文/秦麗霞

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論企業(yè)集團(tuán)如何應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

文/秦麗霞

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，一些企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)中不斷擴(kuò)張自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，其業(yè)務(wù)越來(lái)越多元化、組織架構(gòu)也極為龐大，這在客觀上要求集團(tuán)企業(yè)必須提高合并報(bào)表編制工作的水平。目前，已有部分企業(yè)集團(tuán)利用財(cái)務(wù)信息化規(guī)范了財(cái)務(wù)合并報(bào)表的編制過(guò)程，提高了編制效率，為集團(tuán)未來(lái)的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)信息化；合并財(cái)務(wù)報(bào)表

從實(shí)際工作情況來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)下轄屬子公司眾多，開(kāi)展業(yè)務(wù)極為龐雜，所以編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表也并非易事，經(jīng)常會(huì)在子公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、境外企業(yè)外幣折算、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的抵消等方面出現(xiàn)問(wèn)題，特別是手工合并報(bào)表的效率低下，無(wú)法對(duì)龐大的數(shù)據(jù)作出及時(shí)有效的處理，致使合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量下降。為了更好的反映出企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，集團(tuán)企業(yè)紛紛加強(qiáng)了信息化工程的建設(shè)，希望利用信息化手段來(lái)提高合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制水平，為企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展提供有力的支持。

一、應(yīng)該用財(cái)務(wù)信息化編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的現(xiàn)狀及必要性

目前，集團(tuán)公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表通常將OFFICE電子表格作為基礎(chǔ)工具，同時(shí)利用相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表管理軟件將各單體報(bào)表進(jìn)行匯總，人工核對(duì)子公司報(bào)送的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并將其中需要抵消的數(shù)據(jù)手工錄入到工作底稿中。這種半自動(dòng)化的合并報(bào)表方式斷絕了單體會(huì)計(jì)核算模塊與合并財(cái)務(wù)報(bào)表模塊之間的聯(lián)系，相關(guān)數(shù)據(jù)不能及時(shí)共享，信息流通不能，無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的管理需求，同時(shí)也制約了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平。

搭建起財(cái)務(wù)信息化合并財(cái)務(wù)報(bào)表平臺(tái)是提升財(cái)務(wù)管理水平、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)未來(lái)良性發(fā)展的保障。企業(yè)可利用合并財(cái)務(wù)報(bào)表平臺(tái)統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)各公司的會(huì)計(jì)處理方法，大幅提升財(cái)務(wù)管理工作效率，為決策提供更為有效的信息，數(shù)據(jù)的互通也從側(cè)面助力了企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展。

二、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中合并財(cái)務(wù)報(bào)表平臺(tái)實(shí)施步驟

企業(yè)集團(tuán)搭建合并報(bào)表平臺(tái)的具體實(shí)施情況如下：

（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表平臺(tái)搭建的步驟

第一，總結(jié)行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定出合適的合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制方案；第二，利用各單體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序進(jìn)行測(cè)試，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部交易對(duì)賬操作的學(xué)習(xí)，同時(shí)在過(guò)程中收集改進(jìn)意見(jiàn)；第三，由專業(yè)人員完成合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序的開(kāi)發(fā)測(cè)試工作，保證程序的開(kāi)發(fā)按既定計(jì)劃執(zhí)行；第四，通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并完善集合并數(shù)據(jù)的分析挖掘工作。

（二）合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)工作

首先，開(kāi)發(fā)單體報(bào)表編制體系，根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)并結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身特點(diǎn)，統(tǒng)一設(shè)計(jì)編制單體財(cái)務(wù)報(bào)表模板，并完善單體報(bào)表模板個(gè)性化設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)單體報(bào)表的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同口徑，提升單體報(bào)表編制效率，給企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制打下良好的基礎(chǔ)；其次，建立起合并權(quán)益維護(hù)體系，在集團(tuán)總部建立合并權(quán)益數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化模板，將集團(tuán)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)體間的股權(quán)結(jié)構(gòu)及調(diào)整公式編入模板，在資產(chǎn)負(fù)債表日從單體核算模塊中提取權(quán)益數(shù)據(jù)，并生成相關(guān)權(quán)益抵消分錄，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)維護(hù)的常態(tài)化；再次，財(cái)務(wù)系統(tǒng)歸集內(nèi)部交易信息，根據(jù)對(duì)賬平臺(tái)思路來(lái)開(kāi)展內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬工作，提升工作效率，在集團(tuán)各經(jīng)濟(jì)體的財(cái)務(wù)信息中提取相關(guān)內(nèi)部交易信息，定期與內(nèi)部交易對(duì)方單位核對(duì)，在確認(rèn)信息核對(duì)無(wú)誤后生成相關(guān)抵消分錄，提升內(nèi)部交易處理的準(zhǔn)確性；最后，建立合并工作底稿，由集團(tuán)層面在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中建立合并工作底稿，內(nèi)容至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等，將集團(tuán)各子公司上報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提取至工作底稿，底稿支持?jǐn)?shù)據(jù)反查功能，并與權(quán)益維護(hù)體系和內(nèi)部交易對(duì)賬平臺(tái)相關(guān)聯(lián)。

（三）合并報(bào)表編制的流程

集團(tuán)內(nèi)各公司通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成單體財(cái)務(wù)報(bào)表——通過(guò)集團(tuán)內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)向集團(tuán)上報(bào)信息——匯總單體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至合并工作底稿——生成抵消分錄——系統(tǒng)自動(dòng)出具合并財(cái)務(wù)報(bào)表——附注披露——開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作。

三、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化編制合并報(bào)表的難點(diǎn)

（一）子公司財(cái)務(wù)處理流程不統(tǒng)一

因?yàn)槭艿郊瘓F(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)的多元化以及集團(tuán)組建方式的影響，各經(jīng)濟(jì)組織間的會(huì)計(jì)核算方法存在較大差異。財(cái)務(wù)賬簿中的一級(jí)科目因?yàn)槎际菂⒄掌髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置，所以相對(duì)比較規(guī)范，但二級(jí)以下的明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)置則完全從自身業(yè)務(wù)需要出發(fā)，缺乏統(tǒng)一性，致使集團(tuán)內(nèi)核算會(huì)計(jì)科目千差萬(wàn)別，設(shè)置規(guī)則也是各有不同，這給合并報(bào)表系統(tǒng)的建立帶來(lái)了極大地阻礙。另外，有些集團(tuán)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算框架，但由于人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)軟件缺陷等問(wèn)題，始終沒(méi)有形成統(tǒng)一的核算原則，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)、費(fèi)用等基本元素的歸集也缺乏合理性。

（二）子公司使用財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一

各子公司使用的財(cái)務(wù)核算軟件不統(tǒng)一，無(wú)法與合并報(bào)表系統(tǒng)形成直接的對(duì)接，致使集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展水平受到嚴(yán)重的影響。集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)規(guī)模較大的子公司使用了ERP系統(tǒng)，而業(yè)務(wù)量及規(guī)模相對(duì)居中的公司使用了金蝶等國(guó)產(chǎn)財(cái)務(wù)核算軟件，規(guī)模及業(yè)務(wù)量較小且發(fā)展速度較慢的子公司還在使用單機(jī)版軟件，還有些集團(tuán)企業(yè)采用內(nèi)部單位研發(fā)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)軟件記賬。集團(tuán)內(nèi)各公司使用不同的財(cái)務(wù)軟件，相關(guān)數(shù)據(jù)很難實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。

（三）合并報(bào)表信息系統(tǒng)平臺(tái)未能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)一體化

信息化軟件平臺(tái)的選擇是合并報(bào)表信息化系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)，該合并報(bào)表信息系統(tǒng)平臺(tái)既要滿足單體及合并報(bào)表的編制的需求，又要具有一定的可擴(kuò)展性，系統(tǒng)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)要從整合全集團(tuán)管理報(bào)表表單的需求角度出發(fā)，如果不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)一體化的表單設(shè)計(jì)和展現(xiàn)，那么未來(lái)財(cái)務(wù)分析工作的開(kāi)展也會(huì)變得極為困難。

（四）合并報(bào)表信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全性需提高

企業(yè)集團(tuán)下轄的各子公司分布范圍廣泛，地域分布的客觀情況要求企業(yè)必須以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，簡(jiǎn)歷集團(tuán)自己的局域網(wǎng)平臺(tái)將各子公司連接在一起。集團(tuán)內(nèi)各經(jīng)濟(jì)主體要登錄網(wǎng)絡(luò)傳遞財(cái)務(wù)信息，而且短時(shí)間內(nèi)可能有多個(gè)用戶同時(shí)登錄，這對(duì)網(wǎng)絡(luò)速度和服務(wù)器的功能提出了很高的要求。此外，網(wǎng)絡(luò)傳遞并非百分之百的安全，如何保證信息數(shù)據(jù)在傳遞的過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題，合并報(bào)表平臺(tái)運(yùn)行順暢成為信息化系統(tǒng)構(gòu)建的難點(diǎn)。

四、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化編制合并報(bào)表的對(duì)策

（一）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化

集團(tuán)層面要統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)集團(tuán)內(nèi)各獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體的會(huì)計(jì)科目和合并流程進(jìn)行調(diào)研梳理，形成一整套會(huì)計(jì)處理流程規(guī)則。集團(tuán)要對(duì)各公司的二級(jí)以下明細(xì)科目進(jìn)行規(guī)范，子公司無(wú)權(quán)隨意更改，如果確實(shí)有變動(dòng)的需要必須先向集團(tuán)提出申請(qǐng)，集團(tuán)可以通過(guò)信息化手段，定期檢查各公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用是否符合總部的科目設(shè)置要求。通過(guò)下發(fā)統(tǒng)一的合并業(yè)務(wù)流程對(duì)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬、合并抵消邏輯進(jìn)行規(guī)范，并將其融入到合并報(bào)表信息系統(tǒng)規(guī)則中。

（二）改造核算系統(tǒng)及轉(zhuǎn)化平臺(tái)

針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各子公司核算軟件不統(tǒng)一的現(xiàn)象，集團(tuán)要積極推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化工作的落地。即按照擬定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系對(duì)集團(tuán)內(nèi)各獨(dú)立經(jīng)濟(jì)體進(jìn)行核算系統(tǒng)改造，根據(jù)合并報(bào)表信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)表單的需求，分別為不同的核算系統(tǒng)開(kāi)發(fā)接口取數(shù)程序，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化，并通過(guò)會(huì)計(jì)科目和關(guān)聯(lián)方清單信息等映射關(guān)系將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為合并報(bào)表所需的格式。

（三）選取合適的合并報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，選擇較為成熟的合并報(bào)表系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)單體報(bào)表輸出、關(guān)聯(lián)交易自動(dòng)對(duì)賬、合并抵銷(xiāo)調(diào)整、合并工作底稿輸入等功能，并通過(guò)共享公司實(shí)體方式管理不同的組織架構(gòu)體系，滿足相關(guān)法定披露、內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)分析的需要。

（四）提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全性

選擇專線的登錄方式，強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩?，定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，對(duì)于子公司分布較為集中的地區(qū)采用專線連接方式，以提升用戶的登錄速度，而針對(duì)子公司分布較少的地域則采取V P N登錄方式，確保登錄使用的安全性。

總之，應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化軟件編制企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其核心思路是把會(huì)計(jì)科目、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表項(xiàng)目等內(nèi)容轉(zhuǎn)換為數(shù)字代碼，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)替代原來(lái)的人工計(jì)算方式。各集團(tuán)企業(yè)要做好前期基礎(chǔ)工作，在財(cái)務(wù)信息化合并報(bào)表系統(tǒng)的構(gòu)建過(guò)程中要明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況來(lái)積極采取相應(yīng)對(duì)策，最終實(shí)現(xiàn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表在質(zhì)量和效率上的提升。

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上接（第52頁(yè)）和監(jiān)管，規(guī)范管理，注重實(shí)效，切實(shí)將資金用在支持和推動(dòng)社有企業(yè)改革發(fā)展上。

1.要完善制度建設(shè)。要建立和完善專項(xiàng)資金的項(xiàng)目合同管理、支出范圍標(biāo)準(zhǔn)、績(jī)效預(yù)算管理、項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)懲措施等有關(guān)制度。

2.要形成監(jiān)督合力。建立從內(nèi)到外全方位監(jiān)管體系，借助內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)外部審計(jì)力量，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，切實(shí)加強(qiáng)專項(xiàng)資金日常監(jiān)管，建立起全過(guò)程跟蹤相結(jié)合的監(jiān)督檢查機(jī)制，檢查與整改并重，切實(shí)幫助項(xiàng)目建設(shè)單位用好專項(xiàng)資金。

3.要強(qiáng)調(diào)落實(shí)責(zé)任制。在落實(shí)責(zé)任上，突出“三個(gè)完善”：一是要完善責(zé)任追究。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目和項(xiàng)目的每一環(huán)節(jié)都要明確責(zé)任單位和責(zé)任人，做到“誰(shuí)申報(bào)、誰(shuí)管理、誰(shuí)使用，誰(shuí)負(fù)責(zé)”。二是完善分等級(jí)的信用體系建設(shè)。對(duì)存在違規(guī)使用財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目單位要根據(jù)情況降低其信用等級(jí)，嚴(yán)重弄虛作假，挪用、擠占財(cái)政專項(xiàng)資金的列入財(cái)政資金使用管理“黑名單”。三是要完善績(jī)效考核。項(xiàng)目單位要把專項(xiàng)資金管理使用情況納入部門(mén)績(jī)效考核，結(jié)合本單位、本部門(mén)實(shí)際設(shè)定具體的考核指標(biāo)和內(nèi)容，促使項(xiàng)目實(shí)施單位用好管好專項(xiàng)資金。

4.要發(fā)揮民主監(jiān)督作用。在項(xiàng)目單位大力推行財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主監(jiān)督，定期將財(cái)政專項(xiàng)資金的使用與項(xiàng)目建設(shè)情況定期公示，將項(xiàng)目建設(shè)置于本單位干部職工的監(jiān)督之下，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的作用。

5.做好項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)。建議研究實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)等有效措施，促進(jìn)各用款單位重視用款項(xiàng)目建設(shè)效益，確保使用專項(xiàng)資金發(fā)揮預(yù)期作用。首先設(shè)立一組有效評(píng)價(jià)指標(biāo)，盡可能及時(shí)、客觀、全面評(píng)價(jià)用款項(xiàng)目的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。其次要綜合利用績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，可以考慮作為下次分配安排專項(xiàng)資金的重要依據(jù)。同時(shí)對(duì)人為因素造成的項(xiàng)目績(jī)效問(wèn)題，要按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

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作者單位：（烏魯木齊鐵路局） （李輝 廣東省星海音樂(lè)廳；凌政偉 廣東省供銷(xiāo)合作聯(lián)社）