簡(jiǎn)瑋

【摘要】隨著高校體制改革的不斷深入，辦學(xué)規(guī)模的不管擴(kuò)大，高校的業(yè)務(wù)內(nèi)容日趨復(fù)雜，管理難度不斷提升，高校內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題越發(fā)突出，內(nèi)部控制在高校組織管理中的作用越來(lái)越明顯。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行研究，指出高校在改革發(fā)展中存在的問(wèn)題，并提出完善高校內(nèi)部控制的途徑與方法。

【關(guān)鍵詞】高校 內(nèi)部控制 問(wèn)題 建議

一、引言

黨的十八大以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)等領(lǐng)域均呈現(xiàn)出全方位的新常態(tài)，與此相適應(yīng)，高校的改革與發(fā)展也要適應(yīng)自身的新常態(tài)。新常態(tài)對(duì)高校的改革與發(fā)展提出了新的要求，要求高校建立以大學(xué)章程為龍頭的制度體系，包括內(nèi)部控制體系，并保障其有效實(shí)施。隨著我國(guó)高校規(guī)模和辦學(xué)自主權(quán)逐步擴(kuò)大，高校內(nèi)部控制在保障學(xué)校管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保證各業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的作用上越來(lái)越明顯，各高校也逐漸重視內(nèi)部控制建設(shè)。新常態(tài)下，高校更應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度是高校適應(yīng)新常態(tài)，提高高校管理水平、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、增強(qiáng)高校競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行力不足

高校內(nèi)部控制制度貫穿于高校管理活動(dòng)的各個(gè)方面。隨著教學(xué)科研、后勤保障、行政管理、校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)主體的業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容不斷增加，高校經(jīng)濟(jì)類型的多樣化，使得現(xiàn)有的高校內(nèi)部控制制度與高校管理活動(dòng)的矛盾日益突出。加之內(nèi)部控制只是單位內(nèi)部實(shí)施的，促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種措施，無(wú)法律的剛性約束。有些高校內(nèi)部控制的內(nèi)容、范圍不全面，未建立重大建設(shè)和投資項(xiàng)目論證、決策機(jī)制等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)外投資決策失誤，造成投資損失，且雖然建立內(nèi)部控制制度，但沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，制度形同擺設(shè)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理控制薄弱

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校只是按照政府的要求和計(jì)劃招生、組織教學(xué)和科研活動(dòng)。隨著高校體制改革不斷深化，高校開(kāi)始逐步面臨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源變得復(fù)雜起來(lái)。高校招生規(guī)模擴(kuò)大，跨越式發(fā)展校區(qū)及基礎(chǔ)設(shè)施及硬件設(shè)施建設(shè)，政府投入不能滿足的情況下，多數(shù)高校以資產(chǎn)為抵押向銀行借款，形成了大量債務(wù)，不斷擴(kuò)大投資規(guī)模，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷放大。然而，高校管理層沒(méi)有樹(shù)立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，習(xí)慣于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下的管理方式，特別是重大項(xiàng)目決策中，有些高校沒(méi)有執(zhí)行民主決策程序，一把手憑主觀經(jīng)驗(yàn)一錘定音。

（三）信息系統(tǒng)利用率不高，溝通不足

高校信息系統(tǒng)建設(shè)上重視硬件環(huán)節(jié)的建設(shè)，投入了大量的資金建立校園網(wǎng)等信息平臺(tái)，平臺(tái)建設(shè)完成后缺乏后期應(yīng)用軟件建設(shè)和管理人員配備，在網(wǎng)絡(luò)化的信息平臺(tái)上缺乏應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和信息化軟件環(huán)境的搭建，因此信息平臺(tái)的利用率非常低。并且，隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層級(jí)增多不能有效整合學(xué)校內(nèi)部的信息，不能在部門(mén)間實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)共享，缺乏有效的溝通手段和方法，信息傳遞不夠通暢。

（四）監(jiān)督不到位，缺乏有效性

近年來(lái)，雖然各高校在內(nèi)部控制監(jiān)督上都制定了一系列監(jiān)督機(jī)制，但是由于高校的監(jiān)督職能部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)，導(dǎo)致對(duì)權(quán)力的監(jiān)督失效。主要表現(xiàn)在：對(duì)于少數(shù)實(shí)權(quán)群體的監(jiān)督很薄弱，對(duì)他們的內(nèi)控監(jiān)督實(shí)際上還處于“真空地帶”。當(dāng)前在重大項(xiàng)目招投標(biāo)、自主招生計(jì)劃和學(xué)生錄取等業(yè)務(wù)上的暗箱操作、違法違紀(jì)行為依然存在。事實(shí)證明，高校上層領(lǐng)導(dǎo)僅靠個(gè)人的人格修養(yǎng)或是反腐倡廉的自律意識(shí)，在各種誘惑面前，一部分人還是很難避免權(quán)力的濫用行為的。

三、完善高校內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保證。高校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律制度的要求，根據(jù)本校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷修改和完善內(nèi)部控制制度。（1）建立組織機(jī)構(gòu)控制制度。組織機(jī)構(gòu)控制是一種權(quán)限和職責(zé)的分配，這一方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到了控制，是一種事前控制。（ 2）建立內(nèi)部牽制制度。高校應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工、制度建設(shè)等方面實(shí)行控制，建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度。（ 3）建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。高校各部門(mén)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就是越權(quán)審批。（ 4）建立嚴(yán)格的預(yù)算控制制度。預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括高校的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、融資、投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

我國(guó)高校必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系。風(fēng)險(xiǎn)控制就是要求高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。目前我國(guó)高校所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)為貸款風(fēng)險(xiǎn)，各高校應(yīng)高度重視加強(qiáng)貸款的科學(xué)計(jì)算與財(cái)務(wù)分析，制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施，本著“誰(shuí)貸款誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則開(kāi)展此項(xiàng)工作，只有這樣，高校才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu)，使得貸款能為學(xué)校發(fā)展注入新的資金活力，提高辦學(xué)實(shí)力。

（三）完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通

推進(jìn)高校信息化平臺(tái)建設(shè)，需加強(qiáng)信息系統(tǒng)制度建設(shè)，一方面要加強(qiáng)對(duì)信息化平臺(tái)本身的控制，如系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制以及系統(tǒng)日常應(yīng)用控制等，形成制度。另一方面，高校應(yīng)建立信息傳遞路徑，信息傳遞時(shí)可以依靠高校的校園網(wǎng)平臺(tái)，通過(guò)公布欄、信息通知將高校董事會(huì)、管理層的思想傳遞至向下層級(jí)；下層級(jí)的要求、信息反饋通過(guò)電子信箱、民主生活等形式傳遞至上層級(jí)。校園網(wǎng)平臺(tái)應(yīng)整合各部門(mén)的信息，公開(kāi)管理事項(xiàng)、管理辦法和管理結(jié)果，使管理過(guò)程處于監(jiān)督控制之下，增加公開(kāi)透明度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部控制可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，又要滿足高校自身的特點(diǎn)。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，建立校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)制度，減少管理層級(jí)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性；明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任和工作范圍，提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，定期公布內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，接受教職員工的監(jiān)督，并據(jù)此進(jìn)行獎(jiǎng)罰。

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