高忠范

【摘 要】隨著審計(jì)工作的深入開(kāi)展和審計(jì)質(zhì)量的提高，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、對(duì)權(quán)力的制約監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。要看到，審計(jì)涉及到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，利用系統(tǒng)的方法來(lái)達(dá)到審計(jì)閉環(huán)管理、加大審計(jì)成果的運(yùn)用尤為重要，其中提高審計(jì)質(zhì)量、糾錯(cuò)防弊等是審計(jì)工作的終極目的，審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員要利用自身的優(yōu)勢(shì)與長(zhǎng)處，更好地完成審計(jì)任務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；整改；成果

一、現(xiàn)有情況下內(nèi)部審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題

1.對(duì)審計(jì)整改工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有部分審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)整改工作重要性認(rèn)識(shí)不足，不愿主動(dòng)整改或存在抵觸情緒，以“小集體”利益出發(fā)，存在消極應(yīng)對(duì)、蒙混過(guò)關(guān)等錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，或者主觀上有意識(shí)地進(jìn)行“選擇性整改”或“表面上整改”，開(kāi)展實(shí)質(zhì)性整改的愿望不強(qiáng)。

2.屢查屢犯的情況依然存在，審計(jì)整改質(zhì)量不高

部分審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)整改工作了解不夠，不知如何從內(nèi)控管理、制度建設(shè)和責(zé)任追究方面進(jìn)行整改，不能從源頭上消除問(wèn)題產(chǎn)生的根源，以至于部分問(wèn)題屢查屢犯，審計(jì)整改不到位。

3.審計(jì)后續(xù)整改跟蹤不夠，問(wèn)責(zé)缺失

個(gè)別被審計(jì)單位不重視審計(jì)意見(jiàn)和建議，使部分問(wèn)題整改沒(méi)落到實(shí)處，沒(méi)有舉一反三，同時(shí)，由于審計(jì)人員精力有限，以及重審計(jì)、輕整改的傾向，對(duì)后續(xù)審計(jì)整改檢查核實(shí)力度不夠，跟蹤問(wèn)責(zé)乏力。

二、采取可行的應(yīng)用措施促進(jìn)審計(jì)整改

1.爭(zhēng)取企業(yè)管理層面的重視，創(chuàng)造良好審計(jì)整改環(huán)境

審計(jì)整改工作應(yīng)首先爭(zhēng)取到企業(yè)管理層面的支持，管理層首先要保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力，權(quán)力是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的保證。審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的獨(dú)立性才能體現(xiàn)出來(lái)，審計(jì)整改工作才能不受干擾的順利實(shí)施。

2.整合審計(jì)資源、統(tǒng)籌安排

應(yīng)糾正“重審計(jì)、輕整改”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在有限的審計(jì)資源條件下，分清輕重緩急，確定審計(jì)整改工作的重點(diǎn)對(duì)象，制訂審計(jì)問(wèn)題整改計(jì)劃，統(tǒng)籌安排足夠的審計(jì)資源進(jìn)行審計(jì)整改工作。

3.明確審計(jì)整改結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)

確立整改結(jié)果判斷標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化整改結(jié)果分類(lèi)，執(zhí)行審計(jì)決定、采納審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)整改措施科學(xué)性、可行性及整改的實(shí)際效果，按照細(xì)化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估，保證審計(jì)整改達(dá)到預(yù)期的效果。

4.以制度約束行為

通過(guò)制訂審計(jì)整改實(shí)施相關(guān)管理規(guī)定，將審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)單位的責(zé)任、權(quán)利、審計(jì)整改工作的方式、方法以及程序以制度的形式確定下來(lái)，特別要對(duì)審計(jì)整改責(zé)任追究做出了規(guī)定，使被審計(jì)部門(mén)明確了整改辦法和途徑，健全對(duì)被審計(jì)單位的制約機(jī)制，加大了審計(jì)整改的工作力度。

5.建立及完善聯(lián)動(dòng)機(jī)制

依靠組織管理層的支持，建立和完善企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)對(duì)象以及其他監(jiān)督部門(mén)協(xié)調(diào)配合的審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮整體合力的作用，將審計(jì)整改情況納入對(duì)被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人的考核范圍，實(shí)施獎(jiǎng)罰。

6.注重審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)

加強(qiáng)與審計(jì)對(duì)象溝通協(xié)調(diào)，提出具體的整改措施和要求，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能，找準(zhǔn)整改工作的切入點(diǎn)，積極指導(dǎo)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改，細(xì)化整改措施和要求，幫助被審計(jì)單位建立健章建制，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，監(jiān)督與服務(wù)并重，確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效。

7.分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題存在的根本原因

要站在一定的高度，分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題存在的根本原因，慎重處理，使審計(jì)意見(jiàn)和建議具有實(shí)實(shí)在在的操作性，真正達(dá)到審計(jì)工作閉環(huán)管理、服務(wù)企業(yè)健康、有序發(fā)展的根本目的。

三、在審計(jì)整改工作中得到的啟示與體會(huì)

1.審計(jì)人員的素質(zhì)提升是基礎(chǔ)

在實(shí)際工作中采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)結(jié)論才能準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以控制。因此加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)教育，將培訓(xùn)工作作為一項(xiàng)重中之重的工作，以適應(yīng)日益發(fā)展的審計(jì)的需要。

2.取得企業(yè)管理層面的支持是關(guān)鍵

在內(nèi)審工作中，獲得了企業(yè)管理層面的支持，由組織的領(lǐng)導(dǎo)者協(xié)調(diào)各部門(mén)工作關(guān)系，可以為審計(jì)整改工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的氛圍，有力地促進(jìn)審計(jì)整改工作的有效開(kāi)展。

3.取得被審計(jì)單位的理解是條件

良好的溝通是提高審計(jì)整改質(zhì)量的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員要與被審計(jì)單位形成思想和行動(dòng)上的共識(shí)，糾正“小集團(tuán)”利益的錯(cuò)誤觀念，審計(jì)人員要從大局出發(fā)，積極引導(dǎo)樹(shù)立積極健康的心態(tài)，審計(jì)時(shí)態(tài)度坦誠(chéng)，就事論事，不含糊其詞，不高高在上，促進(jìn)審計(jì)整改工作的順利開(kāi)展。

4.建立審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制是保證

修訂完善內(nèi)部控制制度，梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化監(jiān)督考核，改變“重審計(jì)，輕整改”而導(dǎo)致的“審計(jì)年年搞，問(wèn)題依然存在”的現(xiàn)象，切實(shí)做到用制度管權(quán)、管事、管人。

5.提高審計(jì)成果的運(yùn)用是審計(jì)的終極目的

審計(jì)整改工作不是就具體問(wèn)題整改問(wèn)題，而是對(duì)同類(lèi)問(wèn)題橫向梳理，舉一反三，全面查找經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，深入研究從源頭上解決問(wèn)題的根本措施，避免重復(fù)出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題，提升了審計(jì)成果的應(yīng)用價(jià)值，筑牢“防火墻”，當(dāng)好“保健醫(yī)”。

審計(jì)整改工作是涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、機(jī)制體系建設(shè)的系統(tǒng)工程，審計(jì)成果的運(yùn)用在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)規(guī)范管理上的作用也越來(lái)越重要，為企業(yè)健康、有序、規(guī)范發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]施向群.如何開(kāi)展審計(jì)整.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011（10）.

[2]王揚(yáng) 劉明輝.審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制構(gòu)建：路徑與實(shí)施安排.中國(guó)審計(jì)評(píng)論2015（01）.