【摘 要】全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等做出的預(yù)算安排。全面預(yù)算憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、評價等綜合管理功能,將企業(yè)的各個環(huán)節(jié)相整合。在目前我國越來越多的集團制企業(yè)成立的大背景下,全面預(yù)算的作用顯得尤為重要,下面就企業(yè)全面預(yù)算實施過程中所出現(xiàn)的問題及解決建議進行深入探討。
【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算;問題;對策
一、引言
隨著經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜,全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要工具,已經(jīng)越來越被企業(yè)管理層所重視,但是現(xiàn)實情況中因種種條件的限制,預(yù)算的實施效果卻并不理想。
二、企業(yè)全面預(yù)算工作中存在的問題
1.對全面預(yù)算的認(rèn)識不到位
在現(xiàn)實情況中,很多公司管理層并不重視預(yù)算工作,也不知道如何去實施,很多企業(yè)沒有專門的預(yù)算機構(gòu),認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情,預(yù)算工作只是大體測算一下企業(yè)未來的經(jīng)營情況,既然是預(yù)測,就不需要太準(zhǔn)確,有了這個觀念之后,預(yù)算工作就變得不那么嚴(yán)謹(jǐn)了,在實際執(zhí)行中也不可能嚴(yán)格遵照預(yù)算去執(zhí)行,預(yù)算工作成了擺設(shè);還有的企業(yè),雖然有預(yù)算,但沒有發(fā)揮全員的積極性,導(dǎo)致編制的數(shù)據(jù)有與實際情況偏離較大。
2.缺乏有效的全面預(yù)算組織
全面預(yù)算工作是一項系統(tǒng)化的工作,涉及到預(yù)算的編制、調(diào)整、考核,公司沒有哪個部門可以完成以上所有工作,而大部分企業(yè)并沒有專門的預(yù)算組織機構(gòu)。還有些企業(yè)將與預(yù)算相關(guān)的各項工作交由財務(wù)部負(fù)責(zé),而財務(wù)部與別的部門并不具有上下級關(guān)系,無論是在預(yù)算工作的編制還是執(zhí)行上,都缺乏推行的力度,且財務(wù)部與別的部門相互之間缺乏充分的溝通,導(dǎo)致系統(tǒng)化的全面預(yù)算工作被人為的割裂開來,喪失了全面預(yù)算的系統(tǒng)性功能。
3.全面預(yù)算的編制方法不合理
目前企業(yè)中編制預(yù)算只把簡單,易于操作作為選擇預(yù)算編制方法的依據(jù),而忽視了是否與企業(yè)實際相匹配。如果選擇的預(yù)算方法不適合本企業(yè),那預(yù)算編制就失去了意義。目前企業(yè)中比較流行的預(yù)算編制方法有固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法和零基預(yù)算法,任何一種方法都有其限定性,以增量預(yù)算為例,其適用的前提是以前的業(yè)務(wù)活動均是企業(yè)所必需及合理的,這種方法可能保護落后,使某些不必要的開支合理化,如果使用不當(dāng),有可能使各部門養(yǎng)成“等、靠、要”的惰性思維,不利于調(diào)動積極性。
4.預(yù)算執(zhí)行不到位,預(yù)算缺乏修正功能
由于預(yù)算的編制并沒有發(fā)揮全員的積極性,而執(zhí)行卻是全員參與的一項活動,上下級之間信息不對稱,這就產(chǎn)生了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)的問題,加之管理層預(yù)算執(zhí)行意識薄弱,缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行方法,造成了今天預(yù)算執(zhí)行較差的現(xiàn)狀。另外,預(yù)算的編制是建立在預(yù)測的基礎(chǔ)上的,難免有估計不到的地方,而大部分的企業(yè)預(yù)算編制完成后就不再改動。這樣一來,如果一味地按照預(yù)算執(zhí)行,可能會延誤工作,甚至造成嚴(yán)重后果。
5.缺乏有效的考評機制
實施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要手段,預(yù)算指標(biāo)的完成情況應(yīng)該是各部門工作績效考核的重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象,比如考核指標(biāo)不夠細(xì)化、合理,缺乏可操作性;考核周期過長,缺乏過程監(jiān)管;缺乏必要的獎懲措施;考核部門不明確等。此外,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施,使得生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題得不到改善,違背了全面預(yù)算管理的初衷。
三、提高企業(yè)全面預(yù)算工作水平的對策
1.提高全面預(yù)算意識,發(fā)揮全員積極性
全面預(yù)算工作不是財務(wù)部門所能獨立完成的,它要求企業(yè)全員參與此項工作,尤其是管理層的高度參與,只有管理層對全面預(yù)算工作充分重視起來,才能獲取充分的信息、調(diào)配充足的資源,確保各部門在編制預(yù)算時相互配合。為了保證編制人員對預(yù)算指標(biāo)有深入、一致的理解,以便數(shù)據(jù)信息在不同的部門之間傳遞時不存在理解錯誤,確保預(yù)算口徑的一致性,企業(yè)還需要積極開展培訓(xùn)工作,以幫助全體員工提高預(yù)算編制技巧,確保各部門的信息在預(yù)算匯總工作中不存在歧義。
2.建立有效的全面預(yù)算組織
有條件的企業(yè)都應(yīng)建立直接由企業(yè)負(fù)責(zé)人或董事會領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理委員會或類似機構(gòu)。預(yù)算管理委員會的成員應(yīng)由總經(jīng)理、副總經(jīng)理及財務(wù)總監(jiān)等級別的人員組成,其主要職責(zé)包括:制定預(yù)算管理制度;審查并上報整體預(yù)算方案;審議預(yù)算獎懲辦法等。預(yù)算管理委員會可下設(shè)一個預(yù)算管理職能部門作為專門的辦事機構(gòu),以處理與預(yù)算相關(guān)的日常事務(wù)。
3.選擇合理的預(yù)算編制方法
各企業(yè)在選擇預(yù)算方法時應(yīng)學(xué)習(xí)并區(qū)分各項預(yù)算方法,可采用多種方法結(jié)合的形式,比如對于變動費用、稅金等受業(yè)務(wù)收入一定比例影響的項目,可采用彈性預(yù)算法編制;對于全員編制預(yù)算執(zhí)行較好的企業(yè)來說,日常費用預(yù)算也可采用零基預(yù)算法。
4.增強預(yù)算修正功能,建立健全全面預(yù)算考核機
企業(yè)應(yīng)給各級預(yù)算組織機構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限,在執(zhí)行過程中發(fā)生預(yù)算增減項時,按照給定的權(quán)限進行審批,如果是賴以編制的基礎(chǔ)發(fā)生了變化,則應(yīng)及時進行調(diào)整,以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。另外,提高預(yù)算執(zhí)行力的有效措施是制定預(yù)算考核管理制度。預(yù)算管理委員會作為預(yù)算考核的組織機構(gòu),應(yīng)明確預(yù)算的考核對象、考核時間以及可量化的考核指標(biāo),將預(yù)算的考評制度逐漸完善,把預(yù)算的考核結(jié)果和員工的績效工資相掛鉤,這樣可以充分調(diào)動員工的工作積極性,提高工作效率,從而推動企業(yè)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
[1]孫鵬搏,我國企業(yè)全面預(yù)算工作中的問題及對策分析,[J].財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版,2015;10.
[2]李俊峰,論企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及對策,[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014;18.
[3]推行全面預(yù)算提升企業(yè)管理水平,[J].中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng).
作者文獻(xiàn):
李淑玲(1982—),女,山東省平度市人,本科,中級會計師,主要研究方向:財務(wù)管理。