文/黎亮

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新時期如何深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

文/黎亮

摘要：隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，在行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制是各部門管理人員都應重視的工作。本文從當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，提出了深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效途徑。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；深化策略研究

一、內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要部分，是在實踐中逐步完善的管理策略，它強調(diào)以預防為主，目的在于通過建立完善的制度和程序防止發(fā)生錯誤和舞弊，進而提高管理的效果。內(nèi)部控制管理模式是指行政事業(yè)單位通過執(zhí)行管理及監(jiān)督制度，提高財務資料的真實性和有效性，實現(xiàn)對單位內(nèi)部的資金、資產(chǎn)、財務信息的監(jiān)督和管控，是一種監(jiān)督和制約行政事業(yè)單位各部門行為的方法。

行政事業(yè)單位的主要職能是為社會大眾服務，貫徹執(zhí)行國家的大政方針，提高行政事業(yè)單位的辦公效率和加強其內(nèi)部管理是國家政策執(zhí)行的有效保證。因此，行政事業(yè)單位要做好內(nèi)部控制工作，提高會計審核質(zhì)量、保護單位資源的有效配置，避免浪費。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位提高資產(chǎn)使用率、強化財務管理、為大眾提供良好服務的重要手段。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，行政事業(yè)單位執(zhí)行的內(nèi)部控制制度體系雖有所完善，但在具體工作中仍呈現(xiàn)出一些問題和不足，導致行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作無法與新時期的要求相匹配。因此，深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高單位財務會計核算質(zhì)量，有利于促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制管理制度

制度是各項工作順利進行的保障，缺乏健全的內(nèi)部管控制度會影響內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，使行政事業(yè)單位的管理沒有目標，進展盲目且難度較大?，F(xiàn)在部分單位對于內(nèi)部控制的范圍、內(nèi)容及目標缺乏清晰地界定，導致內(nèi)部控制工作沒有制度依據(jù)，沒有執(zhí)行標準，一些行政事業(yè)單位雖有制度，但落實情況不佳，制度缺乏針對性和適應性，內(nèi)部控制缺乏配套的執(zhí)行措施，收效甚微。

（二）內(nèi)部控制觀念薄弱

一些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作不夠重視，觀念是先入為主影響人思維的東西，一旦形成錯誤觀念很難改變，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制上一些錯誤觀念就影響著內(nèi)部控制措施的發(fā)揮，部分行政事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制擺在重要的位置上，認為內(nèi)部控制可有可無，導致內(nèi)部控制流于形式和表面，缺乏實質(zhì)進展，主要在于領(lǐng)導觀念落后和不重視，管理人員具體操作時不夠認真和負責等。

（三）財務管理弱化

部分行政事業(yè)單位的財務工作僅限于記賬、算賬、報賬，與實際業(yè)務的控制管理脫節(jié)，對單位重要事項的決策和實施過程不夠了解，不能對相關(guān)部門實施必要的財務控制；票據(jù)與憑證管理工作不到位，沒有建立財務工作定期抽查制度，嚴重的甚至出現(xiàn)延期上繳收入、挪用公款等問題；對使用的票據(jù)不能及時辦理交驗、核銷，容易導致收入不入賬等財務問題。

三、深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

行政事業(yè)單位作為國家政策的執(zhí)行者，是實施我國大政方針的有效陣地，其內(nèi)部控制工作影響著行政事業(yè)單位的發(fā)展和國家政策的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制工作是行政事業(yè)單位管理工作的重中之重，體現(xiàn)在對于財務工作的管控，對會計資料真實性的把握，這要求行政事業(yè)單位從實際出發(fā)構(gòu)建內(nèi)部控制的創(chuàng)新模式。

（一）增強內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位雖然不是營利單位，但其建設(shè)有效的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實意義。目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一個很嚴重的問題，單位的決策者對于內(nèi)部控制管理工作不夠重視，作為單位領(lǐng)導和管理者，對于本單位的會計工作和財務資料的真實有效性負有重要責任，因此，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識十分重要，可以通過加強宣傳教育來提高管理層和工作人員的內(nèi)部控制觀念，使其認識到加強內(nèi)部管理和控制對于行政事業(yè)單位的重要意義，進而推動其內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）建立健全單位內(nèi)部會計控制體系

會計、審計工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高會計人員的綜合素質(zhì)和工作能力是行政事業(yè)單位要解決的大事，行政事業(yè)單位要根據(jù)面臨的實際情況制定符合現(xiàn)狀的內(nèi)部管理制度，構(gòu)建起專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，進而加強對會計工作的指導，規(guī)范會計人員的基礎(chǔ)工作，提高其全面的素質(zhì)能力，促進行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。行政事業(yè)單位要加強會計核算，健全會計控制的規(guī)范機制，有效控制會計工作質(zhì)量，完善審批制度建設(shè)，有效保證會計資料的完整性和真實性，推動內(nèi)部控制工作向著良性軌道發(fā)展。

（三）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

目前，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的監(jiān)管體系不健全，控制措施不完善，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促”的作用。由于內(nèi)審部門對本單位財務內(nèi)部控制情況比較了解，應建立定期的內(nèi)控制度評價制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。在資產(chǎn)管理、財務保護、預算管理、資金使用、運營分析等環(huán)節(jié)上下功夫，行政事業(yè)單位要建立完善的審計制度，行政事業(yè)單位要組織專門的機構(gòu)和專業(yè)人才加強內(nèi)部控制的管理和監(jiān)督，加大內(nèi)部控制管理的力度，使其工作效能得到充分發(fā)揮。其次，行政事業(yè)單位要加強內(nèi)審工作的密度和力度，提高內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性，提高業(yè)務人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合水平，使之符合行政事業(yè)單位發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位還要及時對內(nèi)部控制工作進行指導和監(jiān)督，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，保證行政事業(yè)單位向著積極健康的發(fā)向發(fā)展。

參考文獻：

［1］吉新.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策建議［J］.財經(jīng)界（學術(shù)版），2011（07）.

（作者單位：漢中市國庫支付局）