趙選琦

【摘 要】對于企業(yè)而言，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是其運營過程中的重要環(huán)節(jié)，在整個財務(wù)管理體系當(dāng)中具有重要的地位。在財務(wù)內(nèi)部控制工作實施過程中，必須遵從企業(yè)實際管理狀況進行動態(tài)性調(diào)整，才能保證其從發(fā)根發(fā)揮作用?；诖?，本文對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)進行了探討，并提出了相關(guān)建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；建議

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動逐漸復(fù)雜多樣化，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制也顯得越來越重要，采取科學(xué)、合理、有效的財務(wù)內(nèi)部控制不僅可降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這個過程中，要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機制不斷完善，并構(gòu)建出健全的制度作為導(dǎo)向，促使企業(yè)整體管理水平提升，以增強企業(yè)綜合競爭實力。從宏觀環(huán)境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面均有所進步，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，財務(wù)內(nèi)部控制效率較低，對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙，還需進一步完善。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的缺陷

1.企業(yè)本身對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中貫徹得不夠充分，影響了內(nèi)部控制的成效，導(dǎo)致部分制度流于形式，未能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)未能在政策及發(fā)展戰(zhàn)略上給予財務(wù)內(nèi)部控制支持，造成外部環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，對相關(guān)工作產(chǎn)生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，對于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管控制執(zhí)行不到位，缺乏事前預(yù)算與事中控制，風(fēng)險意識薄弱。與此同時，財務(wù)人員在工作崗位上更多的是執(zhí)行傳統(tǒng)的會計職能，無法發(fā)揮財務(wù)管理的實際作用。雖然現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業(yè)自身從管理層到普通員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在不足之處，從而給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不少困難，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

2.財務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部具備健全的治理機構(gòu)作為支持，才能充分發(fā)揮效用

然而，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為紊亂。特別是某些國有獨資企業(yè)，在日常監(jiān)管工作方面不夠到位，由于權(quán)責(zé)分配不均，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列漏洞，對投資人利益及企業(yè)日常運營帶來了極大的負(fù)面影響。與此同時在實際經(jīng)營中還有很多企業(yè)受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨大的現(xiàn)象導(dǎo)致對出資人的管理難度加大，沒有獨立的經(jīng)營自主權(quán)，在財務(wù)監(jiān)督過程中會面臨不小的阻力。還有一些企業(yè)董事會制度不完善，董事會無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于董事會、監(jiān)事會和管理層無法形成相互制衡的關(guān)系，在上述情況下，會對財務(wù)內(nèi)部控制管理流程產(chǎn)生影響，使得相關(guān)工作無法規(guī)范化進行，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上升。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施過程中，其成效與相關(guān)體系存在密切管理。一個健全、完整、科學(xué)、合理的體系，可為內(nèi)部控制工作正確的導(dǎo)向，讓相關(guān)管理按照正常軌道運作。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面依然滯后。不符合現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度的要求。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系由多個部門構(gòu)成，整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。不同部門之前存在著明顯制衡關(guān)系，通過相互監(jiān)督及協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)正常運作。部分企業(yè)由于監(jiān)督工作不夠到位，或崗位設(shè)置不合理，制約了內(nèi)控工作的實際作用。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面不夠重視，未成立單獨的審計部門，使得審計工作缺乏獨立性，一定程度上增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。另外，一些企業(yè)在運營期間，未能充分貫徹責(zé)任制度，使得部門之間、人員之間權(quán)責(zé)不清。一旦出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)相互推脫的情況，未能形成一個良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。

4.內(nèi)部激勵機制與業(yè)績評價體系存在缺失

有些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面投入了大量人力、財力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個相對健全、合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系。但在內(nèi)部激勵機制與業(yè)績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎懲機制。這無疑會影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過合理的業(yè)績評價可將企業(yè)管理層與員工的利益關(guān)系充分反映出來，但有些企業(yè)在業(yè)績評價指標(biāo)制定過程中不夠全面，使得業(yè)績評價無法充分發(fā)揮作用。

5.財務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升

對于整個企業(yè)發(fā)展而言，人是最關(guān)鍵的部分。現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業(yè)職工素質(zhì)的高低會對企業(yè)的發(fā)展與生存產(chǎn)生直接影響。企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)日常運營過程中扮演了重要的角色。但很多企業(yè)內(nèi)部存在財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的情況。部分會計人員多為會計專業(yè)出身，但在計算機、網(wǎng)絡(luò)信息及企業(yè)管理方面知積累不夠，專業(yè)技能過于單一，一旦項目或業(yè)務(wù)涉及到跨行業(yè)，這些會計人員便會表現(xiàn)出不適應(yīng)，甚至無法勝任相關(guān)任務(wù)。另一方面，我國會計領(lǐng)域選拔人才市場機制還不夠完善。從人力資源角度來看，優(yōu)秀的會計人才已經(jīng)面臨著供不應(yīng)求的狀態(tài)。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了人才斷層的情況，再加上企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)機制不夠健全，使得企業(yè)“人才壓力”驟增。

三、對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制意識

要讓財務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，并充分貫徹財務(wù)內(nèi)控意識，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的重要性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控貫徹于企業(yè)發(fā)展全過程當(dāng)中，并不是單純的財務(wù)管理與審計管理。通過有效實施財務(wù)內(nèi)部控制，可為會計信息的真實性與準(zhǔn)確性提供保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控還能增強企業(yè)資產(chǎn)安全，使之得到充分利用。與此同時，構(gòu)建出一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境有利于各項方針順利實施，通過對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)進行優(yōu)化、調(diào)整，進一步降低企業(yè)運營風(fēng)險。所以企業(yè)管理層要加強對職員的財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓公司的每一位成員都能正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內(nèi)部控制制度，才能最終實現(xiàn)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，使企業(yè)從中獲得益處。

2.優(yōu)化企業(yè)治理機構(gòu)

通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可讓各部門維持相對穩(wěn)定的關(guān)系，并讓監(jiān)事會、董事會及管理層形成權(quán)力制衡，促使其相互監(jiān)督，保證公司具備獨立的自主經(jīng)營權(quán)。有效的公司治理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作落實的先決條件之一。作為管理層，在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”的作用。一方面，要明確監(jiān)事會、董事會、管理層的權(quán)責(zé)，由監(jiān)事會負(fù)責(zé)運營監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行，董事會承擔(dān)決策任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理委員會必須按照規(guī)定履行自身權(quán)利及義務(wù)，并設(shè)置財務(wù)預(yù)算監(jiān)督小組，對相關(guān)工作進行全方位監(jiān)督。執(zhí)行預(yù)算期間，各部門要及時反饋預(yù)算信息，并結(jié)合工程進度實際情況對預(yù)算執(zhí)行狀況進行細(xì)致分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即整改，對偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進行糾正；另一方面，可引進外部獨立董事機制，并適當(dāng)增加其在董事會成員中的占比，進一步提升監(jiān)督工作的成效。此外，如果在企業(yè)在運營期間需要大量現(xiàn)金流或存在重大財務(wù)決策時，借助有效的治理機構(gòu)可向董事會及時反映決策方案，并通過民主協(xié)商做出最終決定，以此來降低企業(yè)運營風(fēng)險。

3.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在財務(wù)內(nèi)部控制活動開展過程中，企業(yè)要加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革步伐。利用董事會的監(jiān)督職能，對企業(yè)管理程度及相關(guān)人員的實際工作進行監(jiān)督，促使管理工作按規(guī)范流程進行。監(jiān)督工作能否充分落實，很大程度上取決于審計工作成效。換句話說，財務(wù)審計是財務(wù)監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)需結(jié)合自身運營情況、市場環(huán)境及競爭對手狀況，對審計監(jiān)督體系進行不斷完善。同時，要單獨設(shè)立審計部門，并賦予其足夠的權(quán)力，使其能夠針對財務(wù)內(nèi)部控制體系展開有效的監(jiān)督工作，以發(fā)揮審計職能。再者，要重視財務(wù)預(yù)算工作，要對預(yù)算方法不斷優(yōu)化。預(yù)算方法直接關(guān)系到財務(wù)預(yù)算管理的成效，在編制過程中，企業(yè)要根據(jù)項目實際狀況作出動態(tài)性調(diào)整，不斷進行優(yōu)化，讓預(yù)算管理合理、科學(xué)實施。在這個過程中要善于利用滾動預(yù)算方法對預(yù)算進行修正以及調(diào)整，并且延續(xù)預(yù)算。并且要充分利用彈性預(yù)算規(guī)避量價波動所帶來的財務(wù)風(fēng)險，進一步提升財務(wù)安全性。除此之外，在財務(wù)部門內(nèi)部，可針對于某些崗位實施定期或不定期的崗位輪換制度，實現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督，進一步遏制違規(guī)行為。

4.建立有效的激勵約束機制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的運行效率在很大程度上取決于其激勵約束機制是否有效。一套完整有效的激勵約束機制，可讓員工與企業(yè)達成一致的發(fā)展目標(biāo)，將兩者共同的利益緊密聯(lián)系起來，促使企業(yè)員工堅持以企業(yè)整體利益為重。因此，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與職員獎金分配、職位晉升關(guān)聯(lián)起來，將內(nèi)控制度落于實處。在考核指標(biāo)制定過程中，要從多元化角度對職員進行評判，通過多項指標(biāo)對員工業(yè)績進行綜合評價，使得考核工作更為科學(xué)、合理，從而反映出員工真實的業(yè)務(wù)能力，并促使內(nèi)部財務(wù)管理順利實施。

5.提高財務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

若要讓財務(wù)內(nèi)部控真正意義上發(fā)揮作用，必然離不開財務(wù)人員的協(xié)調(diào)、控制。因此，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過定期或不定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與知識積累不斷提升。同時，利用考核機制，對培訓(xùn)成果進行檢驗，以發(fā)揮督促作用。另外，在財務(wù)部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質(zhì)量。入職前，要進行員工素質(zhì)的拓展，做好崗前培訓(xùn)的工作，保證員工入職前能夠熟悉業(yè)務(wù)，順利深入到企業(yè)財務(wù)控制管理當(dāng)中。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，財務(wù)理論知識也在不斷更新中。企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)人員職業(yè)道德提升，并加強財務(wù)人員與各方溝通協(xié)調(diào)能力、專業(yè)知識學(xué)習(xí)更新能力的培養(yǎng)，使財務(wù)人員具備應(yīng)對各種潛在危機的知識和能力，同時提高對會計核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，不斷提升并升華會計基礎(chǔ)技能與財務(wù)管理能力，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在保證會計信息真實有效的同時，能夠確保公司資產(chǎn)的完整性，對企業(yè)風(fēng)險管控和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)都有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制，并加以重視，并結(jié)合企業(yè)身實際情況，通過構(gòu)建健全企業(yè)財務(wù)控制機制，完善企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康經(jīng)營創(chuàng)造出一個良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

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