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        內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對內(nèi)審人員素質(zhì)的要求

        2016-06-02 01:36:36張巧秀
        北方經(jīng)貿(mào) 2016年5期
        關(guān)鍵詞:人員素質(zhì)高校

        張巧秀

        摘要:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,在我國社會發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),既可以為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任用管理提供直接依據(jù),又可以懲治和預(yù)防腐敗,為高校的人力資源管理戰(zhàn)略服務(wù)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)性及其特定要求,需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的勝任力。高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)審人員應(yīng)具備專業(yè)勝任能力,審計(jì)職業(yè)道德,信息化審計(jì)能力,溝通協(xié)調(diào)與人際交往能力,后續(xù)教育學(xué)習(xí)能力等素質(zhì)。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);人員素質(zhì);高校

        中圖分類號:F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

        文章編號:1005-913X(2016)05-0105-02

        一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)含義

        經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度,是現(xiàn)代審計(jì)制度在中國的一種創(chuàng)新。所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)干部管理部門委托,依法對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性、效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評價(jià)的活動。

        內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。主要是針對自己的單位,取決于部門單位領(lǐng)導(dǎo)決策與指令,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì),因其附屬性、被動性、依賴性的特點(diǎn),具有一定的局限性。

        高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì),鑒證和評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間、任期屆滿或離任前,對其所在部門、單位財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性和效益性應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

        二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析

        我國高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過十多年的發(fā)展,取得了可喜成效,但也存在一些亟待解決的問題。以廣東省高校為例,筆者通過實(shí)地調(diào)研、網(wǎng)站訪問的形式,抽查30所省屬高校進(jìn)行研究,根據(jù)調(diào)查結(jié)果分析存在的問題及原因,為提出改善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供理論基礎(chǔ)。

        (一)獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的高校不多,審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

        獨(dú)立性是使高校內(nèi)部審計(jì)工作,尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證。

        根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)可知,高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主流方向仍然是與其他部門合署辦公。在被調(diào)查的30所省屬高校,26.67%的高校設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)(全部是本科院校),53.33%的審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委監(jiān)察室合署辦公,10%的高校審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門合署辦公,仍有10%的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與校辦公室、組織部、人事處合署辦公。《關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見》(以下簡稱《意見》)明確提出,要充分保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要保障內(nèi)部審計(jì)部門依法審計(jì)、依法查處問題、依法公告審計(jì)結(jié)果,不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。而目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意,這與國家法規(guī)的要求存在一定的差距。

        (二)貫徹“先審后離”“離任必審”原則不夠徹底

        高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿,或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前,應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過走訪兄弟院校進(jìn)行調(diào)研了解,由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不高、聯(lián)席會議不健全、審計(jì)方案流于形式等原因,“離任必審”“先審后離”的原則并沒有完全貫徹實(shí)行,各高校根據(jù)自身的情況制定審計(jì)計(jì)劃和確定審計(jì)對象范圍。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,只有33.33%的高校確定了“離任必審”的原則,50%的高校會對委托部門所關(guān)注的重點(diǎn)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),還有16.67%的高校根本沒有將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目納入到每年的審計(jì)計(jì)劃中,只是對那些被人舉報(bào)存在問題的單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行抽查審計(jì)??梢姡趯?shí)際工作中,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在一些高校并沒有作為常規(guī)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式?!跋入x后審、先任后審”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人并沒有多大影響。

        (三)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用不足

        高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以客觀事實(shí)為準(zhǔn)繩,通過審計(jì)查證對領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價(jià)和判斷,為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù),理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是,目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分、審計(jì)成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象,問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實(shí),“審歸審、用歸用、審用兩條線”,造成審計(jì)流于形式,失去了現(xiàn)實(shí)意義。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),調(diào)查的30所高校中都建立了審計(jì)網(wǎng)站,一定程度上加大了對審計(jì)工作的宣傳力度,大部分審計(jì)網(wǎng)站發(fā)布了關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)等文件,有些高校還將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的進(jìn)展情況在網(wǎng)上公布,使相關(guān)部門能夠及時(shí)了解審計(jì)工作的進(jìn)展情況并進(jìn)行監(jiān)督,在一定程度上加強(qiáng)了審計(jì)人員對規(guī)范程序、提高工作質(zhì)量的重視程度。但是,關(guān)于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告沒有一所學(xué)校進(jìn)行公示 ,審計(jì)報(bào)告都是保密的。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果如果沒有得到正確運(yùn)用,高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也就失去意義和作用。

        (四)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作不到位

        落實(shí)審計(jì)整改的各項(xiàng)措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能、體現(xiàn)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。部分領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重視不夠,據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示,調(diào)查的62所高校,12.9%的高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)非常重視,16.12%的高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部比較重視,48.38%的中層領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般重視,14%的中層領(lǐng)導(dǎo)干部不夠重視。目前,高校中層領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)尚未形成統(tǒng)一認(rèn)識,一些中層領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是針對校長、書記等行政負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)的,對中層干部而言內(nèi)部與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則可有可無,他們認(rèn)為高校的工作重心就是教學(xué)和科研,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只會徒增煩惱,沒有多大的意義。因此,當(dāng)一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整改工作也就出現(xiàn)了形式主義多、賬面調(diào)整多、整改報(bào)告不實(shí)、警示效果弱的現(xiàn)象。避重就輕、敷衍了事,缺乏審計(jì)整改聯(lián)動機(jī)制以及跟蹤回訪機(jī)制使得審計(jì)整改不到位,嚴(yán)重影響了審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

        三、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)

        高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的提出是建立在內(nèi)審人員職業(yè)審查和專業(yè)判斷的基礎(chǔ)之上,若提出的審計(jì)意見與審計(jì)事實(shí)不符,則容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        (一)專業(yè)勝任能力

        高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是內(nèi)審人員對會計(jì)資料和信息進(jìn)行審查的一項(xiàng)工作,這就要求內(nèi)審人員開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要會計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等多方面知識的支撐,不斷積累專業(yè)知識和熟悉相關(guān)政策規(guī)定、不斷借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)方法,這樣才能有助于獲取內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù),提高審計(jì)的質(zhì)量。

        (二)審計(jì)職業(yè)道德

        由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的艱巨性、復(fù)雜性,且具有較高的政策敏感性,需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治素質(zhì)教育和職業(yè)道德建設(shè)?!吨袊鴥?nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》都對審計(jì)工作應(yīng)具備的職業(yè)道德做了明確的規(guī)定。內(nèi)審人員要根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范,以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度和高度的責(zé)任感從事內(nèi)部審計(jì)工作,切實(shí)防范因?yàn)閷徲?jì)道德頹廢而引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)信息化審計(jì)能力

        隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步,審計(jì)的職能早已超越了查賬的范疇,涉及到對各項(xiàng)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的查核。走審計(jì)信息化之路、目的是適應(yīng)信息化社會的發(fā)展,更好的發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的功能。聯(lián)網(wǎng)審計(jì),可以使審計(jì)關(guān)口前移、事先介入,隨時(shí)跟蹤,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題,并予以解決。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的電子信息化審計(jì)能力,不斷探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì),為提高審計(jì)質(zhì)量提供有力保證。

        (四)溝通協(xié)調(diào)與人際交往能力

        開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,內(nèi)審人員需要與單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、下屬單位負(fù)責(zé)人、內(nèi)審部門審計(jì)小組的溝通與協(xié)調(diào)。內(nèi)審人員不僅需要扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底和政策水平,更重要的是處理好審計(jì)與被審計(jì)對象、與各有關(guān)部門的關(guān)系,關(guān)系處理的好壞,直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)良好的溝通能力以及樹立良好的人際關(guān)系,其目的在于通過內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施,懲治和預(yù)防腐敗,既做到保護(hù)干部,又加快推進(jìn)對高校公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源審計(jì)監(jiān)督工作,避免國有資產(chǎn)流失。在平時(shí)的工作中,如定期邀請相關(guān)職能部門參與與審計(jì)有關(guān)的會議,列出需要相關(guān)部門配合的工作要求與細(xì)節(jié);在非審計(jì)的環(huán)境工作中通過多溝通,建立起相互信任和相互理解的友好關(guān)系。只有這樣,才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)工作效率。

        (五)后續(xù)教育學(xué)習(xí)能力

        內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與組織經(jīng)營管理的各個(gè)方面緊密相連,內(nèi)部審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平不能只限于一個(gè)狹窄的范圍之內(nèi),而應(yīng)廣泛涉獵,吸取多方面的知識。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育有利于提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量,高校領(lǐng)導(dǎo)人員要重視和支持后續(xù)教育,有計(jì)劃地定期安排內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行后續(xù)教育,并保障內(nèi)審人員具有充足的時(shí)間、機(jī)會和經(jīng)費(fèi)去參加后續(xù)教育,以便及時(shí)更新知識。

        (六)身體素質(zhì)

        健康的身體是內(nèi)審人員做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作過程中,審計(jì)人員肩負(fù)著艱苦繁重的審計(jì)工作任務(wù),因此,只有保持良好的身體素質(zhì),具有健康的體魄和充沛的精力,才能保障審計(jì)任務(wù)的順利完成 ,充分發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督和服務(wù)功能。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 王秋菊.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)問題研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊(19):173-174.

        [2] 劉文浩.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2013(7):70-71.

        [3] 王玉明.2010.高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題及對策[J].華北科技學(xué)院學(xué)報(bào)(1):122-123.

        [責(zé)任編輯:龐 林]

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