文/朱滿朝

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現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用探討

文/朱滿朝

摘要：在企業(yè)資金管理的過程中，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用是不可或缺的一部分，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用管理工作，還存在著一定的欠缺，因其對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理關(guān)系重大，因此要不斷對其進(jìn)行更新和完善。企業(yè)對現(xiàn)金流量表的及時(shí)更新是很有必要的，而且對現(xiàn)金流量表的編制周期不能過長，實(shí)時(shí)更新現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，對企業(yè)資金管理關(guān)系重大。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；資金管理；作用；應(yīng)用

現(xiàn)金流量表的制作和應(yīng)用，貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程當(dāng)中，并對企業(yè)的資金管理發(fā)揮著重要的指向作用，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用又很有技巧性，在應(yīng)用的過程中，如果應(yīng)用不當(dāng)，會嚴(yán)重影響企業(yè)對資金流的管理工作，從而限制企業(yè)的投資決策工作，因此，在現(xiàn)金流量表的制作及應(yīng)用的過程中，需要特別嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。本文將對企業(yè)對現(xiàn)金流量表的制作和應(yīng)用進(jìn)行相關(guān)的探討，并分析出現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用，結(jié)合現(xiàn)金流量表的具體計(jì)算分析，從而使企業(yè)在資金管理的過程中，更好的應(yīng)用現(xiàn)金流量表的功效。

一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，指的是企業(yè)在一段運(yùn)營時(shí)間內(nèi)，其內(nèi)部現(xiàn)金的流入和流出狀況反映的表格?，F(xiàn)金流量表，集企業(yè)運(yùn)營期間的資產(chǎn)負(fù)債情況、收益情況于一身，并集中反映著企業(yè)在運(yùn)營過程中的運(yùn)營方式、投資方向、籌資手段等內(nèi)容，與企業(yè)整體資金的動態(tài)息息相關(guān)，并能對企業(yè)的利潤狀況、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行評價(jià)，其超越了傳統(tǒng)損益表的基礎(chǔ)性作用。

（二）現(xiàn)金流量表的作用

1.從結(jié)構(gòu)上看現(xiàn)金流量表

從大量的研究中得出，現(xiàn)金流量表的制作和管理是企業(yè)資金管理中的關(guān)鍵性因素，也是企業(yè)資金管理整體運(yùn)營的核心。就現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說，現(xiàn)金流量表的制作與管理，能有效提高企業(yè)資金的利用效率，對現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有很大的作用，因而現(xiàn)金流量表的制作與管理也成為企業(yè)資金管理工作中不可分割的一部分。

2.現(xiàn)金流量表能有效體現(xiàn)企業(yè)資金管理的效果

企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營情況，可以通過現(xiàn)金流量表的制作來反映出來，而且對企業(yè)經(jīng)營期間現(xiàn)金的流入流出有著清晰的反映，綜合反映著企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營理念及經(jīng)營目標(biāo)等內(nèi)容，并且也綜合反映出企業(yè)在投資及籌資活動中的具體動向。合理有效的現(xiàn)金流量表，可以對企業(yè)近期的運(yùn)營狀況進(jìn)行深入分析，從而加強(qiáng)企業(yè)的資金管理力度，更好的把握企業(yè)的投資方向及籌資措施，對企業(yè)提高經(jīng)營收益和增強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)有重要的作用。

3.提高企業(yè)對資金的有效管理程度

企業(yè)在某項(xiàng)項(xiàng)目運(yùn)營之前，如果對項(xiàng)目的資金狀況做一個(gè)現(xiàn)金流量表分析，可以對該項(xiàng)目的資金使用狀況起一個(gè)綜合預(yù)測作用。企業(yè)通過現(xiàn)金流量表的制作，更有效的預(yù)測企業(yè)資金流出和流入數(shù)量，以此對企業(yè)資金的使用及周轉(zhuǎn)做合理的規(guī)劃，以達(dá)到資金管理的目的。而且，在現(xiàn)金流量表制作的過程中，企業(yè)還要注意時(shí)期的分段分析，在進(jìn)行某一經(jīng)營目標(biāo)的過程中，現(xiàn)金流量表必須按不同時(shí)期經(jīng)營目標(biāo)的進(jìn)度來進(jìn)行制作，與經(jīng)營目標(biāo)的進(jìn)度相結(jié)合，這樣才能最有效的達(dá)到資金管理的目的。

4.現(xiàn)金流量表影響企業(yè)決策

企業(yè)在制定現(xiàn)金流量表之后，可以很清晰的看到企業(yè)資金鏈的流入流出動態(tài)，更好地把握資金的運(yùn)用，從而做出更加合理的決策。從這一點(diǎn)上來說，現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理的過程中，還起著對企業(yè)資金使用的決策作用，這個(gè)作用源于現(xiàn)金流量表對資金使用的預(yù)測效果上。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

（一）從結(jié)構(gòu)上分析現(xiàn)金流量表的應(yīng)用

從結(jié)構(gòu)構(gòu)成上來分析現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用。企業(yè)的現(xiàn)金流量表大致有三個(gè)組成部分，第一部分是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金凈流量，也即在一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金的流入量與流出量的差值；第二部分是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及的投資方面的現(xiàn)金凈流量，也即在企業(yè)投資活動中，企業(yè)現(xiàn)金的流入量與流出量的差值；第三部分，指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中所涉及的籌資過程中的現(xiàn)金凈流量。對現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用，主要就是要結(jié)合企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資、籌資這三個(gè)方面中的現(xiàn)金流入流出情況，然后對這三個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行綜合分析對比，從而達(dá)到對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)的比例分析，從而更好的進(jìn)行資金管理。

（二）償還債務(wù)能力應(yīng)用分析

現(xiàn)金流量表的制作，其主要內(nèi)容涉及的多數(shù)是企業(yè)的資金情況，并且對企業(yè)的資金收入或支出從短期、長期兩個(gè)方面進(jìn)行著預(yù)測管理。現(xiàn)金流量表的償還債務(wù)能力應(yīng)用，是企業(yè)在資金管理過程中的重要組成部分，對債務(wù)的償還，主要從短期和長期兩個(gè)角度進(jìn)行分析。短期或長期的償債能力，都是企業(yè)的債務(wù)人或者管理人員所關(guān)注的重要內(nèi)容，還反映著一個(gè)企業(yè)償還債務(wù)的能力。現(xiàn)金流量表的應(yīng)用，對企業(yè)資金管理有總結(jié)預(yù)測的作用，對已經(jīng)完結(jié)的項(xiàng)目，現(xiàn)金流量表可以綜合分析該項(xiàng)目的資金使用情況，未開展的項(xiàng)目，現(xiàn)金流量表對資金的使用有預(yù)測作用，同理，在企業(yè)的債務(wù)償還能力上，現(xiàn)金流量表也同樣有著總結(jié)和預(yù)測的作用。

從企業(yè)的債務(wù)構(gòu)成上來看，有短期債務(wù)和長期債務(wù)。對企業(yè)短期的債務(wù)償還能力來說，也有兩個(gè)部分組成，一是到期的現(xiàn)金債務(wù)量，一是企業(yè)在現(xiàn)金流動中的現(xiàn)金債務(wù)。就這兩個(gè)指標(biāo)看來，如果指標(biāo)數(shù)值越大，則企業(yè)的債務(wù)的償還能力就越強(qiáng)。從就企業(yè)的長期償債能力來說，其主要是看企業(yè)在運(yùn)營過程中的現(xiàn)金債務(wù)的總額比，如果這個(gè)指標(biāo)的比值越大，則代表該企業(yè)的長期償債能力越大。

（三）獲利能力分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，通過各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施和完成獲得的利益收入也即現(xiàn)金流量表的獲利能力。一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營的過程中，其最終的目的及獲取利益，因此，現(xiàn)金流量表的獲利能力也是企業(yè)的管理層及債務(wù)相關(guān)人員最為關(guān)注的內(nèi)容，它代表著企業(yè)的綜合運(yùn)營情況及企業(yè)的綜合獲利能力。在獲取利益方面，現(xiàn)金流量表較多的反映為企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流入凈值和現(xiàn)金投入值間的比例。在現(xiàn)金流量表中，最能反映企業(yè)獲利能力的指標(biāo)是企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的獲利比，這個(gè)指標(biāo)越大，則企業(yè)獲取利益的能力就越強(qiáng)，其計(jì)算公式表示為：

主營業(yè)務(wù)的獲利比=經(jīng)營中的現(xiàn)金流量/銷售總額

表1 企業(yè)現(xiàn)金流量表中的盈利質(zhì)量分析

（四）盈利質(zhì)量分析

盈利質(zhì)量分析，是企業(yè)在資金管理的過程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在運(yùn)營的過程中，其收入包括了凈收入和毛收入兩個(gè)板塊，盈利的質(zhì)量也即在毛收入當(dāng)中凈收入的占比情況。而且，在企業(yè)的盈利質(zhì)量的指標(biāo)當(dāng)中，現(xiàn)金流量表的應(yīng)用主要集中在現(xiàn)金流量與現(xiàn)金收益的比值方面，其中最為重要的就是對盈余現(xiàn)金的保障倍數(shù)的分析，具體如表1所示。

從表1中，可以分析得出，在現(xiàn)金流量表進(jìn)行盈余質(zhì)量分析的過程中，影響盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的主要指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營中現(xiàn)金流量的凈流量值與凈利潤值。凈流量值與凈利潤值的比值越大，那么企業(yè)的盈余質(zhì)量就越高，反之，如果這個(gè)比值小于1，則企業(yè)在經(jīng)營活動中還存在未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入的板塊，表明企業(yè)的盈利質(zhì)量比較低。

三、結(jié)語

總之，無論是以前、當(dāng)下還是未來，現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理的過程中都發(fā)揮著特別重要的作用，可以說是企業(yè)資金管理的核心內(nèi)容。現(xiàn)金流量表的制作與應(yīng)用，涵蓋著企業(yè)在經(jīng)營活動中經(jīng)營活動、投資、籌資等方面的內(nèi)容，對企業(yè)短期、長期的戰(zhàn)略計(jì)劃也有著很大的影響。本文就現(xiàn)金流量表的組成結(jié)構(gòu)、償債能力、獲利能力及盈利質(zhì)量保證等方面的應(yīng)用進(jìn)行了簡單的分析，綜合反映出了現(xiàn)金流量表在企業(yè)資金管理中的重要作用。

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上接（第47頁）

ERP在電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用制度體系的完善主要體現(xiàn)在：對電力企業(yè)中的各種財(cái)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)控和管理，結(jié)合相關(guān)信息建立ERP內(nèi)部控制體系，并不斷對其進(jìn)行完善。當(dāng)ERP內(nèi)部控制體系建立完成之后，電力企業(yè)還應(yīng)該建立匹配體系，對財(cái)務(wù)管理中的原始憑證和記賬憑證進(jìn)行合理匹配，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)處理工作效率的有效提升。除此之外，電力企業(yè)還應(yīng)該建立有效的ERP評估系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)的合理評估降低風(fēng)險(xiǎn)對電力企業(yè)的影響，進(jìn)而對電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效提升［5］。

（二）對ERP在電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的執(zhí)行力度進(jìn)行提升

執(zhí)行力度的不足會對ERP功能的發(fā)揮產(chǎn)生阻礙作用，對此，要對電力企業(yè)中管理層人員的傳統(tǒng)思維模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，當(dāng)電力企業(yè)的管理層人員對應(yīng)用ERP的重要性有了一定的認(rèn)可之后，ERP才能在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到更好的執(zhí)行。除此之外，電力企業(yè)還應(yīng)該對員工的財(cái)務(wù)理念在財(cái)務(wù)處理工作中的實(shí)際執(zhí)行力度進(jìn)行提升，通過對電力企業(yè)員工參與財(cái)務(wù)管理意識的有效提升，促進(jìn)ERP系統(tǒng)在整個(gè)電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用以及執(zhí)行［6］。

（三）對ERP在電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的職權(quán)分工進(jìn)行科學(xué)分配

要對財(cái)務(wù)管理的職權(quán)進(jìn)行科學(xué)合理的分配，要先做好以下三方面的工作：第一，對電力企業(yè)不同部門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，將不同部門的財(cái)務(wù)職權(quán)分別確定好。結(jié)合電力企業(yè)自身的規(guī)模和特點(diǎn)，選擇適宜的管理模式，對電力企業(yè)中不同部門的職能進(jìn)行充分發(fā)揮，在此基礎(chǔ)上建立完善的職能體系。第二，當(dāng)電力企業(yè)運(yùn)行ERP之后，電力企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行調(diào)整和二次分配，結(jié)合電力企業(yè)面臨的供電需求情況等因素，將ERP環(huán)境中財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)功能充分發(fā)揮出來。第三，為了促進(jìn)ERP在電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用相應(yīng)的手段培養(yǎng)ERP系統(tǒng)的專業(yè)性人才，這些專業(yè)人員的應(yīng)用能夠?qū)RP的作用更好地發(fā)揮出來，進(jìn)而提升電力企業(yè)的財(cái)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)效益［7］。

五、結(jié)論

將ERP應(yīng)用到電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以通過對財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)流程的優(yōu)化，提升電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。目前，ERP在我國電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用存在一些問題，對此，需要運(yùn)用提升ERP的實(shí)際執(zhí)行力度、完善ERP的應(yīng)用制度體系等措施，促進(jìn)ERP在電力行業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。

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作者單位：（中國土木工程集團(tuán)有限公司尼日利亞有限公司） （國網(wǎng)北京市電力公司）