張璐+徐金富

摘 要：近年來，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計信息化的應(yīng)用越來越廣泛，逐漸取代了傳統(tǒng)的審計方式，而建立信息化平臺則是實現(xiàn)審計信息化最重要的手段?；诖?，本文對審計信息化平臺的內(nèi)涵進行了明確的界定，并結(jié)合審計事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀闡述了建立信息化平臺的重要作用。通過大量文獻研究和實踐調(diào)查，分析了審計信息化平臺的主要建設(shè)內(nèi)容以及在建立過程中存在的主要問題，最后為加快和完善審計信息化平臺的建設(shè)提出了幾點優(yōu)化建議，為我國審計事業(yè)的進一步改革和發(fā)展方向提供了借鑒。

關(guān)鍵詞：審計；信息化平臺；建立與優(yōu)化

一、緒論

隨著社會的發(fā)展和科學(xué)的進步，信息技術(shù)作為一種新生力量逐漸走進了人們的視野并蓬勃發(fā)展起來，在眾多領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。社會在進步的同時社會關(guān)系也逐漸增多，使得審計環(huán)境也越來越復(fù)雜。因此，若仍然延用傳統(tǒng)的手工進行審計的方式將會面臨巨大的審計危機。因此，必須尋求新的審計管理方式來適應(yīng)現(xiàn)代化審計工作環(huán)境的需要。將信息技術(shù)與審計工作相結(jié)合就是一個重大的突破。因此，審計信息化成為我國審計事業(yè)發(fā)展工作的一個首要任務(wù)。那么，如何建立和優(yōu)化審計信息化平臺則成為現(xiàn)在人們廣泛關(guān)注的重點。

二、審計信息化平臺的內(nèi)涵及其必要性

審計信息化主要是指企業(yè)或其他組織機構(gòu)以其經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，充分運用信息化的技術(shù)和方法來進行與審計相關(guān)的工作，包括具體業(yè)務(wù)的開展以及工作的考核和監(jiān)督等。信息化背景下的審計與傳統(tǒng)的工作相比有了很大的不同。首先最明顯的特征就是信息化手段的應(yīng)用改變了審計人員的工作方式和方法，數(shù)據(jù)的處理過程由原來的人工計算和操作模式變成計算機處理，實現(xiàn)了自動生成和實時化功能，并且具有錯誤率低和儲存量大的特點。其次，信息化雖然給審計工作帶來了極大的方便，但是也存在一些問題，比如信息容易被修改并且不會留下痕跡，給審計工作的嚴密性帶來隱患等。

審計信息化平臺則是一個以審計項目為中心，將審計的全方位業(yè)務(wù)、全過程監(jiān)控以及全面審計管理集于一體的平臺。這個平臺中包含與審計工作相關(guān)的各個系統(tǒng)，并通過數(shù)據(jù)庫將其連接起來，實現(xiàn)了模塊化和整體化的統(tǒng)籌管理模式。

在對審計信息化以及審計信息化平臺有了一定的了解之后，我們有必要對建立審計信息化平臺的必要性進行探討。通過研究發(fā)現(xiàn)，審計信息化平臺的建立和優(yōu)化具有以下三個方面的作用。第一，信息化平臺的建立順應(yīng)于審計環(huán)境的變化趨勢。這主要是由于近年來計算機與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推廣加速了我國各個行業(yè)和領(lǐng)域的管理方式向信息化方向邁進的速度，各個企業(yè)或其他組織機構(gòu)已經(jīng)開始逐步實行了自動化的統(tǒng)一管理，實現(xiàn)了各個子部門信息的集成和數(shù)據(jù)的整合，這就要求我國各審計部門也要配合和順應(yīng)外部環(huán)境的變化，通過建立綜合審計信息化平臺來實現(xiàn)審計管理集中化。第二，是規(guī)范審計業(yè)務(wù)操作和保證審計工作質(zhì)量的必要基礎(chǔ)。由于各個部門或企業(yè)的審計方法、審計流程以及審計范圍存在很大的不同，使得審計工作的操作指南不能得到很好的應(yīng)用。通過建立審計信息化平臺，可以根據(jù)不同企業(yè)性質(zhì)和特點設(shè)置審計工作的規(guī)范化操作，使得審計人員嚴格按照平臺中的流程和程序進行操作，提高了審計工作的質(zhì)量。第三，對審計工作的轉(zhuǎn)型和升級具有推動作用。從當(dāng)前審計工作的發(fā)展趨勢來看，審計工作的意義不僅僅是財務(wù)管理等服務(wù)，在對流程再造、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)的指引方面有著巨大的潛力。因此，建立審計信息化平臺有助于實現(xiàn)項目全過程的信息跟進，推動審計工作的進一步轉(zhuǎn)型和升級。

三、審計信息化平臺的建立及其存在的主要問題

1.審計信息化平臺的建立

審計信息化平臺的建立主要包括四個部分。第一，審計信息門戶系統(tǒng)的建立。通過建立審計信息門戶系統(tǒng)將其他各個功能子系統(tǒng)聯(lián)系起來，平臺中的各個系統(tǒng)都在這個門戶系統(tǒng)的統(tǒng)一管理和集成控制之下。同時，還要將審計信息門戶系統(tǒng)與整個企業(yè)或組織的信息門戶系統(tǒng)接口，保證授權(quán)的合理性和安全性。

第二，審計作業(yè)系統(tǒng)的建立。作業(yè)系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)采集、項目管理、財會和業(yè)務(wù)審計以及報表等。作業(yè)系統(tǒng)的搭建可以幫助審計人員在平臺中方便及時的獲取各項業(yè)務(wù)的信息，智能化的查詢、采集以及分析數(shù)據(jù)，完成審計線索、審計取證等工作。

第三，審計預(yù)警和監(jiān)控系統(tǒng)的建立。利用聯(lián)網(wǎng)功能在審計數(shù)據(jù)服務(wù)器上連接運行客戶端應(yīng)用程序，客戶端通過服務(wù)器上傳財務(wù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)的遠程監(jiān)控。通過預(yù)警系統(tǒng)可以及時跟進各項預(yù)警指標(biāo)，幫助審計人員準(zhǔn)確分析并及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險警告。

第四，審計管理系統(tǒng)的建立。審計管理系統(tǒng)相當(dāng)于一個綜合信息管理系統(tǒng)，包括資源管理、材料管理、成果管理等。管理和控制審計項目從開始到結(jié)束的整個過程，實現(xiàn)審計工作質(zhì)量的監(jiān)督及其進度等。

2.審計信息化平臺建立過程中的問題

在審計信息化平臺建立過程中存在的主要問題有三類。首先，延伸審計的信息接口問題。主要是指在追溯一個審計線索的過程中當(dāng)延伸到其他相關(guān)業(yè)務(wù)需要進行查詢或分析工作時會遇到瓶頸，很多時候信息不能共享。其次，當(dāng)存在多種項目類型時輔助審計系統(tǒng)無法支持。這主要是由于目前現(xiàn)有的支持審計軟件的功能都比較單一，并且其可集成性非常低，無法滿足二次開發(fā)的要求，這在多類型項目的資源整合方面是一個很大的難題。最后，缺乏有效的審計風(fēng)險管理手段。將信息化應(yīng)用于審計工作中的技術(shù)尚不成熟，可能導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)可靠性、審計證據(jù)的安全性以及平臺的穩(wěn)定性等都在一定程度上有所降低。而當(dāng)前大多數(shù)審計人員的抗風(fēng)險意識以及基于計算機技術(shù)的風(fēng)險管理手段都比較欠缺，增大了風(fēng)險發(fā)生的概率以及風(fēng)險發(fā)生所造成的損失。

四、審計信息化平臺的優(yōu)化措施和建議

1.建立基于ERP系統(tǒng)的審計信息化平臺

ERP系統(tǒng)是綜合物流、人流、財流與信息流的管理系統(tǒng)軟件，廣泛應(yīng)用于現(xiàn)代化先進企業(yè)。建立基于企業(yè)資源計劃的審計信息化平臺能夠充分發(fā)揮其集成性和整合性從而獲得較為全面和準(zhǔn)確的系統(tǒng)資源信息，解決了延伸審計接口瓶頸的難題。另外ERP系統(tǒng)的實時性可以幫助克服審計工作崗位配合和協(xié)調(diào)的困難，拓展審計業(yè)務(wù)范圍和空間，有利于業(yè)務(wù)流程的改善以及資源的優(yōu)化，從而提高企業(yè)的綜合競爭力。

2.加快審計信息化人員隊伍的建設(shè)

加快審計信息化人員隊伍的建設(shè)可以從是三個方面入手。首先要樹立學(xué)習(xí)的意識。審計工作人員要想適應(yīng)審計信息化發(fā)展的要求，就必須樹立不斷學(xué)習(xí)的意識，培養(yǎng)創(chuàng)新思維，尤其是要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計專業(yè)知識學(xué)習(xí)的觀念，加強計算機知識的學(xué)習(xí)和應(yīng)用的意識。其次，要建立健全隊伍的組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)我國目前的審計隊伍的情況來看，文化素質(zhì)差異較大，不可能在短時間內(nèi)將所有人都培養(yǎng)成既具有審計方面的專業(yè)知識，又具備計算機專業(yè)知識的綜合型人才，因此，要根據(jù)工作任務(wù)和崗位的要求不同，通過普通審計人員、審計信息化骨干人員、計算機專家型人才以及進行管理和監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)等人員的劃分將審計人員隊伍組織結(jié)構(gòu)層次化。最后，加強審計人員的信息化培訓(xùn)，從理論和實踐兩個方面入手強化審計人員的對信息化平臺的使用訓(xùn)練，可以通過參加計算機培訓(xùn)班、邀請有關(guān)專家進行講座、開展各種形式的研討活動等多種渠道提高現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)能力和信息化技術(shù)水平。

3.與審計信息化平臺的開發(fā)者進行長期的合作和良好的溝通

審計部門之所以要與審計信息化平臺的開發(fā)者保持良好的合作關(guān)系就是由于我們的業(yè)務(wù)會不斷更新和變化，導(dǎo)致平臺中的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)需要進行同步的更新，隨著審計環(huán)境的復(fù)雜化，各個系統(tǒng)的功能模塊也要進行改善和升級，這些都不能離開審計信息化平臺的開發(fā)方在技術(shù)上的支持。除此之外，與審計信息化平臺開發(fā)方進行良好的溝通，以便有針對性的對系統(tǒng)可能存在的風(fēng)險進行預(yù)測和檢查，并制定風(fēng)險處理策略，有效避免或減少信息平臺系統(tǒng)風(fēng)險的發(fā)生。

五、結(jié)論

綜上所述，面對審計內(nèi)容不斷擴大、審計對象越來越復(fù)雜以及審計頻率逐漸增大的巨大壓力和挑戰(zhàn)，我國審計信息化方式的創(chuàng)新以及信息化技術(shù)的改革勢在必行。審計信息化平臺是實現(xiàn)審計信息化的必要工具，可以說，如果沒有審計信息化平臺就談不上審計信息化。因此，我們必須加快步伐努力踐行審計信息化平臺建設(shè)與優(yōu)化的道路。然而，平臺的建立和優(yōu)化不是一朝一夕就能完成的，需要我們經(jīng)過長期的學(xué)習(xí)和不斷探索，掌握審計信息化平臺建設(shè)技術(shù)和豐富的審計信息化專業(yè)知識，為我國審計事業(yè)乃至整個社會的經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定做出貢獻。

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