肖媛

【摘 要】預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)主要工作，是企業(yè)管理的重要抓手。近年來，煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理從無到有，經(jīng)過一系列反復(fù)磨合后，全面預(yù)算管理水平得到了一定提高，但在目前國家局大力推行降本增效的形勢下，預(yù)算管理工作仍然任重道遠(yuǎn)。本文針對目前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】煙草商業(yè)企業(yè)；全面預(yù)算；問題；建議

一、目前煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算意識有待加強(qiáng)，預(yù)算業(yè)務(wù)水平不足。近年來，行業(yè)內(nèi)干部職工已逐漸對全面預(yù)算管理有所了解，全員預(yù)算深入人心，但目前預(yù)算的各類工作仍以財(cái)務(wù)部門為主，各單位部門主動(dòng)性較差，沒有充分認(rèn)識到預(yù)算是其自身職能工作的一部分，本位主義突出，最后往往使得預(yù)算管理流于形式，達(dá)不到預(yù)期效果。預(yù)算業(yè)務(wù)水平不足體現(xiàn)在大多數(shù)編制部門預(yù)算管理員沒有基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識，在預(yù)算編制過程中經(jīng)常出現(xiàn)一些本該避免的錯(cuò)誤，而這些錯(cuò)誤往往需要匯總到預(yù)算辦才能發(fā)現(xiàn)，然后又必須一級級退回到歸口部門、編制部門重新編制，對預(yù)算編制的效率和質(zhì)量造成了很大影響。

2.預(yù)算編制方式單一，缺乏科學(xué)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。目前煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算編制方法多數(shù)還是參考往年歷史數(shù)據(jù)，停留在閉門造車階段，沒有真正建立在企業(yè)真實(shí)需求上的零基預(yù)算，仍有預(yù)算報(bào)的越多越好的老思想，或是報(bào)到預(yù)算限額內(nèi)的最大數(shù)，預(yù)算編制隨意性較大。預(yù)算定額、定率指標(biāo)體系尚未廣泛推廣使用，缺乏一套科學(xué)、合理、系統(tǒng)性且結(jié)合企業(yè)實(shí)際的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，往往導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行中偏差過大，預(yù)算執(zhí)行率難以保證。

3.預(yù)算歸口管理薄弱，審核職能沒有發(fā)揮。預(yù)算歸口部門是預(yù)算組織中的重要組成部分，是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，歸口部門擔(dān)負(fù)著指導(dǎo)使用部門預(yù)算編制，并審核、匯總的職能，但目前歸口部門往往只是一個(gè)匯總部門，做著單純的預(yù)算匯總工作，很少對編制部門的預(yù)算需求進(jìn)行核實(shí)，缺乏調(diào)查研究，導(dǎo)致上報(bào)到預(yù)算辦的數(shù)據(jù)經(jīng)常非常離譜，歸口部門的審核職能沒有發(fā)揮出來。

4.預(yù)算考核流于形式，成本費(fèi)用控制乏力。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，獎(jiǎng)罰分明才能對來年的預(yù)算編制、執(zhí)行、管理發(fā)揮作用。一些基層的煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算考核方面，雖對上級的一些大項(xiàng)考核能基本完成，但企業(yè)內(nèi)部預(yù)算細(xì)項(xiàng)往往執(zhí)行偏差較大，某些項(xiàng)目過分超支，某些項(xiàng)目執(zhí)行率嚴(yán)重偏低，但卻很少真正對偏差較大的單位部門進(jìn)行懲處，也未對預(yù)算工作較好的單位部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，很難調(diào)動(dòng)使用部門和歸口部門預(yù)算工作的積極性。費(fèi)用方面，“十二五”期間煙草商業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用雖得到了有效的控制，但也隨之面臨著職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷占三項(xiàng)費(fèi)用總額比重過大，占比逐年上升，降本增效空間越來越窄的壓力。全面預(yù)算管理作為費(fèi)用管控的有力抓手，通過加強(qiáng)預(yù)算管理來嚴(yán)控成本費(fèi)用實(shí)在必行。

二、加強(qiáng)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

1.提高預(yù)算編制水平，建立定額定率體系。行業(yè)近年來大力推廣精益管理，在預(yù)算管理方面也提出了更高、更細(xì)的要求，建立全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)體系，可以更為科學(xué)、合理、高效、規(guī)范的進(jìn)行預(yù)算編制，通過定額預(yù)算管理這個(gè)抓手，可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用控制，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析的有效性、可靠性，不斷提升全面預(yù)算管理上水平，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。目前煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額定率制定工作已開始了一段時(shí)間，但只停留在粗線條的階段，大部分預(yù)算指標(biāo)特別是可控費(fèi)用未制定定額定率標(biāo)準(zhǔn)，或者標(biāo)準(zhǔn)尚未結(jié)合企業(yè)實(shí)際，尚未經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，今后煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作中，定額定率的制定工作將是重中之重。

2.完善預(yù)算組織流程，加強(qiáng)歸口部門監(jiān)管。預(yù)算組織和預(yù)算管理流程是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是預(yù)算管理工作順利開展的前提。一是建立層級更加清晰、分工更加明細(xì)的預(yù)算組織架構(gòu)，理順編制部門、歸口部門、預(yù)算辦的各項(xiàng)預(yù)算管理關(guān)系，充分明確各預(yù)算主體的職責(zé)。二是將預(yù)算管理常態(tài)化，除年初及中期調(diào)整外，任何預(yù)算數(shù)據(jù)的變動(dòng)或其他重要的預(yù)算工作都必須召開預(yù)算辦會議，并報(bào)預(yù)算委員會通過備案，保證預(yù)算工作的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。三是加強(qiáng)歸口部門、預(yù)算辦審核力度，鼓勵(lì)歸口部門下現(xiàn)場、下基層，做好充分的調(diào)查研究，做到預(yù)算編制有理有據(jù)，審核過程絕不手軟。四是預(yù)算辦統(tǒng)籌數(shù)據(jù)需有大局意識、長遠(yuǎn)意識，需站在整個(gè)企業(yè)的角度去分析數(shù)據(jù)，盡量讓預(yù)算數(shù)據(jù)最貼近企業(yè)實(shí)際，最大程度的保證預(yù)算執(zhí)行率。

3.加大預(yù)算管理培訓(xùn)，提升全員預(yù)算意識。煙草商業(yè)企業(yè)每年至少保證1-2次預(yù)算管理培訓(xùn)，加大培訓(xùn)的力度，力爭各部門特別是歸口部門主要負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理員都具備基本的財(cái)會、預(yù)算、稅務(wù)等基礎(chǔ)知識，盡量安排略懂財(cái)務(wù)略有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的工作人員從事預(yù)算管理工作，盡量不頻繁更換預(yù)算管理員，從源頭上提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。營造良好的預(yù)算管理氛圍，徹底從“要我預(yù)算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙A(yù)算”，充分調(diào)動(dòng)發(fā)揮各單位預(yù)算的積極性和主動(dòng)性。

4.加強(qiáng)預(yù)算考核力度，做好降本增效工作。一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核力度，建立健全預(yù)算硬約束機(jī)制，對預(yù)算數(shù)據(jù)層層分解至各歸口部門、使用部門，并通過正式文件固定下來，要求誰編制誰負(fù)責(zé)、誰歸口誰負(fù)責(zé)。二是以預(yù)算管理為抓手，切實(shí)加大費(fèi)用管控力度，成本費(fèi)用控制要與資金管理緊密結(jié)合，對日常發(fā)生頻率較高，開支金額較大的支出項(xiàng)目要加大管理控制力度，嚴(yán)格做到“無預(yù)算不開支、無立項(xiàng)不投入”，沒有預(yù)算或超預(yù)算的項(xiàng)目一律不得開支，有預(yù)算的項(xiàng)目也要厲行節(jié)約，樹立勤儉節(jié)約的意識。三是重點(diǎn)加強(qiáng)對可控費(fèi)用的控制，開展專項(xiàng)調(diào)研，著力在挖潛力、尋突破上下功夫，爭取降本增效工作取得一定成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]屈歡.煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理思考.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2016（2）.

[2]鄭笑珍.如何加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理.中國總會計(jì)師.2014（01）.