朱麗敏

摘要：本文主要著力于構建固定資產(chǎn)賬的管理模式，期望通過固定資產(chǎn)賬的聯(lián)動管理模式構建，實現(xiàn)固定資產(chǎn)明細賬的即時確認，實現(xiàn)資產(chǎn)管控工作目標。在實踐工作中，模式的建立、推行及內控是“財務、資產(chǎn)”聯(lián)動管理固定資產(chǎn)賬模式的關鍵因素。通過模式的探究，提出實踐措施和建議，促進財務資產(chǎn)管理信息化建設的發(fā)展。

關鍵詞：高職院校 固定資產(chǎn)賬 聯(lián)動管理模式

固定資產(chǎn)賬聯(lián)動管理模式是利用計算機互聯(lián)網(wǎng)信息技術，將固定資產(chǎn)管理過程中傳統(tǒng)的財務部門、資產(chǎn)管理部門人工進行固定資產(chǎn)賬賬核對的方式轉變?yōu)殡娮訉~的方式，同時達到即時確認目的的一種管理模式。固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式是以財務核算、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為平臺，將財務核算系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)做了有效的對接，學校財務部門工作人員根據(jù)報銷單信息選擇已錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)的固定資產(chǎn)編碼、分類等信息的同時，可進行相關信息的核對，核對完成確認后，資產(chǎn)管理系統(tǒng)可即時提取財務有效信息，兩部門同時完成對賬，工作人員無須再人工進行對賬，比之傳統(tǒng)的管理方式，更加高效、快捷、準確，且有利于資產(chǎn)的管控。

一、固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式的背景分析

（1）管理環(huán)境背景分析。為貫徹落實《國務院關于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定》精神，提升高職院校的辦學水平，教育部和財政部正式啟動了被譽為中國高職院校建設“211工程”的“百所示范性高等職業(yè)院校建設工程”。國家、地方財政加大了對高職院校的經(jīng)費投入，除此之外，加上學校擴招等客觀因素，教育事業(yè)收入逐年增加。高職教育事業(yè)的快速發(fā)展的同時，固定資產(chǎn)的數(shù)量、總值也在快速增長，資產(chǎn)構成趨于復雜，對固定資產(chǎn)的管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（2）固定資產(chǎn)管理現(xiàn)況分析。目前，高職院校固定資產(chǎn)管理普遍存在以下問題：重購置、輕管理，各使用部門爭相購置，追求大而全，管理工作卻沒有跟上；固定資產(chǎn)管理部門固定資產(chǎn)賬賬、賬實不符，“家”里實際有多少資產(chǎn)未能摸清；管理制度不健全，管理方法不科學，造成固定資產(chǎn)缺乏動態(tài)管理等。同時，日常工作中，高職院校普遍使用的財務核算管理軟件與固定管理軟件是相對獨立的，在各管理部門中各司其職，在提高效率、改善管理現(xiàn)狀等各方面都發(fā)揮了不少的作用。但是，這兩個相對獨立的軟件存在著一定的局限性，數(shù)據(jù)管理獨立，無法共享數(shù)據(jù)資源。所以，將財務賬務核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理軟件的固定資產(chǎn)管理模塊做有效的對接，達到數(shù)據(jù)共享，應該成為未來固定資產(chǎn)管理發(fā)展的新方向。

（3）信息化環(huán)境分析。隨著近些年計算機互聯(lián)網(wǎng)信息技術的不斷更新進步，實現(xiàn)信息互通、軟件兼容已具備現(xiàn)實的技術基礎。將財務賬務核算系統(tǒng)與資產(chǎn)管理軟件的固定資產(chǎn)模塊取得關聯(lián)，構建聯(lián)動管理模式，已具備技術支撐條件。

（4）理論價值分析。為了達到對教育總體管理水平的整體提升，對固定資產(chǎn)管理一定要加強。從保護固定資產(chǎn)的安全完整，到實現(xiàn)固定資產(chǎn)保值增值；從提高高校固定資產(chǎn)配置的科學性和利用的有效性，到探索適應現(xiàn)代化發(fā)展需要的高校固定資產(chǎn)管理方式；從創(chuàng)新高校固定資產(chǎn)管理模式，到建設創(chuàng)新型、節(jié)約型校園，促進高校教育管理質量提升和效益協(xié)調發(fā)展有著深遠的意義。

二、固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式的構建

（一）聯(lián)動管理準備工作

1.固定資產(chǎn)管理角色分工

固定資產(chǎn)管理工作實行四級管理，資產(chǎn)設備處、財務處為一級管理，各資產(chǎn)使用處室、院系為二級管理，部門資產(chǎn)管理員為三級管理，資產(chǎn)使用人員為四級管理。一級管理部門負責固定資產(chǎn)賬賬、賬實的管理，負責制定固定資產(chǎn)管理的相關制度，完善對資產(chǎn)管理員的監(jiān)控機制，監(jiān)督各項管理制度的執(zhí)行。二級管理部門對該部門固定資產(chǎn)增加、減少事項的真實性合理性負責。資產(chǎn)管理員作為三級管理，負責所屬部門固定資產(chǎn)的日常管理工作，如實反映本部門固定資產(chǎn)的使用情況。資產(chǎn)使用人員負責有效使用資產(chǎn)，并保證所使用資產(chǎn)的安全、完整。

固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式下，資產(chǎn)使用部門、資產(chǎn)管理職能部門、財務等部門工作人員角色分工無變化。現(xiàn)階段，高職院校各部門工作人員普遍存在人手不足的情況，本著減小管理成本、提高管理效率的想法，固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式構建中不需增加新的工作人員。

2.固定資產(chǎn)聯(lián)動管理信息系統(tǒng)準備工作

做好信息系統(tǒng)準備工作。建立固定資產(chǎn)網(wǎng)絡化管理體系，以財務核算、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)為平臺，將財務部門和資產(chǎn)部門系統(tǒng)做有效對接接口，以做好數(shù)據(jù)共享準備。

3.固定資產(chǎn)賬賬核對工作

在模式構建時，固定資產(chǎn)賬賬核對尚未完成的院校建議提前或同時進行歷史資產(chǎn)明細的清查核對工作，否則新發(fā)生的業(yè)務可即時核對，但已經(jīng)核對不符的資產(chǎn)會影響賬賬核對的結果。

（二）固定資產(chǎn)聯(lián)動管理工作流程

（1）以購置固定資產(chǎn)為例，資產(chǎn)管理員在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中錄入固定資產(chǎn)信息（如：資產(chǎn)編號、物品名稱、型號、購買日期、已使用年限、數(shù)量、原值、使用狀態(tài)、使用人、日期、存放地點等），錄入完成后資產(chǎn)管理系統(tǒng)自動生成固定資產(chǎn)驗收單及資產(chǎn)編號。

（2）業(yè)務經(jīng)辦人員持報銷單（附固定資產(chǎn)驗收單）到財務部門報銷。財務部門接單在核算系統(tǒng)錄入增加固定資產(chǎn)會計分錄時，輸入驗收單號即可提取資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，省卻二次錄入人力的同時，對數(shù)據(jù)進行了審核校對工作。會計憑證完成后，財務核算管理系統(tǒng)的相關會計憑證日期、編號等相關數(shù)據(jù)即時傳至資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，賬賬核對工作即時完成，無須再人工進行對賬。

（三）定期進行賬賬核對確認工作

系統(tǒng)中可按需設置固定資產(chǎn)賬賬核對調節(jié)表（見表格），表末一級管理部門（資產(chǎn)管理部門、財務部門）可簽字蓋章確認，存檔備查。

三、實踐工作中可能遇到的問題和幾點建議

（1）資產(chǎn)信息傳遞過程中，會遇到下一工作環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)信息有誤需退回上一工作環(huán)節(jié)的問題。建議在模式構建時，按實際工作需要設計退回功能及流程。

（2）為加強內部控制，更好地管理資產(chǎn)信息，建議設置各環(huán)節(jié)工作人員不得修改他人數(shù)據(jù)功能，預防不良后果的發(fā)生。

（3）固定資產(chǎn)賬賬核對表中，建議將“未達”賬項，即核對出存在問題的資產(chǎn)進行逐項核實并一一確認，把固定資產(chǎn)賬賬核對工作做實做好。

（4）制定規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度，定期進行賬賬核對工作，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的動態(tài)管理。

（5）明確各部門職責分工。按照“統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的要求，建立健全固定資產(chǎn)管理體制，落實單位負責人、資產(chǎn)管理員、資產(chǎn)使用人員等有關人員。

例如：當固定資產(chǎn)驗收入庫或報廢手續(xù)形成之后，二級管理員要及時到網(wǎng)上查看本部門固定資產(chǎn)變動情況，如有接納的錯誤及時反饋一級管理員核對。當錯誤數(shù)據(jù)公布超過規(guī)定時間后，其一切責任及經(jīng)濟損失主要由已接納或簽字確認的二級管理員負責。使用人要及時查看本人領用固定資產(chǎn)的增減變動情況，如有資產(chǎn)簽字錯誤，應及時反饋一級或二級管理員糾正。當錯誤的數(shù)據(jù)公布超過規(guī)定時間時，其一切責任及經(jīng)濟損失由簽字確認的使用人負責。

綜上，構建固定資產(chǎn)聯(lián)動管理模式，靜態(tài)管理變?yōu)閯討B(tài)管理，事后檢查監(jiān)督為事前審查和實時監(jiān)控，實現(xiàn)了財務部門和資產(chǎn)部門數(shù)據(jù)的對接，方便了資產(chǎn)的統(tǒng)計核對，固定資產(chǎn)賬、賬核對的及時性和準確性得到確保，逐步讓管理更科學、更規(guī)范，使固定資產(chǎn)得到有效監(jiān)管。隨著信息化水平的不斷提升，此管理模式將隨之更新、優(yōu)化，最終必將取代傳統(tǒng)的管理體系，實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的跨越式發(fā)展。

1.基金項目：本文系山東省教育會計學會立項課題《高職院校財務管理體制研究》（課題編號：sdjk2014076）

2.基金項目：山東省教育會計學會立項課題《財政滾動預算改革下的高校預算編制研究》（課題編號：sdjk2014010）

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（作者單位：青島職業(yè)技術學院）