官曉艷

摘要：正是由于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制在高校內(nèi)部審計(jì)中所發(fā)揮的重要作用，本文分別從內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、規(guī)章制度的健全、審計(jì)流程的規(guī)范以及質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制的完善等方面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建要點(diǎn)進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制體系；構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制在我國(guó)的研究起步較晚，尤其對(duì)于高校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建來(lái)說(shuō)，幾乎很少涉及。而伴隨著我國(guó)高等學(xué)校改革的不斷深入以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益復(fù)雜，高校內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。在這種情況下，如何才能有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避，提升審計(jì)質(zhì)量，已經(jīng)成為關(guān)乎高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵所在，基于此，本文對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行了探討。

一、科學(xué)地設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)

設(shè)置高校內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，主要是為了確保審計(jì)的獨(dú)立性。通常高校需要獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門，并由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，校長(zhǎng)為內(nèi)部審計(jì)工作提供全力支持，同時(shí)還要充分地借助政府審計(jì)力量，并積極接受上級(jí)主管部門的督導(dǎo)，推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，還要聘用高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，確保其具備熟練的內(nèi)部審計(jì)技能及基本職業(yè)道德，客觀公正地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，確保高校內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)合法性，出具科學(xué)的審計(jì)報(bào)告，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地服務(wù)于高校的長(zhǎng)期發(fā)展。

二、健全高校內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)規(guī)章制度

首先，制定完善的高校內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)程，編制內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化文書(shū)，明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)。其次，建立高校內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限，例如，一般審計(jì)人員需要負(fù)責(zé)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)完整性，審計(jì)組長(zhǎng)則負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要負(fù)責(zé)審計(jì)處罰及審計(jì)處的相關(guān)事項(xiàng)。再者，推行高校內(nèi)部審計(jì)復(fù)合制度，堅(jiān)持以審計(jì)員為主審，審計(jì)組長(zhǎng)則需要對(duì)相關(guān)的審計(jì)工作底稿開(kāi)展三級(jí)復(fù)核，而審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要就審計(jì)報(bào)告的合法性、審計(jì)處罰的合理性以及審計(jì)建議的可行性等進(jìn)行最終定審。此外，還需要完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，可以通過(guò)使用審計(jì)工作底稿的合格率等相關(guān)指標(biāo)來(lái)量化考核審計(jì)質(zhì)量，而且還需要針對(duì)高校內(nèi)部重大的審計(jì)項(xiàng)目，建立集體討論制度，貫徹落實(shí)審計(jì)建議，提高整體審計(jì)效果。

三、規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)流程通常涵蓋審計(jì)委托、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及后續(xù)審計(jì)等全過(guò)程，規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)流程，需要從審計(jì)委托入手，由校級(jí)管理層來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)委托授權(quán)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的工作權(quán)限，具體包括：要求高校按時(shí)提交教學(xué)計(jì)劃、相關(guān)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、各項(xiàng)預(yù)算決算執(zhí)行情況以及相關(guān)的會(huì)計(jì)合同協(xié)議資料的權(quán)限，參與高?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)物勘察的權(quán)限，調(diào)查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人的權(quán)限等等。而且，還要制定科學(xué)的審計(jì)方案，全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，妥善保管審計(jì)證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?shí)施審計(jì)工作，便于后續(xù)審計(jì)復(fù)核工作的有效開(kāi)展，同時(shí)還要促進(jìn)審計(jì)部門與高校財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，出具科學(xué)合理的審計(jì)報(bào)告，提出針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)，并建立相應(yīng)的審計(jì)信息公開(kāi)披露制度，通過(guò)校園網(wǎng)、宣傳欄等定期披露重要的內(nèi)部審計(jì)信息，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能。

四、完善高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制

完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制，是高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要保障。一方面，需要建立全面的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系，具體涉及定性和定量評(píng)價(jià)指標(biāo)，其中，定性指標(biāo)包括審計(jì)人員是否勝任內(nèi)部審計(jì)工作、高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全、審計(jì)查證的問(wèn)題是否得到及時(shí)有效處理等，而定量指標(biāo)則指的是高校內(nèi)部審計(jì)覆蓋率、審計(jì)計(jì)劃完成率以及相應(yīng)的審計(jì)違法違規(guī)問(wèn)題重復(fù)率等方面；另一方面，建立高校內(nèi)部審計(jì)定期考評(píng)制度，確保審計(jì)質(zhì)量考評(píng)的連貫性，及時(shí)披露審計(jì)信息，督促相關(guān)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題的更正；此外，還要完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，依據(jù)審計(jì)質(zhì)量考核結(jié)果，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員給予一定的精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并嘗試將審計(jì)質(zhì)量考核與高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的薪酬及職位晉升掛鉤，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在重大過(guò)失的人員進(jìn)行處罰備案，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作的警惕性、專業(yè)性，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建中，還需要我們針對(duì)實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)的分析和研究，并采取有效的改進(jìn)措施，以不斷提升高校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

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（作者單位：四川師范大學(xué)審計(jì)處）