歐靜

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)體制改革的進(jìn)行，公共財(cái)政體制也進(jìn)行了深化改革，同時(shí)對(duì)單位內(nèi)部控制提出了更高的要求。目前單位內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題，影響了行政事業(yè)內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮。鑒于此，本文分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)意見(jiàn)，希望為提高單位內(nèi)部控制的管理水平提供理論幫助。

【關(guān)鍵詞】單位內(nèi)部控制；常見(jiàn)問(wèn)題；改進(jìn)對(duì)策

事業(yè)單位是具有公益性的、從事科技、教育、衛(wèi)生、文化等活動(dòng)的服務(wù)類(lèi)組織。行政事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是國(guó)家支出，所以，事業(yè)單位在使用資金時(shí)，要受人民群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為了保證資產(chǎn)的完整和會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)而制定的程序與政策。內(nèi)部控制是保證單位內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。近年來(lái)，雖然單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制越來(lái)越重視，但是單位內(nèi)部控制建設(shè)仍然存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重影響了審計(jì)信息的時(shí)效性。

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不健全

目前，從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還不健全，主要是在人員編排、制度創(chuàng)建等方面存在問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，許多行政事業(yè)單位沒(méi)有健全的內(nèi)控控制機(jī)制，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控控制都是延用傳統(tǒng)的管理手段，沒(méi)有根據(jù)行政事業(yè)單位當(dāng)前的需求制定有效的制度并執(zhí)行，使得內(nèi)部控制管理有很大的隨意性；第二，大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門(mén)只是完成了基本的財(cái)務(wù)任務(wù)，只有極少行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督和審計(jì)的任務(wù)，由此可以看出，仍然有很多行政事業(yè)單位沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制體系。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

建設(shè)單位內(nèi)部控制不僅需要很長(zhǎng)的時(shí)間，而且過(guò)程也非常復(fù)雜，在這一過(guò)程中，不斷完善監(jiān)督制度是非常必要的。但是我國(guó)很多行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度，即使建立了監(jiān)督制度，也沒(méi)有起到預(yù)期的執(zhí)行效果。其中部分行政事業(yè)單位沒(méi)有單獨(dú)的設(shè)計(jì)審計(jì)部門(mén)或者專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，即使是設(shè)計(jì)了審計(jì)部門(mén)的，也沒(méi)有保證其獨(dú)立性，審計(jì)工作自然達(dá)不到要求的效果。

3.行政事業(yè)單位的相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)不足

單位內(nèi)部控制管理人員因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)行政管理模式的影響，所以內(nèi)部控制的意識(shí)普遍不強(qiáng)，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)建設(shè)內(nèi)部控制重要性，具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)認(rèn)識(shí)不清。部分行政事業(yè)單位的工作人員錯(cuò)誤的將內(nèi)部控制重點(diǎn)放在了財(cái)政資金管理和會(huì)計(jì)核算上，并未正確理解內(nèi)部控制的要求，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平長(zhǎng)期停滯在初級(jí)階段，不能滿足市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制提出的要求。第二，內(nèi)部控制意識(shí)不足。部分行政事業(yè)單位雖然具有健全的內(nèi)部控制制度，但是由于內(nèi)部控制意識(shí)不足，只重視結(jié)果忽視防范的過(guò)程，使得內(nèi)部控制制度最終流于形式，無(wú)法起到任何實(shí)質(zhì)作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

1.建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系

建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，需要完成以下幾點(diǎn)：第一，建立一套完善的執(zhí)行制度，使單位的內(nèi)部控制機(jī)制更加的合理。第二，要落實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)的實(shí)施情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算和管理，提高建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制的工作效率。第三，單位在不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，要對(duì)收支兩條線、政府采購(gòu)等進(jìn)行規(guī)定，以促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，提高內(nèi)部控制制度的時(shí)效性。

2.提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

想要健全單位內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，行政事業(yè)單位可以首先對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行改革，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，不斷提高審計(jì)部門(mén)的控制和和監(jiān)督能力，具體可以使用以下幾個(gè)方法：第一，建立健全的審計(jì)制度，設(shè)置一個(gè)完整的審計(jì)部門(mén)并配備上專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才，監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)行，并且要保證審計(jì)部門(mén)資金來(lái)源的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部控制監(jiān)督的時(shí)效性，提高單位內(nèi)部控制管理水平。第二，單位要建立外部監(jiān)督機(jī)制，與內(nèi)部監(jiān)督制度結(jié)合，共同監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，最大限度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的監(jiān)督職能。第三，單位內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)要不定期進(jìn)行公開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，方便內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)部門(mén)的檢查，避免徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。提高單位內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)資金的透明度，提高單位內(nèi)部控制管理工作效率。

3.重視對(duì)全體員工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施需要全體員工的共同努力，所以，行政事業(yè)單位要重視對(duì)全體員工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)，促使員工從思想上重視內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，培養(yǎng)員工建設(shè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)知識(shí)，重視建設(shè)單位內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)語(yǔ)

單位內(nèi)部控制在單位控制體系發(fā)揮著重要作用，具有不可替代性，我們要正確認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制體系對(duì)事業(yè)單位控制管理的必要性。目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，事業(yè)單位需要通過(guò)不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督能力、重視對(duì)全體員工的內(nèi)部控制建設(shè)培訓(xùn)的措施，不斷提高建設(shè)內(nèi)部控制管理水平，保證行政事業(yè)單位更好的為人民服務(wù)。

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