尹丹

摘 要 加強施工企業(yè)內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的薄弱環(huán)節(jié)，找出合理的措施和方法來完善施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立良好的施工環(huán)境，使政策法規(guī)在施工企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行。以規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營行為，提升運營管理水平。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部審計工作 探討

中圖分類號：F830 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）03-000-02

一、施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的必要性

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營自主性增強的要求，是適應(yīng)日趨激烈的市場競爭的需要，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標志。加強施工企業(yè)內(nèi)部審計是施工企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。

施工企業(yè)內(nèi)部審計的主要作用，一是促進國家法律法規(guī)制度正確實施和對內(nèi)各部門流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效控制。

二是促進企業(yè)建立良好的內(nèi)控環(huán)境；及時發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的薄弱環(huán)節(jié)，分析原因和對企業(yè)的影響，找出合理的措施來完善施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立良好施工環(huán)境，使得法規(guī)政策在企業(yè)內(nèi)部有效執(zhí)行，以規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營行為，提升運營管理水平和明確企業(yè)責權(quán)利。

三是促進會計信息的真實準確、財務(wù)活動的有效和合法性。

四是促進財產(chǎn)物資的安全性和完整性。建立有效的風險控制系統(tǒng)，加強風險管理。盡早發(fā)現(xiàn)合同管理、資金、施工、核算方面的薄弱環(huán)節(jié)與風險，堵塞漏洞，消除隱患，保證企業(yè)各項財物的安全和完整，以確保企業(yè)提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及原因分析

（一）內(nèi)部審計的獨立性欠缺：一是缺乏健全的內(nèi)審法規(guī)；二是內(nèi)審部門依附于財務(wù)部門或一把手，內(nèi)審人員無法做到獨立客觀；三是缺乏對內(nèi)審部門的監(jiān)督和考核。

（二）內(nèi)部審計的質(zhì)量不高：質(zhì)量是內(nèi)部審計的生命線，施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高，究其原因主要有以下幾點：

一是施工企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境薄弱，獨立性差。

二是經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足，內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置較為隨意和形式主義，有的企業(yè)甚至是形同虛設(shè)，內(nèi)審機構(gòu)不健全、設(shè)置不合理，無法保證其獨立性和權(quán)威性。

三是內(nèi)部審計范圍較窄，內(nèi)容單一：只著眼于會計、財務(wù)方面的查錯防弊，對企業(yè)運營及內(nèi)控制度的貢獻較小，很少對經(jīng)營管理等方面進行內(nèi)審。

四是內(nèi)部審計過程不夠規(guī)范，弱化事前參與、事中監(jiān)督的職能，更多的是事后查錯糾弊，只對已發(fā)生的事實進行評價。

五是內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，內(nèi)部審計報告的質(zhì)量不高。內(nèi)審人員對工程造價、投標競標、資源配置和整個施工流程的了解不夠完整，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏多層次多視角的綜合分析能力。

六是內(nèi)部審計質(zhì)量控制機制不完善、缺乏統(tǒng)一的標準和實際指導(dǎo)意義。內(nèi)審部門存在重視完成任務(wù)，輕視審計質(zhì)量，審計證據(jù)收集不夠充分、反映不出工作的軌跡和問題的來龍去脈，降低了審計質(zhì)量，缺乏實際的指導(dǎo)意義。

（三）內(nèi)部審計綜合分析的作用沒有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計分析報告點面脫節(jié)、對分析的重視不足，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)的問題積極性不高，只停留在現(xiàn)場查賬、查表及完成審計報告上，沒有把綜合分析作為內(nèi)審工作的延續(xù)，報告的分析質(zhì)量不高、缺乏深度分析、無法提供有價值、可操作的具體決策建議。

（四）內(nèi)審人員的素質(zhì)有待于提高，不適應(yīng)工作需要，影響內(nèi)部審計質(zhì)量與效果。主要表現(xiàn)在：文化理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低；專職的少、兼職的多；缺乏必要的專業(yè)知識和技能，許多內(nèi)審人員非科班出身，從財會或其他部門改行而來，一定程度上限制了其知識面，綜合分析能力不足；審計風險意識淡薄。

三、施工企業(yè)強化內(nèi)審工作的有效措施

質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線，施工企業(yè)強化內(nèi)部審計工作說到底就是要全方位提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（一）領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對內(nèi)部審計工作的重視，多方位提高內(nèi)審部門的工作獨立性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要提高對內(nèi)部審計工作的重視，充分認識到內(nèi)部審計對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，積極地改進和完善內(nèi)部審計制度，合理設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審人員科學(xué)分工，知識結(jié)構(gòu)搭配合理，建立良好的審計環(huán)境，并盡量避免將內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審人員掛靠在財務(wù)部門，保證內(nèi)審工作的獨立性，使企業(yè)經(jīng)營活動的真實性、合法性得到客觀評價，以促進管理、提高企業(yè)效益。

（二）建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式：即監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；董事會領(lǐng)導(dǎo)的組織模式；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式。推行總審計師制度：即在企業(yè)法人代表的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助法人代表工作，提升監(jiān)督層次。

此外，對于規(guī)模較小的施工企業(yè)，為突破企業(yè)自身資源局限，節(jié)約成本和優(yōu)化資源配置，提高審計獨立性和審計質(zhì)量，可以探索將部分內(nèi)部審計工作外包。當然，內(nèi)部審計外包也存在弊端：一定程度上降低了企業(yè)的競爭優(yōu)勢，存在潛在的風險，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，加上企業(yè)外部人員缺乏對企業(yè)情況的了解，其所做判斷不一定準確，有些商業(yè)細節(jié)了解過多又有競爭風險，內(nèi)審?fù)獍贿m用于企業(yè)規(guī)模較小等特殊時期的一種過渡。

（三）點面結(jié)合，提升內(nèi)部審計對施工企業(yè)內(nèi)部控制和管理的貢獻。首先，擴大內(nèi)部審計范圍，把內(nèi)部審計從事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，從單一的財務(wù)審計向績效審計、內(nèi)部控制審計等轉(zhuǎn)變，做到事前、事中和事后審計相結(jié)合其次，充分利用信息化與現(xiàn)代審計方法手段，提高工作的時效性和準確性，堅持監(jiān)督防弊與管理咨詢并重。再次，內(nèi)部審計職能應(yīng)以經(jīng)濟效益審計為中心，傳統(tǒng)的財務(wù)審計，主要是對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合規(guī)性進行審查、評價和報告，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計，應(yīng)以經(jīng)濟效益審計為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力，注重對企業(yè)經(jīng)濟活動商務(wù)效率、效果進行審查和評價，當好經(jīng)營管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性的職能作用。

（四）注重培訓(xùn)和后續(xù)教育，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員應(yīng)具有的素質(zhì)：一是專業(yè)素質(zhì)，即會計知識、審計方法、法律意識；二是思想道德素質(zhì)，即責任感；三是綜合素質(zhì)，即心理素質(zhì)、良好的溝通和協(xié)調(diào)能力、團隊協(xié)作精神、熟悉單位情況。

施工企業(yè)要強化內(nèi)部審計人員培訓(xùn)和后續(xù)教育，將思想品德優(yōu)秀、懂經(jīng)營管理，精通財會、熟悉審計業(yè)務(wù)、具備法律工程和現(xiàn)代信息技術(shù)多方面知識的專業(yè)人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的內(nèi)部審計專業(yè)隊伍，提高內(nèi)審的質(zhì)量。

綜上，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，施工企業(yè)要提高企業(yè)自身的競爭力，必須從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)等方面進行自我完善，從管理職能方式等方面進行創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)審計模式的制約，通過評價企業(yè)內(nèi)部控制和管理框架，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風險，確保企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，從而為內(nèi)部審計在企業(yè)中的生存和發(fā)展開拓廣闊的空間。

參考文獻：

[1] 張慶龍.對我國當前內(nèi)部審計幾個問題的思考[J].中國內(nèi)部審計，2011.

[2] 賈俊蘭.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[J].企業(yè)研究，2014.16.

[3] 國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會.內(nèi)部審計實務(wù)標準[S].2006.

[4] 李玉，孫晉超.新形勢下我國內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考[J].當代會計，2015.06.