摘 要：在我國經(jīng)濟與社會快速發(fā)展的今天，我國企業(yè)所面臨的市場競爭形勢也變得愈發(fā)激烈，這就使得企業(yè)自身風險的管理與控制變得愈發(fā)重要。在我國當下的企業(yè)發(fā)展中，管理層內(nèi)部控制與風險管理意識的薄弱、相關(guān)監(jiān)督制度的不完善嚴重制約著企業(yè)的進一步發(fā)展，而這一問題在我國小型企業(yè)中表現(xiàn)的尤為嚴重，在這種大環(huán)境背景下，本文就我國小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行了具體研究，希望這一研究能夠在一定程度上解決我國小型企業(yè)發(fā)展中所面臨的相關(guān)問題。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理

在我國近些年經(jīng)濟的快速增長中，小型企業(yè)在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而我國近些年對于小型企業(yè)的發(fā)展提供的不少政策支持，也促進了我國小型企業(yè)的蓬勃發(fā)展，但在這一發(fā)展的背后，我們也應(yīng)重視小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作存在的不足。

一、內(nèi)部控制與風險管理概述

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制概念最早出現(xiàn)在1936年的美國，并于1994年正式確定了其定義，而我國的內(nèi)部控制概念則借鑒了美國的內(nèi)部控制定義，并在2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將其描述為“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！痹谄髽I(yè)的內(nèi)部控制工作中，這一工作對于企業(yè)的總體高效率經(jīng)營有著不俗促進作用，并能夠很好的保證企業(yè)財務(wù)財產(chǎn)安全，這也是內(nèi)部控制能夠在我國當下現(xiàn)代企業(yè)中廣泛應(yīng)用的原因之一。

2.風險管理。我國國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》中對風險管理的概念進行了詳細表述，其認為風險管理是“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”，基于這一理論，我們就能夠?qū)ζ髽I(yè)的風險管理工作產(chǎn)生較為全面的認識。在我國當下企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所面臨的激烈市場競爭中，風險管理對于保證企業(yè)的安全發(fā)展存在著極為重要的意義，這也使得“全面風險管理”概念開始受到我國企業(yè)的廣泛認可。

二、我國當下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題

上文中我們對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的理論進行了較為詳盡的了解，筆者將在下文中結(jié)合自身實際工作經(jīng)驗，對我國當下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作存在的問題進行分析與總結(jié)，希望這一內(nèi)容能夠?qū)ξ覈⌒推髽I(yè)內(nèi)部控制與風險管理的更好展開帶來一定啟發(fā)。

1.風險管理與內(nèi)部控制體系的落后。在我國當下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作中，由于一些小企業(yè)的領(lǐng)導對于這一工作認識的不足，往往就會造成企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作體系發(fā)展不完善、管理過程中二者不能兼顧等問題出現(xiàn)，這些問題對于企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理功能的發(fā)揮都會產(chǎn)生不小的負面影響，小企業(yè)只有解決了這一問題，才能夠保證自身經(jīng)營風險的降低與經(jīng)營利潤的提高。

2.內(nèi)部控制與風險管理部門溝通的缺乏。在我國一些小企業(yè)中，內(nèi)部控制與風險管理一般依靠企業(yè)的決策層實現(xiàn)，這一現(xiàn)狀不僅使得企業(yè)決策層很容易出現(xiàn)各類決策失誤，也使得基層員工的意見得不到較好的傳達，這對于小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作的較好展開會產(chǎn)生不小的負面作用。

3.內(nèi)部控制與風險管理工作內(nèi)部監(jiān)督的不足。在我國當下的大多數(shù)小企業(yè)中，都存在著缺乏制約和監(jiān)督內(nèi)部控制與風險管理工作的機制，這就在一定程度上影響了這一工作功能的較好發(fā)揮。雖然一些小企業(yè)的管理者認識到了這一問題，也采用了一些方式試著保證內(nèi)部控制與風險管理工作的順利進行，但由于這一方式大多不成體系，管理者的理念往往不能夠得到較好的實現(xiàn)，這就使得小企業(yè)的管理很容易出現(xiàn)各類隱患。

三、基于風險管理的小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)-以XX企業(yè)為例

上文中我們對我國當下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題進行了詳細論述，而為了較好的解決這一問題，筆者將在下文中以XX企業(yè)為例，對基于風險管理的小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進行較為詳盡的論述，希望能夠?qū)ξ覈⌒推髽I(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作的更好展開帶來一定幫助。

1.XX企業(yè)概述.XX企業(yè)是一家電子產(chǎn)品原料的提供企業(yè)，企業(yè)員工78人，上一年度的營業(yè)收入為4730萬人民幣，由于企業(yè)近幾年始終處于快速發(fā)展的態(tài)勢中，這就使得企業(yè)高層管理者開始認識到科學的內(nèi)部控制與風險管理體系的重要性，為了能夠在競爭日益激烈的日常中謀求企業(yè)發(fā)展的一席之地，XX企業(yè)開始了專屬于自身企業(yè)的基于風險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2.XX企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)過程.在XX企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，我們需要通過企業(yè)特征分析、戰(zhàn)略定位、風險點與控制點分析、內(nèi)部控制的形成與調(diào)整等一系列工作。

2.1企業(yè)特征分析.結(jié)合我們在上文中提到的XX企業(yè)的基本資料，我們可以了解到XX企業(yè)本身完全符合我國政府對于工業(yè)小型企業(yè)的劃分標準，其企業(yè)性質(zhì)也屬于自然人投資成立的民營企業(yè)，而由于XX企業(yè)仍處于快速發(fā)展階段，所以其本身存在著較高的決策風險，這就使得XX企業(yè)需要建立以風險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

2.2戰(zhàn)略定位.XX企業(yè)本身是一家為電子產(chǎn)品原料的提供企業(yè)，其經(jīng)營的優(yōu)勢就是通過物美價廉的原料產(chǎn)品打動客戶，而能夠?qū)崿F(xiàn)物美價廉的產(chǎn)品生產(chǎn)與XX企業(yè)堅持的精細化管理有著較為密切的關(guān)系，而XX企業(yè)所建設(shè)的生產(chǎn)互補戰(zhàn)略不僅能夠保證其自身的長期可持續(xù)發(fā)展，也標志著XX企業(yè)對自身所作出的專業(yè)化生產(chǎn)的企業(yè)定位。

2.3風險點與控制點分析.在XX企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，其主要面對著政策、市場、技術(shù)、財務(wù)以及經(jīng)營等多種風險形式，其中政策風險主要取決于國家政策是否對XX企業(yè)的發(fā)展提供支持；而面對市場風險XX企業(yè)則采用了以銷定產(chǎn)、開發(fā)市場、現(xiàn)匯交易等手段降低市場方面的風險；而在技術(shù)風險中，XX企業(yè)憑借對技術(shù)研發(fā)與取得的重視、對員工技術(shù)開發(fā)的鼓勵以及對技術(shù)信息和資料的保護較好的降低了這一風險帶來的危害；而在財務(wù)風險中，XX企業(yè)采用了定性財務(wù)風險評價的方式對企業(yè)發(fā)展面臨的籌資風險、投資風險、資產(chǎn)管理風險進行了較好的控制；而面臨著公司、生產(chǎn)以及銷售層面存在的經(jīng)營風險，XX企業(yè)采用了企業(yè)文化建設(shè)、人力資源制度完善、對生產(chǎn)質(zhì)量與安全的嚴格管控、銷售計劃的妥善制定等一系列工作對這類風險進行了較好的解決。

2.4內(nèi)部控制的形成與調(diào)整.基于上文中對XX企業(yè)所面對風險的風險點和控制點的識別和評價，XX企業(yè)就能夠形成一套較為完善的符合其自身實際發(fā)展情況的基于風險管理的內(nèi)部控制體系，而XX企業(yè)只有較好的貫徹這一體系，才能夠保證自身的長期可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

為了能夠?qū)ξ覈⌒推髽I(yè)的內(nèi)部控制與風險管理進行較好的研究，筆者對XX企業(yè)基于風險管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)進行了詳細論述，希望這一論述內(nèi)容能夠?qū)ξ覈∑髽I(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來一定幫助。

參考文獻：

[1]鄭雅卓.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的現(xiàn)狀及完善[J].人民論壇，2013，08：80-81.

[2]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風險管理的關(guān)系框架——基于戰(zhàn)略管理視角[J].審計與經(jīng)濟研究，2013，04：3-12.

[3]陳矜，張艷.基于風險管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].湖北經(jīng)濟學院學報，2013，04：86-90.

[4]白華.內(nèi)部控制、公司治理與風險管理——一個職能論的視角[J].經(jīng)濟學家，2012，03：46-54.

[5]陳關(guān)亭，黃小琳，章甜.基于企業(yè)風險管理框架的內(nèi)部控制評價模型及應(yīng)用[J].審計研究，2013，06：93-101.

[6]趙國，黃溶冰.內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系辨析——基于概念演進的視角[J].哈爾濱工業(yè)大學學報（社會科學版），2007，05：129-132.

作者簡介：張鑫（1994.10—），男，籍貫：陜西省榆林市榆陽區(qū)，學歷：本科，就讀于：西京學院；現(xiàn)有職稱：初級審計師，研究方向：財務(wù)管理。