俄文昕

【摘 要】為了更好地應(yīng)對市場競爭的挑戰(zhàn)和促進(jìn)中職學(xué)校的健康長遠(yuǎn)發(fā)展，建立良好的內(nèi)部控制體系是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理中的必然選擇。本文分析了中職學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，揭示了現(xiàn)階段中職學(xué)校內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出對策建議，以期積極推動中職學(xué)校內(nèi)部控制工作。

【關(guān)鍵詞】中職學(xué)校；內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

一、中職學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

我國的中職學(xué)校幾十年來培養(yǎng)了各行各業(yè)所需的大量優(yōu)秀職業(yè)技術(shù)人才，在我國社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的人才培養(yǎng)發(fā)揮了巨大的作用。但是伴隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也逐漸暴露出內(nèi)部控制方面的諸多問題，如學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員內(nèi)控意識淡??；學(xué)校發(fā)展跟不上當(dāng)前信息化節(jié)奏；個(gè)人權(quán)利不受約束，由此引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪等等。這些內(nèi)部控制方面存在問題嚴(yán)重制約了學(xué)校的健康有序發(fā)展，因此，建立健全內(nèi)部控制是保證中職學(xué)校健康有效運(yùn)行的前提。

在目前市場競爭壓力不斷增加的情況下，建立符合學(xué)校自身特色的內(nèi)部控制體系，可以有效降低學(xué)校的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)程度和準(zhǔn)確程度，降低學(xué)校辦學(xué)成本。另外，通過內(nèi)部控制制度的完善，還能夠?yàn)閷W(xué)校的持續(xù)發(fā)展提供各種重要信息，為學(xué)校的各種重要決策提供參考依據(jù)，更好地促進(jìn)中職學(xué)校健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、目前中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制意識薄弱

單位內(nèi)部控制需要自上而下每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)員工的積極參與相互合作，也需要領(lǐng)導(dǎo)給予高度重視與支持，更需要通過形成一種企業(yè)文化予以引導(dǎo)。但是，目前的現(xiàn)狀是不少中職學(xué)校對教職員工的相關(guān)培訓(xùn)、教育不足，職工對內(nèi)部控制的內(nèi)涵不了解或了解不足，也意識不到內(nèi)部控制與學(xué)校發(fā)展，進(jìn)而與每個(gè)人的切身利益是密切相關(guān)的。有些教師覺得其自身職責(zé)就是搞好教學(xué)工作，內(nèi)部控制與其并無關(guān)系，但殊不知，像教師節(jié)期間禁止教師收取學(xué)生禮品就屬于內(nèi)部控制的一部分。而有些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)則把自己的工作重點(diǎn)定位在招生、就業(yè)、專業(yè)設(shè)置等業(yè)務(wù)方面，沒有意識到內(nèi)部控制對學(xué)校發(fā)展的重要性，明顯存在重教學(xué)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制制度不完善

中職學(xué)校內(nèi)部控制制度不完善的情況主要包括以下幾方面：

首先，既有內(nèi)部控制制度不適合本單位的實(shí)際情況，內(nèi)控制度存在教條化、簡單化、陳舊化、理想化等問題，對一些新問題缺乏適用性，阻礙學(xué)校的健康發(fā)展；有的單位內(nèi)部控制制度雖然存在，但卻只是墻上的擺設(shè)，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，特別到了學(xué)校需要作出重要決策時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)不講民主、不照章執(zhí)行問題就更為嚴(yán)重。

其次，內(nèi)部控制制度中缺乏對校辦企業(yè)及后勤公司的監(jiān)督管理，不能全面考核其經(jīng)濟(jì)效益。很多中職學(xué)校校辦企業(yè)的信息缺乏透明度。考慮到自身利益，校辦企業(yè)之間對提供相關(guān)信息持消極態(tài)度，有意隔離封閉企業(yè)信息。在這樣一種信息溝通機(jī)制不健全，不能及時(shí)獲取準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的情況下，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)們對企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的真實(shí)情況難以了解，也很難做出正確的決策。而由于內(nèi)控機(jī)制不健全，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對校辦企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作也普遍存在監(jiān)控不力的現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)貪污、腐敗現(xiàn)象。

最后，忽視對學(xué)生、教學(xué)成果、影響力、聲譽(yù)等學(xué)校無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制?！盁o形資產(chǎn)”的概念在部分人的頭腦中仍然模糊不清，尤其是學(xué)校內(nèi)部各級管理人員的“重錢輕物”思想仍然存在，從而導(dǎo)致了無形資產(chǎn)從產(chǎn)生、使用到轉(zhuǎn)讓等各環(huán)節(jié)失控。認(rèn)為只要教學(xué)成果出來了，就萬事大吉，不去確認(rèn)成果所有權(quán)的歸屬，最終容易導(dǎo)致無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不規(guī)范，法制觀念淡薄，造成國有資產(chǎn)的流失。

3.內(nèi)部控制范圍不全面

即使內(nèi)部控制制度健全，但如果內(nèi)部控制范圍不全面，也會出現(xiàn)監(jiān)管不到位，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)流失。中職學(xué)校內(nèi)部控制范圍不全面的問題，如：只注重對財(cái)政性經(jīng)費(fèi)的控制管理，缺乏對自籌性經(jīng)費(fèi)的控制管理，從而導(dǎo)致學(xué)校公款容易被挪用，并引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；只注重對學(xué)校重要部門的內(nèi)部控制，缺乏對對學(xué)校不太重要部門的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致后者容易滋生“小金庫”，造成學(xué)校財(cái)產(chǎn)損失。

4.內(nèi)部控制信息不通暢

在內(nèi)部控制中，信息溝通是內(nèi)部控制得以順利開展的前提，如信息溝通使學(xué)校財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)獲得準(zhǔn)確的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)管控，因此信息溝通的作用巨大。但有些中職學(xué)校在內(nèi)部控制方面存在信息溝通不順暢的問題，如學(xué)校各部門之間缺乏溝通，信息不能及時(shí)傳達(dá)，從而導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制出現(xiàn)盲點(diǎn)；上下級信息溝通不及時(shí)，從而導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部控制的有關(guān)問題及建議不能及時(shí)傳達(dá)及實(shí)施，內(nèi)部控制中信息管理缺乏現(xiàn)代化，信息管理手段落后等。

5.內(nèi)部控制監(jiān)控不得力

內(nèi)部控制監(jiān)控是對內(nèi)部控制的相關(guān)政策及相關(guān)程序進(jìn)行的管理上的監(jiān)控，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的基本保證。由于監(jiān)控不及時(shí)，可能會帶來不必要的浪費(fèi)，造成國有財(cái)產(chǎn)的損失。目前，作為職業(yè)學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門要想真正發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用，就應(yīng)在發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的問題后，及時(shí)與被審單位溝通，重大問題向校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。但是目前中職學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，且學(xué)習(xí)主動性較差的問題，對國家最新的內(nèi)控政策不清楚或了解不夠，或知道了卻沒有用到工作中去，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督的失控。

三、提升中職學(xué)校內(nèi)部控制水平的對策建議

1.提高內(nèi)部控制意識

首先，中職學(xué)校的上級機(jī)關(guān)主管部門，應(yīng)對學(xué)校內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督考核，將政績與責(zé)任關(guān)聯(lián)，制定相關(guān)獎懲制度，督促學(xué)校嚴(yán)格認(rèn)真地履行內(nèi)部控制職責(zé)。

其次，中職學(xué)校的校長做為單位內(nèi)部控制建設(shè)的第一負(fù)責(zé)人，應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)法律條文，并積極支持和參與學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍。應(yīng)善于利用工作中遇到的實(shí)際問題，樹立內(nèi)部控制意識，同時(shí)率領(lǐng)其他領(lǐng)導(dǎo)干部，以身作則、自覺率先垂范，為廣大職工做好模范帶頭作用。

最后，學(xué)校有關(guān)部門應(yīng)通過專題宣傳報(bào)道和學(xué)習(xí)的形式，加強(qiáng)職工愛崗敬業(yè)、愛崗如家的文化理念建設(shè)，從而帶動廣大員工樹立內(nèi)部控制意識并能在日常工作中自覺積極參與。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

首先，中職學(xué)校應(yīng)本著“權(quán)責(zé)利結(jié)合”的原則，明確從上到下各級相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任，并與個(gè)人的業(yè)績與薪酬考核相掛鉤，建立起一套行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

其次，各級人員一定要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行責(zé)任制。校長負(fù)責(zé)學(xué)校的各項(xiàng)管理工作，部署有關(guān)任務(wù)，落實(shí)行之有效的監(jiān)督。主管副校長負(fù)責(zé)建立完善學(xué)校的會計(jì)核算制度，進(jìn)行會計(jì)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)分析及相關(guān)決策。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，積極主動做好內(nèi)部控制。

最后，建立完善內(nèi)部控制制度和公正嚴(yán)明的賞罰制度，保證各項(xiàng)制度有效實(shí)施。例如建立合理的會計(jì)工作組織體系，通過原始記錄制度、憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度以及財(cái)產(chǎn)管理制度等，對當(dāng)事人的業(yè)務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范與評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找問題，并通過對當(dāng)事人的獎懲，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。

3.拓寬內(nèi)部控制范圍

拓寬中職學(xué)校學(xué)校內(nèi)部控制的范圍，加強(qiáng)有效管理，是中職學(xué)校財(cái)務(wù)管理的必要工作。為解決內(nèi)部控制范圍過窄的問題，一般可采取以下措施：

（1）各職能部門要加強(qiáng)協(xié)作，加大對學(xué)費(fèi)欠費(fèi)情況的監(jiān)控，盡可能地將學(xué)費(fèi)欠費(fèi)水平控制在最低點(diǎn)。（2）積極清理賬外資金，使全部資金都納入學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)一管理。（3）加強(qiáng)組織規(guī)范控制，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用。堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的原則，如會計(jì)和出納、開票和收款、業(yè)務(wù)的審批與經(jīng)辦人員等不能由一人兼職。（4）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。如每筆支出必須要通過復(fù)核、審核、審批等三步把關(guān)；必須在憑證齊全及各種審批手續(xù)齊全的條件下，出納人員才可以付款，并加蓋“收訖”章；預(yù)先制定支出預(yù)算計(jì)劃，并認(rèn)真執(zhí)行；為防止出納人員產(chǎn)生舞弊行為，票據(jù)和銀行印鑒不允許由一個(gè)出納人員負(fù)責(zé)保管。

4.加強(qiáng)信息溝通

中職學(xué)校加強(qiáng)信息溝通，應(yīng)建立暢通的信息渠道。暢通的信息渠道對于上下級、各部門以及部門內(nèi)部之間的信息聯(lián)系非常有必要，是學(xué)校內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保證。同時(shí)，中職學(xué)校應(yīng)提供現(xiàn)代化的通訊資源，運(yùn)用現(xiàn)代化的信息手段進(jìn)行信息溝通，從而提高內(nèi)部控制效率。

5.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)控

首先，加強(qiáng)行政監(jiān)察監(jiān)督。主要由中職學(xué)校的紀(jì)委監(jiān)察部門來負(fù)責(zé)，可以加強(qiáng)監(jiān)察工作的宣傳與教育；日常實(shí)行輪崗機(jī)制；利用舉報(bào)制度找出并預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的頻率與效率，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制成為中職學(xué)校的“安全衛(wèi)士”。審計(jì)部門應(yīng)依據(jù)國家審計(jì)法規(guī)和學(xué)校規(guī)章，對中職學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查與監(jiān)督。同時(shí)，對會計(jì)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量與實(shí)施效果開展審計(jì)測評，并及早提出改進(jìn)建議。

最后，應(yīng)調(diào)動廣大職工的積極主動性。吸引越來越多的教職員工積極主動參與到內(nèi)部控制管理中來，從而提高內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施效果。中職學(xué)校應(yīng)定期，最好在每一會計(jì)期末，將學(xué)校財(cái)務(wù)決算與期初預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況以及問題分析情況向教職員工公開，以便接受廣大教職工的監(jiān)督。

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