馮少寅

摘 要 從鐵路工程項(xiàng)目建設(shè)的總體情況來看，其特點(diǎn)非常明顯，主要表現(xiàn)在工程周期長(zhǎng)、投資金額大、涵蓋的專業(yè)多、工程較為復(fù)雜等。因此，為了全面提高鐵路企業(yè)的建設(shè)與管理，就必須從鐵路工程項(xiàng)目的管理和控制抓起，不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的建設(shè)，提升鐵路企業(yè)的整體管理水平，在此過程中，全面預(yù)算管理的實(shí)施就變得尤為重要了。

關(guān)鍵詞 鐵路企業(yè) 全面預(yù)算 管理 問題 對(duì)策

一、引言

全面預(yù)算管理實(shí)際上就是企業(yè)在合理性的原則下進(jìn)行企業(yè)所有資源的配置、分析、協(xié)調(diào)和預(yù)算的控制與執(zhí)行。近年來，隨著鐵路運(yùn)輸管理體制發(fā)展的需要，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須從過去傳統(tǒng)的以安全為中心的運(yùn)輸生產(chǎn)管理轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)效益為中心的經(jīng)營(yíng)管理上來。這時(shí)，預(yù)算管理作為一種有效、全面的管理模式就日益受到企業(yè)的重視。強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理核心作用，對(duì)增強(qiáng)鐵路企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)效益顯得更為重要。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有待提高

長(zhǎng)期以來，安全生產(chǎn)是鐵路企業(yè)的“重中之重”，領(lǐng)導(dǎo)干部以安全為綱，主要精力放在抓安全生產(chǎn)上，不惜一切代價(jià)確保安全，對(duì)推行和深化全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，不能有效調(diào)動(dòng)各部門的積極性，沒有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算是“全員，全方位，全過程”的管理，從而削弱了預(yù)算管理的作用。

（二）預(yù)算管理組織體系不健全

通常將企業(yè)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、控制與信息反饋、業(yè)績(jī)考核的組織機(jī)構(gòu)稱為預(yù)算管理組織，預(yù)算管理組織在企業(yè)的管理中占據(jù)重要的位置，是企業(yè)開展組織管理的基礎(chǔ)和保障，是企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。只有完善健全的組織機(jī)構(gòu)才能更好地進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施，否則就會(huì)影響預(yù)算管理工作的正常實(shí)施，使預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性受到影響，從而使預(yù)算流于形式，起不到實(shí)質(zhì)性的作用。

（三）鐵路企業(yè)缺乏合理的預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置

不少鐵路企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置上不夠合理，要么就是目標(biāo)設(shè)置的過于容易實(shí)現(xiàn)，使鐵路企業(yè)的潛力很難發(fā)揮出來；要么預(yù)算目標(biāo)定得太高，很難實(shí)現(xiàn)，這樣容易影響各個(gè)基層單位管理者工作的積極性。事實(shí)上，鐵路企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施，目的并不是通過此項(xiàng)工作對(duì)各個(gè)基層單位的實(shí)際管理水平進(jìn)行高低評(píng)判，而是要通過這樣的方式來進(jìn)行資金的合理規(guī)劃，從而使企業(yè)整體管理水平得到提高。

（四）鐵路企業(yè)的預(yù)算編制協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，缺乏科學(xué)統(tǒng)籌

傳統(tǒng)的預(yù)算編制都有時(shí)間的要求，鐵路企業(yè)“點(diǎn)多線長(zhǎng)”，涵蓋專業(yè)多，時(shí)間較為緊迫，沒有充足的時(shí)間進(jìn)行考慮，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的統(tǒng)籌管理會(huì)產(chǎn)生一定的偏差，常會(huì)出現(xiàn)重視財(cái)務(wù)預(yù)算而輕視業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的情況。

（五）全面預(yù)算管理的信息化管理水平不高

信息化應(yīng)用對(duì)鐵路企業(yè)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)有很大的推動(dòng)作用，而全面預(yù)算管理的信息化正是信息化應(yīng)用的核心與重點(diǎn)。從目前的情況來看，大部分鐵路企業(yè)的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)都沒有正式建立起來，即使有的已經(jīng)建立了，但實(shí)際的功能也相對(duì)單一，形成不了規(guī)?；?，使信息化水平很難提高，形成全面預(yù)算管理的瓶頸。

三、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）整體提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

鐵路總公司在全面預(yù)算管理方面有明確的說明，特殊強(qiáng)調(diào)了企業(yè)的全面預(yù)算管理的必要性，并指出了企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)整體發(fā)展有非常重要的推進(jìn)作用。全面預(yù)算的編制不是某一個(gè)部門的事情，每一位鐵路職工都應(yīng)該參與進(jìn)來。為了調(diào)動(dòng)全員的參與積極性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有必要親自進(jìn)行動(dòng)員，在動(dòng)員的過程中最好能夠分層次進(jìn)行，目的就是將全面預(yù)算管理的意義、作用、內(nèi)容和各個(gè)部門的工作職責(zé)全面地進(jìn)行滲透，使預(yù)算工作人員能夠?qū)θ骖A(yù)算的內(nèi)容、編制的方法以及監(jiān)控等作全面的了解，為全面預(yù)算管理的順利推進(jìn)營(yíng)造有利的環(huán)境，使全體員工對(duì)全面預(yù)算管理工作能夠予以理解、支持并能積極地參與其中。

（二）建立健全全面預(yù)算管理組織體系

組織體系是進(jìn)行預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預(yù)算管理需要有獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，組織體系的建立需要董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，由專業(yè)委員會(huì)作為預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，全面進(jìn)行企業(yè)的預(yù)算工作的組織和協(xié)調(diào)。一般情況下，企業(yè)的組織管理機(jī)構(gòu)都是由財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門來擔(dān)任，主要進(jìn)行日常預(yù)算的管理和控制；由內(nèi)部的生產(chǎn)部門和投資部門及其所管轄的各個(gè)項(xiàng)目部作為預(yù)算的編制和執(zhí)行的機(jī)構(gòu)。預(yù)算的編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)同時(shí)也要負(fù)責(zé)預(yù)算的責(zé)任的承擔(dān)，需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，對(duì)存在偏差的原因作深入的分析，結(jié)合預(yù)算的考評(píng)體系進(jìn)行相關(guān)責(zé)任的明確，從而確定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

（三）合理地進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定

鐵路企業(yè)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制定的時(shí)候，必須清楚長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)是什么，必須將每一期的預(yù)算與鐵路企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略要求相銜接，預(yù)算目標(biāo)的傳達(dá)必須自上至下，確保傳達(dá)到位，預(yù)算的編制通常都使用“上下結(jié)合”的方式，實(shí)事求是，以市場(chǎng)作為方向確定的依據(jù)，堅(jiān)持滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的原則，合理進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的確定，將預(yù)算目標(biāo)所需要的邊際條件作全面了解，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）對(duì)預(yù)算管理的功能進(jìn)行強(qiáng)化，做好全面預(yù)算管理體系的協(xié)調(diào)與完善

在預(yù)算統(tǒng)籌功能的強(qiáng)化方面必須做好預(yù)算之間的平衡和銜接。首先要進(jìn)行投入產(chǎn)出、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的相關(guān)工作的有效銜接，確保財(cái)務(wù)指標(biāo)體系能夠?qū)⑵髽I(yè)資源的需要真正地體現(xiàn)出來，這樣既能較好地實(shí)現(xiàn)全面的平衡，又能對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行正確及時(shí)的處理。另外，在對(duì)預(yù)算控制功能進(jìn)行強(qiáng)化的時(shí)候，要將預(yù)算管理的協(xié)調(diào)功能進(jìn)行充分的發(fā)揮。做到逐層分解，正確進(jìn)行預(yù)算控制責(zé)任的落實(shí)，確保總體目標(biāo)的最終有效的實(shí)施。最后就是進(jìn)行資金預(yù)算的強(qiáng)化，在預(yù)算管理中納入鐵路企業(yè)的所有開支項(xiàng)目，真正做到預(yù)算管理無死角，避免出現(xiàn)無預(yù)算或者是超預(yù)算的現(xiàn)象，有效進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。預(yù)算管理工作必須堅(jiān)持以收定支的原則，嚴(yán)格進(jìn)行支出預(yù)算控制責(zé)任和業(yè)務(wù)部門管理責(zé)任的落實(shí)。

（五）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立

鐵路企業(yè)必須投入足夠的力量來進(jìn)行整套的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立，這樣的話方便管理層隨時(shí)能夠登錄到全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，進(jìn)行資金預(yù)算的詳細(xì)情況的了解和掌握，既有利于及時(shí)地補(bǔ)救管理中出現(xiàn)的漏洞，又能夠及時(shí)地掌握未來一段時(shí)間之內(nèi)的鐵路企業(yè)的資金收支情況。與此同時(shí)，還需要不斷地進(jìn)行應(yīng)用管理考核系統(tǒng)的強(qiáng)化，在考核的過程中，重點(diǎn)將“注重實(shí)績(jī)、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、共同提高”的原則體現(xiàn)出來，實(shí)現(xiàn)以考核的方式來推動(dòng)工作的發(fā)展，并以實(shí)際考核的結(jié)果作為年終評(píng)優(yōu)評(píng)先、晉升、崗位輪換、儲(chǔ)備干部培養(yǎng)以及獎(jiǎng)勵(lì)表彰等相關(guān)事項(xiàng)的重要依據(jù)之一，進(jìn)而使考核結(jié)果的效用得以增強(qiáng)，從而形成良好的全面預(yù)算管理的工作氛圍。

四、結(jié)語

鐵路企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的實(shí)施，有利于企業(yè)資金配置的優(yōu)化、管理水平的提升。在鐵路企業(yè)當(dāng)中，全面預(yù)算管理已經(jīng)逐漸得到認(rèn)可，逐漸地普及，但問題還是存在的，必須通過采取有效措施來進(jìn)行逐步完善。全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、企業(yè)管理水平的提高等方面有著非常重要的意義，鐵路企業(yè)一定要不斷地進(jìn)行全面預(yù)算管理的健全，促進(jìn)鐵路經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提高鐵路企業(yè)的整體效益。

（作者單位為蘭州鐵路局財(cái)務(wù)處資金結(jié)算所銀川結(jié)算室）

參考文獻(xiàn)

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