黨興華

【摘要】改革開放之后，我國金融行業(yè)發(fā)展迅速。商業(yè)銀行具有較高的收益和風險，需要借助于內(nèi)部控制體系的健全和完善，來對風險有效的識別與規(guī)避。現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中還存在著諸多的問題與不足，需要引起人們足夠的重視，采取針對性的完善措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，防范風險，更好的實現(xiàn)各項戰(zhàn)略目標。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 ?內(nèi)部控制 ?完善措施

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的開展，主要是為了保護資產(chǎn)安全，對各種金融風險有效防范，促使會計數(shù)據(jù)的真實性與可信性得到保證，促進商業(yè)銀行獲得健康穩(wěn)定發(fā)展。在商業(yè)銀行各個部門及各級人員中，需要有效充分的貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度，以便避免有內(nèi)部欺詐、違規(guī)操作等不法行為出現(xiàn)。我國內(nèi)部控制起步較晚，還存在著諸多漏洞，需要進一步完善。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構成要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制體系中，核心要素為內(nèi)部控制環(huán)境，其對企業(yè)基本構架產(chǎn)生決定性作用，還會影響到銀行內(nèi)部控制其他要素的功能。從總體角度來講，可以從精神層面來理解內(nèi)部環(huán)境控制，企業(yè)文化、思想意識、公司氛圍等都是重要的環(huán)境要素。通過內(nèi)控環(huán)境的良好構建，能夠?qū)T工工作積極性有效激發(fā)出來，員工與管理層之間的距離也可以得到縮短，促使日常工作中遇到的內(nèi)控問題得到最大限度的規(guī)避。

（二）風險識別與評估

本環(huán)節(jié)指的是有效識別與分析可能會影響到銀行經(jīng)營收益的負面影響，如內(nèi)部風險、外部風險等，管理層結(jié)合風險大小，在收益不受影響的基礎上，采取相關的政策應對風險，結(jié)合銀行自身發(fā)展情況，及時調(diào)整，有效控制和防范不斷變化的風險，提高控制效果。在評估實踐中，領導層需要科學評估經(jīng)營管理項目，結(jié)合信息內(nèi)容，對監(jiān)管要求及內(nèi)部規(guī)章體系等科學修改與完善。

（三）內(nèi)部控制措施

指的是如果將潛在的風險及存在的風險找出來之后，采取相應的防范、化解與控制措施，避免其影響到銀行的正常經(jīng)營和發(fā)展。在內(nèi)部控制體系張，核心內(nèi)容為內(nèi)部控制措施，通過這些措施，來有效實施決策者的指令。

（四）信息交流反饋

在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，信息交流和反饋也是不容忽視的一個環(huán)節(jié)，對銀行內(nèi)部信息及外部信息及時有效的獲取，通過互相交流和溝通，明確員工的職責，幫助高層更加科學的開展日常管理工作。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在不足

經(jīng)過幾年的努力，我國基本完成了銀行制度改革，但是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型還處于進展中，政府依然會在一定程度上干預到公司治理，這樣就影響到了銀行董事會的設立，公正性與客觀性得不到保證。企業(yè)高層沒有足夠重視內(nèi)部控制制度的制定，認為只要將規(guī)章制度簡單制定出來即可，動態(tài)機制遭到忽略;因為重視不夠，導致內(nèi)部控制制度的作用得不到充分發(fā)揮。在內(nèi)部控制組織結(jié)構設置中，也有諸多問題出現(xiàn)，如沒有明確職責權利等，這樣就無法充分發(fā)揮問責機制的作用

（二）在風險識別分析方面

商業(yè)銀行本方面的專業(yè)型人才比較缺乏，采取了過于落后的識別分析手段。在風險識別中，大部分商業(yè)銀行僅僅將定性分析法給運用過來，無法實現(xiàn)定量分析?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行將信用風險的識別分析作為工作重點，其他風險識別還不夠的完善，包括利率風險、市場風險等。如果不注意識別分析這些新風險，將會帶來較大的安全隱患。

（三）內(nèi)部控制活動

現(xiàn)階段，商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)則制度還不夠完善，制定出來之后，沒有結(jié)合形勢的變化及時修改。在開展新業(yè)務的過程中，不注重出臺新制度。領導層沒有對內(nèi)部控制產(chǎn)生足夠的重視，導致制度實施流于表面，造成業(yè)務風險及道德風險的出現(xiàn)。員工是銀行最大的風險，為了對本風險有效的規(guī)避，需要對員工職業(yè)素質(zhì)有效提升。但是我國商業(yè)銀行在這個方面還存在諸多問題，如沒有完善的構建崗位輪換與休假制度、員工培訓沒有得到系統(tǒng)開展等等。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善措施

（一）對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境有機優(yōu)化

在市場經(jīng)濟模式下，要求商業(yè)銀行構建完善的公司體系，要保證各個部門能夠獨立開展工作，且保持互相制約的關系。對每一個部門的職責義務有機明確，如監(jiān)督部門需要對管理層明確監(jiān)督，避免風險出現(xiàn);管理層則需要對董事會下達的工作要求認真履行下去等。大力培訓銀行從業(yè)人員，將以人為本理念貫徹落實下去，通過全面的培訓，增強員工風險防范意識，能夠?qū)?nèi)部控制要求自覺遵守，避免出現(xiàn)問題。為了能夠更加順利的實施和操作內(nèi)部控制，需要將激勵機制出臺下去，有機結(jié)合銀行業(yè)績與員工工資待遇等，激發(fā)員工積極性。

（二）對風險評估體系合理構建

首先，要將風險管理機構全面靈活的構建起來。現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行風險評估機構僅僅監(jiān)管一線操作人員的風險，無法評估銀行內(nèi)部的風險，特別是不能監(jiān)管董事會、監(jiān)事會以及高級管理層等，很容易導致重大風險的發(fā)生。因此，就需要將更全面的風險管理部門給構建起來，全面監(jiān)管一線操作人員及管理人員，提升內(nèi)外部風險管理水平。對風險評估操作程序科學完善，借助于建模方式來對風險評估系統(tǒng)有機構建，以便對存在的問題及時發(fā)現(xiàn)和解決。

其次，將風險評估辦法科學構建起來;只有采取了科學的風險評估方法，方可以準確預報外來、內(nèi)部的風險;結(jié)合我國實際情況，積極學習與借鑒西方發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。因為銀行面臨著十分復雜和不確定的外部風險，那么評估機構就需要深入研究，結(jié)合外部環(huán)境的差異，將數(shù)學模型構建起來，有機結(jié)合定量分析與定性分析，提高風險評估準確性，進而將一系列的防范控制措施運用過來。

（三）對內(nèi)部控制措施執(zhí)行進行完善

首先，對崗位設置有機優(yōu)化;要遵循職責分離的原則來設置銀行崗位，促使銀行日常經(jīng)營運行得到保證。通過合理設置，有效制約員工行為，促使內(nèi)部風險得到防范。在崗位設置優(yōu)化中，可以從這些方面來實施，如將雙人一崗制度貫徹下去，兩個人分別操作與審核;要對工作流程有機構建和完善，有效制約各個部門和崗位;還需要將監(jiān)督部門獨立設立出來，以便嚴格控制日常經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)。

其次，規(guī)范授權制度;我國商業(yè)銀行需要充分重視人員的任用與授權，暗箱操作、盲目聘用都是需要禁止的;要將科學的聘用手段給運用過來，保證其公開、公平與公正性，提升人才的專業(yè)素質(zhì)。對管理部門的職責進行明確，將統(tǒng)一管理模式實施下去。

最后，強化執(zhí)行流程;只有嚴格貫徹了各項制度，方可以將其約束作用充分發(fā)揮出來。制度制定過程中，需要充分創(chuàng)新，避免過于呆板;對銀行的各項業(yè)務流程盡量簡化，促使業(yè)務效率得到提升;豐富業(yè)務樣式，將多樣化的流程服務提供給客戶。

（四）重視信息交流與反饋的建設

通過對信息系統(tǒng)有機完善，可以促使內(nèi)部控制效果得到提升。首先，要對信息系統(tǒng)全面構建，保證在商業(yè)銀行每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都可以適用本系統(tǒng)。要專門設立一個部門來對信息系統(tǒng)進行構建、維護和控制。將先進的計算機技術、網(wǎng)絡技術科學運用起來，對信息采集加工系統(tǒng)高效構建，且有機發(fā)揮監(jiān)督、風險評估系統(tǒng)的作用，促使信息安全性與準確性得到保證。借助于信息系統(tǒng)，促使各個部門的數(shù)據(jù)需求能夠第一時間滿足，順利完成工作任務。此外，各個部門之間通過傳遞和收集信息，也能夠?qū)︺y行實時動態(tài)更好掌握，提升內(nèi)部控制的效果。其次，要將信息系統(tǒng)操作權限制度合理構建起來，結(jié)合部門崗位的具體情況，制定相應的保護政策。調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，過去發(fā)生了很多信息系統(tǒng)犯罪案例，大部分商業(yè)銀行對事物保護十分重視，無形信息的保護卻遭到了忽略，帶來較大的損失。針對這種情況，就需要對權限制度、密碼制度科學構建，貫徹職責分離原則，有機控制信息授權。沒有權限的工作人員不得查看內(nèi)部信息系統(tǒng)的信息，且嚴格防范離職人員帶來的信息流失問題。將安全的信息儲存平臺構建起來，保證系統(tǒng)的正常運行。

四、結(jié)語

綜上所述，在社會經(jīng)濟飛速發(fā)展過程中，國際國內(nèi)金融環(huán)境形勢不斷變化，日趨復雜，容易出現(xiàn)各種金融風險。在這種內(nèi)外部大環(huán)境下，商業(yè)銀行如果不及時完善內(nèi)部控制，將會帶來較大的安全風險隱患，制約到其健康持續(xù)發(fā)展。因此，在商業(yè)銀行運營管理過程中，要科學分析，找出現(xiàn)階段內(nèi)部控制體系中存在的問題和不足，及時采取相應的控制防范措施，提升內(nèi)部控制的針對性與有效性，防范控制各種潛在存在風險，保證健康穩(wěn)定發(fā)展不受影響。

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