趙曉東 石琛

【摘 要】隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，各國政治、經(jīng)濟(jì)和市場的不斷變化，巨額資金在國內(nèi)外市場迅速和頻繁的流動，使得金融業(yè)潛伏著很高的風(fēng)險。本文首先在闡明了金融風(fēng)險定義的基礎(chǔ)上，剖析了我國當(dāng)前金融風(fēng)險形成的主要原因，結(jié)合我國金融審計的發(fā)展歷程和面臨的形勢，論述了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融審計防范金融風(fēng)險的思考及建議。

【關(guān)鍵詞】 金融審計；金融風(fēng)險；安全；作用

一、金融風(fēng)險界定及其原因分析

金融風(fēng)險通常是指因經(jīng)濟(jì)金融因素或制度漏洞缺陷、運行紊亂等原因而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域一系列矛盾產(chǎn)生激化，對整個經(jīng)濟(jì)金融體系穩(wěn)定造成的不良影響甚至威脅。一般情況下，金融風(fēng)險是金融市場運行或金融機(jī)構(gòu)行為偏離預(yù)期結(jié)果的可能，金融風(fēng)險可能引發(fā)金融安全，所以金融風(fēng)險要從金融結(jié)果的不確定性方面來研究風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及如何防范問題。

目前我國金融風(fēng)險的成因主要有以下幾種：

1.制度缺陷引發(fā)財政風(fēng)險向金融風(fēng)險過渡

我國的國有商業(yè)銀行通常是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來的，銀行天然存在對政府的依賴，政府對銀行的背書支持也是客觀存在的，短期內(nèi)很難改觀，由此導(dǎo)致地方政府通過成立政府融資平臺公司過度舉債，財政風(fēng)險有向金融風(fēng)險快速積聚的趨勢。

2.金融機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)業(yè)過度融資引發(fā)金融風(fēng)險

國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)泡沫，在房地產(chǎn)投資的背后，是銀行等金融機(jī)構(gòu)融資支持，這已然是客觀存在的問題，而這種給房地產(chǎn)的泡沫提供環(huán)境，經(jīng)過房價大幅上漲后與居民購買能力已明顯脫節(jié)。過度投融資使房地產(chǎn)業(yè)成為高危行業(yè)，泡沫一旦破滅將使金融機(jī)構(gòu)陷入巨大的風(fēng)險之中。

3.直接融資市場不規(guī)范引起的資本市場風(fēng)險

作為體制轉(zhuǎn)軌時期的新興市場，不可否認(rèn)我國證券市場發(fā)展中還存在一些亟待解決的矛盾和問題，如包括上市公司、證券公司和基金公司在內(nèi)的市場主體還存在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范的通病，違規(guī)行為時有發(fā)生，過度投機(jī)、內(nèi)幕交易、操縱股市的等問題不容忽視。

4.國際熱錢的持續(xù)流入引發(fā)的資本流動風(fēng)險

持續(xù)的人民幣升值預(yù)期和中美利差的不斷縮小直至倒掛，吸引熱錢大量流入境內(nèi)，進(jìn)一步加劇了我國國際收支的不平衡和流動性過剩，在加大人民幣升值和通貨膨脹壓力的同時，也使我國經(jīng)濟(jì)面臨著熱錢沖擊的風(fēng)險。

二、我國金融審計的發(fā)展歷程和面臨的形勢

1.我國金融審計的發(fā)展歷程

（1）審計署成立次年到九十年代初期，金融審計摸索階段。

1984 年，審計署在成立后的次年下發(fā)《審計署關(guān)于對金融保險機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計監(jiān)督的通知》，拉開了金融審計的帷幕。初期基本處于摸索、試探，并及時總結(jié)經(jīng)驗，逐步解決隊伍建設(shè)和工作開展中的矛盾的階段，為金融審計的發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

（2）20世紀(jì)90年代初到2000年初，金融審計發(fā)展階段。

1992 年，金融審計逐漸將目標(biāo)和重點轉(zhuǎn)移到打假治亂、查處大案要案和整頓金融秩序上來，對銀行、信托、證券等金融機(jī)構(gòu)加大審計力度，有效地遏制了金融領(lǐng)域的違法犯罪行為，規(guī)范了金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為，杜絕了金融風(fēng)險轉(zhuǎn)為金融危機(jī)的可能性。

（3）2000年初到目前，金融審計向更高層次發(fā)展。

自2002 年全國金融會議精神之后，金融審計逐步將立足于發(fā)現(xiàn)金融運行的各種問題和風(fēng)險，著眼于解決金融運行的各種問題，以完善金融運行的機(jī)制、體制以金融企業(yè)的內(nèi)部管理，揭露和查處重大違法違規(guī)問題作為自己的最終目標(biāo)，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營、加強(qiáng)管理，提高金融資產(chǎn)質(zhì)量。金融審計由此開始向更高層次發(fā)展，成為在國家治理中起著預(yù)防、揭示、抵御作用的免疫系統(tǒng)。

2.我國金融審計面臨的形勢

（1）影響金融健康發(fā)展的深層次問題依然存在。

如國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不夠理想，部分國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革還未完成，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制還不能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求；社會資源的配置還沒有完全擺脫各級政府的行政干預(yù)，社會信用環(huán)境差的狀況還未根本好轉(zhuǎn)；金融業(yè)經(jīng)營模式將逐步由分業(yè)經(jīng)營向混業(yè)經(jīng)營發(fā)展，都將進(jìn)一步加大金融審計監(jiān)管的難度。

（2）內(nèi)控機(jī)制不完善及監(jiān)管漏洞加大金融經(jīng)營風(fēng)險。

目前我國金融環(huán)境尚有諸多風(fēng)險，如國有商業(yè)銀行大量的不良資產(chǎn)居高不下；證券市場經(jīng)營不規(guī)范，潛在的矛后和問題日益突出；保險公司粗放式經(jīng)營，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格。

（3）金融市場對外開放后維護(hù)金融安全任務(wù)艱巨。

金融市場對外開放以后，金融風(fēng)險的誘發(fā)因素增多，金融穩(wěn)定再不能依賴國家信用的支撐和國家行政保護(hù)措施的庇護(hù)，國家金融監(jiān)管的法律基礎(chǔ)也必須重新構(gòu)造，這些都增加了金融審計監(jiān)督的難度，維護(hù)金融安全的任務(wù)將更加艱巨。

（4）信息化使金融審計現(xiàn)代化迫在眉睫。

由于計算機(jī)技術(shù)在金融企業(yè)中的廣泛運用已使傳統(tǒng)的審計載體、審計內(nèi)容、審計線索、審計取證方法發(fā)生重大改變，審計人員若不掌握計算機(jī)技術(shù)已難以對金融企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)金融審計的思考及建議

近年來，金融審計認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院的指示精神，在署黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，牢固樹立科學(xué)審計理念，以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)金融安全為中心，緊緊圍繞促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的主題主線，認(rèn)真履行金融審計職責(zé)，在打擊金融違法犯罪、防范化解金融風(fēng)險、推動深化改革和促進(jìn)建立安全高效穩(wěn)健的金融運行機(jī)制等方面發(fā)揮了積極作用，圓滿完成了金融審計各項工作任務(wù)，取得了較好成效。

針對我國金融審計面臨的形勢，要加快金融審計發(fā)展的步伐，進(jìn)一步加強(qiáng)金融審計防范金融風(fēng)險，筆者從以下幾點進(jìn)行思考并提出建議：

1.構(gòu)建立體式的金融審計及監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)

目前，對金融業(yè)監(jiān)管主要有4個層次：一是金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計稽核；二是“一行三會”即人民銀行、銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會；三是社會審計機(jī)構(gòu)；四是國家審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。為維護(hù)國家金融安全總體目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)形成監(jiān)管合力，有必要對金融審計及監(jiān)管資源進(jìn)行整合。

2.突出對金融監(jiān)管部門的績效審計

要將國家金融審計的職能定位于為金融管理績效審計的目標(biāo)，一方面，對金融政策制定部門、監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行再監(jiān)督，從更高層次上發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)督領(lǐng)域中的作用，促進(jìn)被監(jiān)管者—政府金融監(jiān)督和管理部門改進(jìn)工作，更好地履行金融監(jiān)管經(jīng)濟(jì)責(zé)任；另一方面，國家金融審計與其他監(jiān)督部門在不同層面對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，形成職責(zé)分工明確、層次分明的完善監(jiān)督體系。

3.強(qiáng)化對金融領(lǐng)域重大違法違規(guī)問題的查處

金融審計應(yīng)把查處重大違法違規(guī)問題和大案要案線索放在工作的首位，把金融與經(jīng)濟(jì)結(jié)合起來，把銀行和企業(yè)結(jié)合起來，把國內(nèi)金融與國際金融結(jié)合起來，金融審計與財政、企業(yè)審計結(jié)合起來，拓寬視野，立體思維，全方位、多角度、分層次地深化金融審計，充分發(fā)揮金融審計的威懾作用。

4.事中審計將成為國家金融審計的發(fā)展方向

事中審計在金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營的動態(tài)過程中，就能夠?qū)ζ溥M(jìn)行實時監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題的苗頭，對金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員犯罪起到震懾作用，從而更能發(fā)揮金融審計的防范金融風(fēng)險、加強(qiáng)金融監(jiān)管的作用。

5.大力推進(jìn)金融審計信息化建設(shè)

金融審計必須不斷提高審計人員素質(zhì)，加快信息化建設(shè)，加大計算機(jī)審計開發(fā)應(yīng)用的力度。金融審計計算機(jī)運用水平將成為整個國家審計計算機(jī)運用水平的標(biāo)志。

6.拓展金融審計的內(nèi)容和范圍

加強(qiáng)對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，包括網(wǎng)絡(luò)金融、金融衍生品、結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品等，特別是商業(yè)銀行為規(guī)避監(jiān)管采取隱蔽手段進(jìn)行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新；證券公司商業(yè)銀行的混業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢必將擴(kuò)大審計對象的范圍，要求審計機(jī)關(guān)將原來不作為金融審計主要內(nèi)容的金融市場風(fēng)險、股票市場、債券市場、期貨市場、外匯市場業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。

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