為，這是和納稅籌劃的目標相違背的。

三、改善企業(yè)納稅情況的對策

（一）調(diào)整企業(yè)對于納稅籌劃的重視程度

企業(yè)要對納稅籌劃的作用有著明確的認識，尤其是在管理層中更應(yīng)該明確納稅籌劃的重要性。同時，納稅籌劃對于企業(yè)的實際作用也要在管理的過程中體現(xiàn)出來，企業(yè)管理者也要有納稅籌劃對于企業(yè)大環(huán)境發(fā)展和政策支持的前景做出一定的樂觀預(yù)估，并以積極的態(tài)度進行納稅籌劃工作的開展。

（二）從整體的角度開展納稅籌劃

首先，企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中應(yīng)該首先考慮稅負水平和企業(yè)自身發(fā)展之間的平衡性，不能因為某一種稅負的稅率而輕率地進行納稅籌劃方面的改變，要從整體出發(fā)，以探討稅收因素和非稅因素的全面財政狀況討論作為納稅籌劃開展的最終依據(jù)。其次，納稅籌劃還需要和企業(yè)本身的經(jīng)營策略相結(jié)合，從自身的利益出發(fā)，在利益最大化的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃，而不是一味地減輕稅負。最后，企業(yè)在納稅籌劃的過程中要具有長遠的眼光，不能把納稅籌劃都放在眼前的近期發(fā)展中，而是應(yīng)該通過企業(yè)的長期發(fā)展對納稅籌劃的相關(guān)政策進行一定的調(diào)整，從而從整體和長遠的角度增加企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

（三）提高納稅籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)

納稅籌劃的人員構(gòu)成需要有高層管理人員和財會人員的雙重支撐，其中高層管理人員應(yīng)該熟知現(xiàn)代化企業(yè)管理的各種形式，從而使得納稅籌劃涉及到的相關(guān)經(jīng)濟金融法律知識等在高層管理方面得到融會貫通，使納稅籌劃的工作更加具有科學(xué)性，這一切都和高層管理人員良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和敬業(yè)水平分不開。同時企業(yè)也應(yīng)該采取措施培養(yǎng)自身財會人員的素質(zhì)，減少財會人員在日常工作中出現(xiàn)的一些錯誤。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的重要意義在于改善企業(yè)的經(jīng)濟成本狀況，因此要把握住一點，從經(jīng)濟效益出發(fā)，采取提高人員素質(zhì)、強化納稅統(tǒng)籌思想和加強納稅籌劃調(diào)整方向，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和納稅帶來社會效益的最大化。

參考文獻：

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作者單位：（中國儲備糧管理總公司）