鄭世敏

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化、區(qū)域化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)集團(tuán)化已經(jīng)成為其發(fā)展的主要形式。企業(yè)集團(tuán)化不僅提升了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，同時(shí)也提高了企業(yè)管理難度，尤其是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的難度。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，避免資產(chǎn)的流失，必須不斷完善和踐行內(nèi)部控制措施，進(jìn)而提高集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖?，本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制管理措施進(jìn)行研究，并對(duì)其中存在的問(wèn)題提出了優(yōu)化措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1673-1069（2016）26-43-2

0 引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。在這樣的發(fā)展背景下，要求企業(yè)集團(tuán)必須不斷更新管理理念，積極應(yīng)用新的管理模式，從而構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系。但是，財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)集團(tuán)管理的重中之重，從目前的工作實(shí)際來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，使企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)配置沒(méi)有達(dá)到最優(yōu)化，降低了資金利用率，對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起到一定的阻礙作用。因此，為了提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的利用率，必須加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的內(nèi)部控制。

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理概述

最大化的經(jīng)濟(jì)效益既是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，也是企業(yè)集團(tuán)最終價(jià)值實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。因此在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)為了獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造出更高的價(jià)值，必須提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理水平。只有應(yīng)用先進(jìn)、科學(xué)的管理模式，才能對(duì)企業(yè)集團(tuán)的資源實(shí)現(xiàn)有效管控；同時(shí)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、有效化，才能為企業(yè)的發(fā)展提供準(zhǔn)確、全面的依據(jù)。在實(shí)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，一定要遵循各個(gè)企業(yè)的獨(dú)有性，依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)以及發(fā)展戰(zhàn)略，踐行具有本企業(yè)集團(tuán)特色的財(cái)務(wù)管控，提升企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、主動(dòng)、全面控制。

2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

隨著先進(jìn)管理理念的應(yīng)用，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平得到較大幅度的提升，但是其內(nèi)部控制力度不足，還存在一些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理效能的發(fā)揮。

2.1 企業(yè)集團(tuán)子公司內(nèi)部管控環(huán)境有待改善

企業(yè)集團(tuán)管控范圍較大，尤其母子公司之間的管控，難度系數(shù)較高。集團(tuán)子公司既是運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立體，也受總公司的直接管控。子公司的內(nèi)控所受影響因素較多，內(nèi)部控制環(huán)境還不夠充實(shí)、完善，致使一些子公司的內(nèi)部控制水平較低。對(duì)于公司集團(tuán)而言，其內(nèi)部控制力度以及內(nèi)部控制環(huán)境主要取決于總公司的管理層，例如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的管理理念和管理注重點(diǎn)。對(duì)于集團(tuán)子公司而言，構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境必須提升總公司對(duì)子公司的約束力，否則將不利于對(duì)子公司的把控，容易滋生貪污問(wèn)題。

2.2 企業(yè)集團(tuán)缺乏有效全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多樣化，其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系數(shù)也越來(lái)越高。在這種情況下，企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各部門(mén)以及管理層存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，以便在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中及時(shí)把控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是許多企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)重缺失內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，致使許多客觀風(fēng)險(xiǎn)和人為風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重侵襲企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺失也容易滋生貪污、腐敗問(wèn)題，也造成內(nèi)部監(jiān)督體制不健全，無(wú)法有效管理企業(yè)集團(tuán)人員，為犯罪活動(dòng)提供了環(huán)境。這說(shuō)明，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的缺失，很容易給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)度有待加強(qiáng)

企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理不僅指企業(yè)總公司的管理，還要包含對(duì)集團(tuán)子公司的管控，只有協(xié)調(diào)好了母子公司的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的全面發(fā)展。集團(tuán)總公司對(duì)子公司具有一定的約束力，在協(xié)調(diào)的過(guò)程中不能只依靠強(qiáng)制力，使子公司服從總公司的安排，要利用相互調(diào)整配合的方式，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)母子公司關(guān)系的最優(yōu)化。但是，在實(shí)際的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，基本上都是采用委派財(cái)務(wù)主管人員到子公司中的方式，致使母子公司的協(xié)調(diào)度不高，無(wú)法有效把控子公司的運(yùn)營(yíng)情況。

3 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心內(nèi)部控制優(yōu)化措施

為了有效提升企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制水平，必須針對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題提出具體的優(yōu)化措施，以提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.1 構(gòu)建完善的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控文化

為了提升企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控水平，必須在企業(yè)集團(tuán)營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍和環(huán)境，將內(nèi)部控制理念作為企業(yè)集團(tuán)的重要管理理念，構(gòu)建科學(xué)、全面的內(nèi)控文化。并且在內(nèi)控文化中引入風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將其作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控文化建設(shè)和內(nèi)控制度執(zhí)行的重要理論依據(jù)。同時(shí)，還要提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制文化建設(shè)的參與度，采取眾多措施，加大內(nèi)控文化宣傳，例如開(kāi)展專(zhuān)題講座，開(kāi)展宣傳大會(huì)等，在企業(yè)集團(tuán)形成完善的內(nèi)控文化發(fā)展氛圍。提升企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)的認(rèn)知，從而提升企業(yè)集團(tuán)的下屬員工的注意，形成自上而下的內(nèi)控管理文化，使全體員工都樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)。

3.2 提升財(cái)務(wù)管理力度，規(guī)范內(nèi)控管理程序

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格落實(shí)分級(jí)授權(quán)機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以法律規(guī)制為核心，會(huì)計(jì)人員在處理賬務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)崗位分工制，加強(qiáng)各崗位間的協(xié)作與制約。針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作程序及崗位分工，嚴(yán)格授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，以明確分工和權(quán)責(zé)形成嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。同時(shí)，還要優(yōu)化內(nèi)控操作規(guī)程。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)操作規(guī)程為切入點(diǎn)，嚴(yán)格按照規(guī)范、安全，以及高效和實(shí)用等原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程，在更新業(yè)務(wù)前需健全操作規(guī)程，積極開(kāi)展新的業(yè)務(wù)，以免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度

為了達(dá)到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管控，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力。同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行過(guò)程監(jiān)督，切實(shí)提高其執(zhí)行力。針對(duì)財(cái)務(wù)控制，企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)制度規(guī)章不斷加以補(bǔ)充完善，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控措施執(zhí)行時(shí)，如果有問(wèn)題出現(xiàn)就應(yīng)當(dāng)及時(shí)弄清楚，將一切限制在可控范圍內(nèi)。在注重內(nèi)部監(jiān)督的同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該關(guān)注外部環(huán)境的變化，做到審時(shí)度勢(shì)，內(nèi)外結(jié)合。外部環(huán)境因素對(duì)于財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)行來(lái)說(shuō)，跟企業(yè)內(nèi)部因素同樣重要。企業(yè)在不斷創(chuàng)新內(nèi)部機(jī)制尋求發(fā)展時(shí)，要時(shí)時(shí)關(guān)注同行業(yè)、同領(lǐng)域的發(fā)展趨勢(shì)。另外企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建起財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表制度，幫助企業(yè)全盤(pán)掌握預(yù)算貫徹落實(shí)情況，并針對(duì)報(bào)告主要問(wèn)題，做全方位調(diào)研，責(zé)任落實(shí)到位，要把改革落到實(shí)處。

3.4 實(shí)現(xiàn)信息化管理，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用的主體，其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的高低也直接影響到內(nèi)控效能的發(fā)揮。同時(shí)為了提高財(cái)務(wù)管理效率，可以將信息技術(shù)引入到企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化。并且為了適應(yīng)這種信息化建設(shè)，企業(yè)必須提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，使其不僅具備豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要具有較為專(zhuān)業(yè)的數(shù)字信息知識(shí)。企業(yè)可以吸收一批具有綜合素質(zhì)的高薪人才，使其投入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行中。同時(shí)企業(yè)還要建立專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠具備一定的數(shù)字化技術(shù)，從而更好地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)提供充足的人力保障。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理措施在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中具有重要作用，不僅能夠優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)配置，還能有效把控企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控水平還不太成熟，存在一些問(wèn)題阻礙了財(cái)務(wù)中心內(nèi)部控制效能的發(fā)揮，因此在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施推行的時(shí)候，一定要遵循企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參 考 文 獻(xiàn)

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