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        集團企業(yè)對子公司的財務管控

        2016-06-20 10:12:43譚興
        中國市場 2016年9期
        關鍵詞:子公司財務管控集團企業(yè)

        譚興

        [摘要]隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展,擁有眾多子公司的集團企業(yè)大量涌現(xiàn),成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。集團企業(yè)屬于企業(yè)組織的高級形態(tài)之一,其財務管理是一種多層級的復合管理,所以對子公司加強財務管控非常重要。當前,在集團企業(yè)管控子公司財務實務中,仍存在著許多實際問題,需要認真研究對子公司加強財務管控的有效路徑,以促進集團型企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

        [關鍵詞]集團企業(yè);子公司;財務管控

        1.集團企業(yè)對子公司加強財務管控的重要性

        首先,集團企業(yè)是由各子公司所組成的,各子公司具有一定的獨立性,財務管理活動目標有所差別,集團母公司加強財務管控可以協(xié)調(diào)子公司的財務管理活動使子公司與整個集團企業(yè)財務目標保持一致,在戰(zhàn)略目標、經(jīng)營決策、財務管理等方面實現(xiàn)協(xié)同效益,從而提升整體效益與效率;其次,集團企業(yè)所涉及的領域較廣,子公司始終是具體財務管理活動的實施者,而且往往存在扭曲會計信息的風險,容易對集團的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響,集團企業(yè)加強財務管控有利于搜集完善的財務信息,提高財務信息質(zhì)量,保證集團企業(yè)財務信息透明和高效;最后,子公司擁有獨立的法人,可獨立開展貸款、融資、抵押、擔保等經(jīng)濟活動,一旦失去償還能力時,賬務終將轉(zhuǎn)嫁到集團企業(yè),因此,集團企業(yè)必須實施嚴格的財務風險管理制度,加強對子公司的財務監(jiān)管,防范各種財務風險,以保障集團型企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

        2.集團企業(yè)管控子公司財務時存在的實際問題

        集團企業(yè)是由多個企業(yè)聯(lián)合組成的功能多樣的一種經(jīng)營聯(lián)合體,集團企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權關系復雜,所以對子公司的財務管控常常存在很多問題:①財務管理制度有待完善。集團企業(yè)大部分跨領域跨行業(yè)經(jīng)營,具體管理模式存在很大的差別,很多集團企業(yè)對子公司缺少統(tǒng)一性宏觀目標的指導,對具體的財務制度沒有設定指導性目標。②預算管理制度不夠健全。一些集團企業(yè)缺乏嚴格、統(tǒng)一、科學的財務預算管理,預算指標不合理,資金支付隨意性大,使用混亂,執(zhí)行過程中缺少硬性約束。③財務管理信息脫節(jié)。有些集團公司僅了解子公司的整體財政情況,難以全面、及時掌握子公司的財務狀況,財務人員之間缺少交流,業(yè)務交叉點僅限于報送財務報表。④財務監(jiān)督控制不到位。集團型企業(yè)規(guī)模宏大,內(nèi)部機構復雜,但財務監(jiān)督意識不強,尚未建立一套有效的財務監(jiān)控體系,一旦子公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化則無法及時作出反應。

        3.集團企業(yè)對子公司加強財務管控的有效路徑

        3.1完善財務管理制度,實行財務總監(jiān)委派

        經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)對企業(yè)發(fā)展提出了新命題,集團企業(yè)應明確戰(zhàn)略發(fā)展目標,協(xié)調(diào)集團內(nèi)各成員之間利益關系,確立財務控制的整體性目標,構建集團內(nèi)部財務管理體系,包括預算管理制度、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計制度、風險管理制度等,將先進的財務管理理念融入到整個集團的財務管理過程中,以規(guī)范子公司的賬務處理和財務管理工作。對此,集團企業(yè)應根據(jù)實際情況,采取集權制、分權制、相融制等財務控制模式,完善子公司法人治理結構,增強自身的戰(zhàn)略管控能力,達到“集中管理、授權經(jīng)營”的目的,使集團的戰(zhàn)略舉措以及集團內(nèi)部的戰(zhàn)略目標都能通過科學方式實現(xiàn)。財務總監(jiān)委派制是國際上通用的財務監(jiān)控方法,可以很好地維護集團企業(yè)的利益,集團企業(yè)可實施委派財務總監(jiān)制度,以充分掌控子公司的日常財務活動,促進子公司的財務監(jiān)督管理。

        3.2推行全面預算管理,實行資金集中管理

        科學的預算管理有利于總體規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營,統(tǒng)籌安排資金,提升資金的合理化利用水平。基于此,集團企業(yè)應充分發(fā)揮預算編制的作用,采用全面預算管理模式,根據(jù)集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和各項經(jīng)營指標,考慮實際運營狀況,編制年度預算方案,設立科學合理的預算指標,對收支進行整體的統(tǒng)籌和管理。同時加強績效考核管理,定期檢查預算的執(zhí)行情況,對各子公司實施激勵和懲罰措施,提高資金利用效率,確保預算目標的全面落實。資金是企業(yè)的血液,也是企業(yè)管理活動的關鍵,集團型企業(yè)要想加強資金管控,必須實行資金集中管理,具體來說,集團應設置銀行統(tǒng)一賬號,通過收入、支出兩條線,歸集分散的資金,將子公司閑置資金及時轉(zhuǎn)入集團基本賬號,提高資金應用協(xié)調(diào)度。與此同時,結合子公司資金需求、業(yè)務量等,統(tǒng)一調(diào)配子公司所需運營資金,使資金有效、均衡地流動;而子公司的每一重大資金項目必須經(jīng)過總集團部門審核與決策,進一步提高集團對企業(yè)資金的管控程度,有效監(jiān)管收支行為。

        3.3建立信息管理系統(tǒng),健全內(nèi)部控制制度

        建立一體化信息管理平臺有利于推進財務集中管理,打破“信息孤島”,讓所有子公司的財務信息連接成一個有機整體,實現(xiàn)實時共享、在線管理,使集團財務管理模式更加完善。為了更好地實現(xiàn)財務管控目標,集團企業(yè)可建立ERP信息管理系統(tǒng),動態(tài)掌握子公司財務運營狀況,對子公司資金運行情況進行及時監(jiān)控,有效實現(xiàn)各種信息數(shù)據(jù)的集成與共享,并及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題,然后有針對性地解決。同時結合自身性質(zhì)和經(jīng)營實際,不斷完善財務內(nèi)部控制制度,構建全方位的風險控制體系,隨時監(jiān)控子公司的投資風險、資產(chǎn)管理風險、資金流動性風險,關注子公司的資金來源是否明確,是否存在不明資金;資金的結構及運用是否合理,是否存在負債比例過高等問題。此外,應對內(nèi)部控制目標進行層層分解和細化,把財務控制落實到每一間各子公司,將加強內(nèi)控制度建設提升到戰(zhàn)略的高度,在支付程序、資金管理、領導決策監(jiān)督方面切實有效體現(xiàn)內(nèi)控價值。

        3.4加大審計監(jiān)督力度,嚴格落實風險管理

        加強內(nèi)外部審計監(jiān)督,有利于發(fā)現(xiàn)子公司財務內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題,降低內(nèi)部控制風險,從而保障內(nèi)部控制工作的順利實施。集團企業(yè)可結合公司治理結構,進一步完善企業(yè)監(jiān)督體系,形成經(jīng)營管理層、監(jiān)事會、董事會相互制約和相互監(jiān)督的模式,真正做到監(jiān)督、執(zhí)行相分離。應建立健全監(jiān)督評價系統(tǒng),定期或不定期地對子公司進行監(jiān)督管理,對子公司經(jīng)營活動的合法性、合理性,會計資料的完善性、真實性以及子公司內(nèi)部預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督,嚴格控制財務風險,對投資、籌資等業(yè)務加強風險管控。其次集團企業(yè)應加強內(nèi)部審計機構的建設,例如設立內(nèi)部審計委員會,并充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權威性,明確審計工作的目標,加大審計監(jiān)督力度,開展專項審計和年度審核。需注意的是,相關監(jiān)管部門要合理分工、互通信息,加大檢查力度、擴大覆蓋面,確保審計監(jiān)管常態(tài)化。另外,可定期聘請外部審計人員,加強對子公司的審計管理,嚴格落實風險管理。

        4.結論

        在經(jīng)濟全球化不斷推進的今天,集團型企業(yè)的財務管理風險日益突出。面對新常態(tài)、新形勢、新挑戰(zhàn),集團企業(yè)應該強化自身的作用,全面認識財務風險管控,根據(jù)實際情況選擇合適的財務管控模式,建立總部戰(zhàn)略監(jiān)控中心與共享服務中心,對子公司加強財務管理和控制,以提高財務管控水平,最大限度地發(fā)揮財務資源的協(xié)同效益,為集團企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供強而有力的內(nèi)部支撐。

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