周淑玲

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，行政事業(yè)行政單位的內(nèi)部控制也有了新的要求。但是，從現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系構(gòu)建實際來看，還存在著很多需要進行改進和優(yōu)化的地方，這與行政事業(yè)單位的總體發(fā)展質(zhì)量有密切關(guān)系，因此，從長遠發(fā)展來看，就需要行政事業(yè)單位將其作為重點工作對待。本文立足于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本含義，分析了當(dāng)前存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的解決應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；問題；對策

行政事業(yè)單位是我國國家政策的主要貫徹者和執(zhí)行者，具體的執(zhí)行效果與自身內(nèi)部管理控制工作有很大關(guān)系。一旦在內(nèi)部管理控制上出現(xiàn)差錯，就會導(dǎo)致內(nèi)部管理的混亂，腐敗之風(fēng)盛行，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的其他管理工作難以正常開展，也使自己的形象受損，在社會主義市場經(jīng)濟不斷完善發(fā)展的今天，加強其內(nèi)部管理和控制具有重要意義，需要行政事業(yè)單位保持先進性，努力抓好自身內(nèi)部建設(shè)工作。

一、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的含義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要指的是行政事業(yè)單位為了提高自身內(nèi)部資產(chǎn)的安全性和完整性，為了充分發(fā)揮自身職能、面對風(fēng)險以及實現(xiàn)社會公共管理職能的保障體系而制定和實施的一系列政策和程序。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的目標是為了確保內(nèi)部信息和資產(chǎn)的完整真實，提高公共服務(wù)效率，由于其自身性質(zhì)的特殊性，使得在新形勢下強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立廉潔政府具有重要現(xiàn)實意義。

二、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制工作的重視不夠

很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性及其風(fēng)險缺少足夠的認知，沒有考慮到自身實際而盲目的舉借外債，導(dǎo)致最終深陷外債危機，在這方面最典型的就是武漢政府的債務(wù)危機，這與領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識不足有密切關(guān)系，沒有完全認識到內(nèi)部控制對于自身發(fā)展的重要性，進而也就使得內(nèi)部控制能力始終不高。從內(nèi)部控制的具體開展來看，財務(wù)管理部門是關(guān)鍵部門之一，對整個行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要影響，但是很多領(lǐng)導(dǎo)層僅僅只是將其看作為是處理資金的后勤部門，沒有將其和事業(yè)單位的長遠發(fā)展相掛鉤。

2.內(nèi)部控制體系的不健全不完整

一個科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系離不開嚴格、科學(xué)的內(nèi)部控制制度作保障，一旦缺少制度約束，內(nèi)部控制的預(yù)期目標也就很難達到。當(dāng)前很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的不健全主要表現(xiàn)在財務(wù)控制體系的不完善，一方面是在內(nèi)部控制人員的職位設(shè)置上，財務(wù)部門還存在著不相容職務(wù)未分離的現(xiàn)象，財務(wù)部門人手資源不夠，出現(xiàn)一人擔(dān)任多職現(xiàn)象；另一方面是具體的流程有待完善，在行政事業(yè)單位中，預(yù)算管理實際上也是一種內(nèi)部控制制度，但是，結(jié)合實際的管理工作來看，很多單位對于預(yù)算管理并沒有形成足夠重視，具體的流程控制也很簡單單一。

3.缺少相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)管措施

根據(jù)現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟體制，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立上，它的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管缺少獨立性和實效性，這也是當(dāng)前行政事業(yè)單位需要解決的重要問題之一。在實際工作開展中，事業(yè)單位的決策權(quán)主要集中在領(lǐng)導(dǎo)層中，導(dǎo)致政治活動的透明性不夠充分，在監(jiān)督監(jiān)管上直接由領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，這樣內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管就缺少了獨立性和權(quán)威性，最終導(dǎo)致監(jiān)督監(jiān)管效果大打折扣。

三、構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的對策

1.對內(nèi)部控制問題形成重視，營造良好的氛圍

在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制實施效果在很大程度上都會受到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和關(guān)注影響，一旦忽視這方面，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作始終處于表面，難以發(fā)揮真正作用。那么對于認識不足和重視度不夠問題的解決，就需要做好內(nèi)部控制建設(shè)的各項培訓(xùn)工作，對其重要性有深刻了解，掌握具體開展的正確方法，強化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識并貫穿于整個行政事業(yè)單位中，還可以在結(jié)合自身實際狀況的基礎(chǔ)上利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)，加強宣傳引導(dǎo)作用，形成有利于內(nèi)部控制的良好環(huán)境。

2.建立健全內(nèi)部控制體系

首先，內(nèi)部職位的合理設(shè)置。單位各個部門在對崗位進行設(shè)置時，一方面要考慮用人的準確無誤，另一方面還要結(jié)合實際需要，不同崗位由不同人員擔(dān)任，明確不同崗位的職責(zé)功能，要做到各司其職，細化分工，在崗位間形成相互監(jiān)督、相互牽制的機制，防止違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，強化預(yù)算控制。預(yù)算作為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成部分，它關(guān)系著行政事業(yè)單位各項管理措施執(zhí)行的有效性，并且也可以對資金的規(guī)范利用起到指導(dǎo)作用，避免貪污腐敗，需要事業(yè)單位將其作為重點，在各項資金的支出利用上有嚴格的監(jiān)督和控制，明確資金的動向，形成一個以預(yù)算管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系[3]，并在該體系中融入監(jiān)督監(jiān)管機制。

第三，強化固定資產(chǎn)的管理控制。行政事業(yè)單位要建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，對相關(guān)部門的崗位職責(zé)和權(quán)限進行明確，肯定固定資產(chǎn)的作用價值，并發(fā)揮監(jiān)督作用。此外，還要形成固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度，合理編制固定資產(chǎn)支出預(yù)算方案，并明確各個分項投資的預(yù)算額。

3.強化監(jiān)督監(jiān)管作用，提高行政事務(wù)的透明度

在內(nèi)部控制工作中，需要充分保證內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，進一步提高工作開展的透明度，真正做到讓員工明白工作開展的具體流程。在具體的內(nèi)部監(jiān)督人員設(shè)置上，需要選擇責(zé)任心強、業(yè)務(wù)技能強的人員擔(dān)任，同時也要和其他部門相區(qū)別開，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層不能干預(yù)監(jiān)督部門的工作開展，為內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)管工作的開展提供良好環(huán)境和條件。此外，在行政事業(yè)單位的外部環(huán)境中，還需要充分發(fā)揮財政、審計以及監(jiān)察等監(jiān)督部門的監(jiān)管職能，并和這些部門之間形成良好的交流和溝通，形成一個較為公平合理的監(jiān)督監(jiān)管平臺，從而在該平臺下實現(xiàn)監(jiān)督信息的實時共享。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，對于它的內(nèi)部控制工作來說，具有全面性、長期性和復(fù)雜性特點。做好內(nèi)部控制可以促進事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提高，對其長遠發(fā)展是十分有利的，針對于當(dāng)前內(nèi)部控制體系中存在的一系列問題，需要在完善內(nèi)部制度的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的改進措施，為內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造良好條件，從而發(fā)揮其真正作用。

參考文獻：

[1]張亞麗.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報，2016，（6）：91.

[2]劉麗華.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015，（5）：36.