王慧娟

【摘 要】?jī)?nèi)部控制是現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其提高了行政事業(yè)單位日常管理質(zhì)量和效率，使單位能更好地履行各項(xiàng)職責(zé)，促進(jìn)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；對(duì)策建議

一、前言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過(guò)會(huì)計(jì)相關(guān)工作對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行引導(dǎo)和調(diào)控，以提高行政事業(yè)單位工作效率和社會(huì)效率。重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，能夠?qū)⑹聵I(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作落實(shí)到位，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。受傳統(tǒng)管理觀念制約，以及思維的局限性，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中仍然存在諸多問(wèn)題，相關(guān)負(fù)責(zé)人要結(jié)合具體背景，對(duì)其進(jìn)行解決。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位是政府主要部門(mén)，內(nèi)部控制制度為其職能履行、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了重要依托。行政事業(yè)單位要結(jié)合具體背景，制定完善的政策及制度，借助內(nèi)部控制，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確真實(shí)，從而有效規(guī)避管理過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，保障資金安全，實(shí)現(xiàn)良好的管理效果。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制意識(shí)不足

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人并未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，他們?nèi)狈?nèi)控意識(shí)和內(nèi)控管理認(rèn)知。以會(huì)計(jì)核算工作為例，只注重賬冊(cè)記錄，其他各項(xiàng)工作并未落實(shí)到位，且人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。加之，行政事業(yè)單位管理人員對(duì)內(nèi)控制度存在認(rèn)知層面的偏差，只注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，各職能部門(mén)的人員參與性不足，很難實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各部門(mén)以及外部主體之間的相互控制，喪失了內(nèi)部控制有效性。

2.預(yù)算控制薄弱

目前，我國(guó)預(yù)算改革實(shí)施力度逐漸加大。但是預(yù)算控制仍然比較薄弱。首先，預(yù)算編制模糊。僅僅依靠當(dāng)前財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位特點(diǎn)和業(yè)務(wù)等進(jìn)行預(yù)算編制，項(xiàng)目的細(xì)化程度不足。其次，未達(dá)到相應(yīng)的預(yù)算剛性，預(yù)算缺乏計(jì)劃性和科學(xué)性，調(diào)整和追加現(xiàn)象明顯，預(yù)見(jiàn)性不足，削弱了整體預(yù)算控制力度。

3.監(jiān)督機(jī)制無(wú)效

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審核機(jī)制缺乏，削弱了會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度。部分單位也并沒(méi)有將具體的監(jiān)督檢查工作落實(shí)到位，增加了內(nèi)部控制的實(shí)施難度，也無(wú)法進(jìn)行以內(nèi)部控制為主體的審計(jì)監(jiān)督，從而影響內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。

4.內(nèi)部控制制度缺失

目前，我國(guó)尚未出臺(tái)任何針對(duì)事業(yè)單位的有效性內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。雖然，財(cái)政部門(mén)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，但是與行政事業(yè)單位及內(nèi)部控制要求不符合，針對(duì)性及適用性都不強(qiáng)。很多行政事業(yè)單位沒(méi)有結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定完善的內(nèi)部控制制度，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很難以具體規(guī)程或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解決。

5.內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作由單位領(lǐng)導(dǎo)直接關(guān)聯(lián)和負(fù)責(zé)，內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)和審核人員也由單位領(lǐng)導(dǎo)親自委派，約束了內(nèi)審人員的監(jiān)督行為，對(duì)外部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制都產(chǎn)生了負(fù)面影響。加之，財(cái)政部門(mén)過(guò)度重視預(yù)算，不注重對(duì)資金進(jìn)行合理應(yīng)用和分配，使預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作比較滯后。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

明確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，并重視政策宣傳。單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體是行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，在內(nèi)部控制體系中占主導(dǎo)地位。因而，要加大對(duì)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)力度，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，履行具體的責(zé)任。

2.健全內(nèi)部控制制度體系

首先，參考企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范條例，對(duì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵進(jìn)行明確認(rèn)識(shí)和了解。其次，合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保不相容崗位分離。第三，控制審批和決策環(huán)節(jié)，將事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)工作落實(shí)到位，嚴(yán)格按照正確程序執(zhí)行集體決策。第四，結(jié)合行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系，制定資產(chǎn)管理、資金使用、運(yùn)營(yíng)分析和績(jī)效考核等具體微觀層面上的控制措施。

3.強(qiáng)化監(jiān)督檢查工作

落實(shí)監(jiān)督檢查工作，有助于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中實(shí)行權(quán)力分配，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督工作同步進(jìn)行，通過(guò)完善溝通渠道，實(shí)現(xiàn)信息交流，確保監(jiān)督工作順利實(shí)施。①引導(dǎo)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度和崗位責(zé)任制等進(jìn)行健全和完善，在崗位之間形成相互監(jiān)督相互牽制的機(jī)制，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。②加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，加大執(zhí)法力度，增強(qiáng)單位內(nèi)部控制效果。

4.構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

行政事業(yè)單位要重視業(yè)務(wù)流程管理，注重崗位權(quán)限控制，制定完善的內(nèi)控體系。首先，完善法律法規(guī)制度，對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行規(guī)范和約束，并以法律為基礎(chǔ)，結(jié)合單位的實(shí)際，制定與自身情況相匹配的內(nèi)控制度；其次，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門(mén)以及其在實(shí)際工作過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，使制度實(shí)行過(guò)程中更具針對(duì)性；最后，依據(jù)行政事業(yè)單位具體情況，構(gòu)建良好的行政單位內(nèi)控建設(shè)環(huán)境，將制度建設(shè)和文化建設(shè)工作落實(shí)到位，并對(duì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督，定期開(kāi)展思想政治教育工作，引導(dǎo)員工參與到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在很多問(wèn)題。行政事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際發(fā)展背景，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，并將各項(xiàng)監(jiān)督工作落實(shí)到位，提高行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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