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        談現(xiàn)金流量表的分析

        2016-12-06 07:33:31陳欣欣
        小品文選刊 2016年17期
        關(guān)鍵詞:凈流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金

        陳欣欣 羅 夏 秦 琳

        (云南民族大學(xué)管理學(xué)院 云南 昆明 650500)

        談現(xiàn)金流量表的分析

        陳欣欣 羅 夏 秦 琳

        (云南民族大學(xué)管理學(xué)院 云南 昆明 650500)

        現(xiàn)金流量表是三大基本財務(wù)報表之一,它是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況的報表。它是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之間的紐帶,因此,對現(xiàn)金流量表的分析是有必要的。

        現(xiàn)金流量表;比較;分析

        1 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析

        要分析現(xiàn)金流量表,就要了解該表的構(gòu)成,也要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表來綜合分析,爭取全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。因此,可以從以下幾個方面來分析該表。

        1.1 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

        將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)行比較;在企業(yè)經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下,若比率較大,說明企業(yè)的銷售利潤大,創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較,可大致說明企業(yè)銷售商品收到的現(xiàn)金占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重多大;比重大,則企業(yè)主營業(yè)務(wù)突出,營銷狀況良好。

        1.2 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

        當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模或開發(fā)新的利潤增長點時,需要大量的現(xiàn)金投入,投資活動現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù);如果企業(yè)投資有效,將會在未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流入用于償還債務(wù),創(chuàng)造收益,企業(yè)不會有償債困難。因此,分析投資活動現(xiàn)金流量,應(yīng)結(jié)合企業(yè)目前的投資項目進(jìn)行,要根據(jù)具體情況分析。

        1.3 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析

        一般來說,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越大,企業(yè)面臨的償債壓力也越大,但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權(quán)益性資本,則不會面臨償債壓力,資金實力反而增強(qiáng)。因此,可將吸收權(quán)益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動現(xiàn)金總流入比較,所占比重大,說明企業(yè)資金實力增強(qiáng),財務(wù)風(fēng)險降低。

        2 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析

        資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債狀況的報表,運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較,可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。

        2.1 償債能力分析。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債之比,而流動資產(chǎn)體現(xiàn)的是能在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn),包括了許多流動性不強(qiáng)的項目,如呆滯的存貨,有可能收不回的應(yīng)收帳款,以及本質(zhì)上屬于費用的待攤費用等。它們雖然具有資產(chǎn)的性質(zhì),但事實上卻不能再轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金,不再具有償付債務(wù)的能力。而且,不同企業(yè)的流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)差異較大,資產(chǎn)質(zhì)量各不相同,因此,僅用流動比率等指標(biāo)來分析企業(yè)的償債能力,往往有失偏頗??蛇\(yùn)用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析,作為流動比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債之比,可反映企業(yè)經(jīng)營活動獲得現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力,比率越大,說明償債能力越強(qiáng)。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與全部債務(wù)之比,該比率可以反映企業(yè)用經(jīng)營活動中所獲現(xiàn)金償還全部債務(wù)的能力,這個比率越大,企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)?,F(xiàn)金期末余額與流動負(fù)債之比,反映企業(yè)直接支付債務(wù)的能力,比率越高,說明企業(yè)償債能力越大。

        2.2 盈利能力及支付能力分析。由于利潤指標(biāo)存在的缺陷,因此,可運(yùn)用現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析,作為每股收益、凈資產(chǎn)收益率等盈利指標(biāo)的補(bǔ)充。每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與總股本之比,這一比率反映每股資本獲取現(xiàn)金凈流量的能力,比率越高,說明企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈資產(chǎn)之比,這一比率反映投資者投入資本創(chuàng)造現(xiàn)金的能力,比率越高,創(chuàng)現(xiàn)能力越強(qiáng)。徑一致,凈利潤指標(biāo)應(yīng)剔除投資收益和籌資費用。

        3 現(xiàn)金流量表與利潤表比較分析

        利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的財務(wù)報表,其揭示了企業(yè)利潤的計算過程和利潤的形成過程。利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標(biāo),但卻存在一定的缺陷。眾所周知,利潤是收入減去費用的差額,而收入費用的確認(rèn)與計量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),廣泛地運(yùn)用收入實現(xiàn)原則、費用配比原則等來進(jìn)行的,其中包括了太多的會計估計。而且,由于收入與費用是按其歸屬來確認(rèn)的,而不管是否實際收到或付出了現(xiàn)金,以此計算的利潤常常使一個企業(yè)的盈利水平與其真實的財務(wù)狀況不符。所以,僅以利潤來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力有失偏頗。如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息,特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析,則較為客觀全面。其實,利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)二者的關(guān)系。具體分析時,可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比,以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。

        3.1 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入比較,可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷售的質(zhì)量。收回的現(xiàn)金占比例較大,說明銷售收入實現(xiàn)后所轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的質(zhì)量高。

        3.2 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較,能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。這一指標(biāo),只有在企業(yè)經(jīng)營正常,既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時才可比,分析這一比率也才有意義。

        3.3 分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較,可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質(zhì)量。

        4 現(xiàn)金流量表分析的意義

        通過現(xiàn)金流量表可以清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因;投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力,從而資金流向最能產(chǎn)生效益的地方?,F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息,表明企業(yè)一個會計期間內(nèi)由經(jīng)營、投資和籌資活動獲得多少現(xiàn)金,企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的,能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動的原因,對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補(bǔ)充說明的作用。

        [1] 李秉成,田笑豐,曹芳.現(xiàn)金流量表分析指標(biāo)體系研究[J].會計研究,2003,10:25-29.

        [2] 吳文乾.現(xiàn)金流量表所反映的財務(wù)指標(biāo)及其分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011,12:112-113.

        [3] 李秉真.利用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財務(wù)狀況[J].財會研究,2011,18:29-31.

        陳欣欣(1992—),女,漢族,安徽安慶人,云南民族大學(xué)管理學(xué)院,2015級會計學(xué)碩士研究生。羅夏(1990—),女,漢族,重慶人,云南民族大學(xué)管理學(xué)院,2014級會計學(xué)碩士研究生。秦琳(1990—),女,漢族,山東濟(jì)寧人,云南民族大學(xué)管理學(xué)院,2015級會計碩士研究生。

        F231.5

        A

        1672-5832(2016)05-0092-01

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