王永艷

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)規(guī)模也是越來越龐大，人民生活水平在不斷提高的同時我國的企業(yè)數(shù)量也在快速的增加，隨著新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的影響越來越多的人走向了創(chuàng)業(yè)大軍之中，越來越多的企業(yè)不斷地成立走向了發(fā)展之中，隨著企業(yè)規(guī)模不斷地擴(kuò)大和企業(yè)數(shù)量的增加，企業(yè)的財務(wù)管理體系也走向了成熟，但是隨著企業(yè)專門財務(wù)管理人才的缺失和企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的存在，企業(yè)在自身的財務(wù)管理體系的建設(shè)方面也遇到了瓶頸，由于眾多的企業(yè)沒有機(jī)制化的財務(wù)風(fēng)險防范體系導(dǎo)致企業(yè)在自身的財務(wù)結(jié)構(gòu)方面有著嚴(yán)重的漏洞嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常發(fā)展和正常運(yùn)行，由于企業(yè)在自身財務(wù)的漏洞導(dǎo)致企業(yè)難以對資金的運(yùn)用形成有效的規(guī)劃對于財務(wù)的資金運(yùn)用難以形成高效率導(dǎo)致企業(yè)在財務(wù)管理方面存在較嚴(yán)重的風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；風(fēng)險隱患；現(xiàn)狀研究；控制對策

一、會計在財務(wù)管理體制中存在的限制性弊端

（一）在眾多的管理運(yùn)營模式中如何進(jìn)行有效的財務(wù)管理受到多方面的制約與限制，尤其是預(yù)算，結(jié)算，資金對流等運(yùn)營模式中存在的弊端尤為明顯。由于財務(wù)管理方面受到多方面因素的影響波動，會使原來的財務(wù)管理方案規(guī)劃與實(shí)際執(zhí)行的現(xiàn)實(shí)管理實(shí)行相去甚遠(yuǎn)，這會導(dǎo)致整體財務(wù)計算進(jìn)度的延誤，耽誤整體運(yùn)營的效率，影響整體資金對流中造價預(yù)算與結(jié)算。預(yù)算本應(yīng)該與整套的財務(wù)管理方案相輔相成，但是財務(wù)結(jié)算效率的限制使得具體管理方案落不到實(shí)處，或者由于整體財務(wù)管理的方案的不合理導(dǎo)致整體資金的上下浮動，致使整體資金流動無法順利進(jìn)行?？傮w來看，財務(wù)管理者必須根據(jù)整體的資金流動狀況制定積極有效合理的財務(wù)管理體制。

（二）財務(wù)設(shè)計的運(yùn)營方案的不合理和中途不斷地改變也是導(dǎo)致財務(wù)管理方案不斷改變的重要因素。整體的財務(wù)資金流動項(xiàng)目與整體的財務(wù)管理方案是相互配套實(shí)行的，一方面出現(xiàn)問題勢必影響另一方面的進(jìn)度實(shí)施。但是在現(xiàn)實(shí)的會計財務(wù)管理中配套管理方案的規(guī)劃往往成為了被忽略的重要因素，從而使整體的資金規(guī)劃缺乏了整體管理方案的導(dǎo)航，導(dǎo)致整體資金運(yùn)營效率的降低和方案落實(shí)進(jìn)度的落后，不能如期進(jìn)行財務(wù)結(jié)算與預(yù)算。所以選擇一個完美合理的設(shè)計方案是解決整體財務(wù)管理的首要因素。只有這樣才能為整體資金的高效流動打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）隨著整體資金的運(yùn)營速度不斷加快，建立財務(wù)管理中的創(chuàng)新管理方式，提高管理中的創(chuàng)新能力也是限制整體會計資金管理的重大問題。而如何解決好這一戰(zhàn)略性問題，對于加快資金流動進(jìn)度顯得尤為重要?？煽坑行У馁Y金管理方案的創(chuàng)新屬于財務(wù)管理的一部分，財務(wù)管理方案創(chuàng)新能力必然依賴于整體資金流動能力的提高。目前，眾多的企事業(yè)單位進(jìn)行財政管理創(chuàng)新仍存在一定的問題，資金運(yùn)行的實(shí)際進(jìn)度與整體財務(wù)計劃的具體實(shí)行效果是衡量企事業(yè)單位財務(wù)方案管理創(chuàng)新的重要指標(biāo)。我國大多數(shù)的企事業(yè)單位財務(wù)管理在世界同期發(fā)達(dá)國家的財務(wù)運(yùn)營管理排名中仍居于中下游地位。顯然，我國存在明顯的差距。雖然在改革開放的三十多年中我國的財務(wù)管理方面取得了長足的進(jìn)步但是在財務(wù)管理的創(chuàng)新方面還是有著明顯的不足。

二、會計與財務(wù)管理間二者的關(guān)系

1、會計與財務(wù)管理的工作主業(yè)都與資金操作和價值規(guī)劃有關(guān)。

這兩者都是利用貨幣的實(shí)際存在價值來進(jìn)行實(shí)際管理中的操作計價、實(shí)體物質(zhì)價值計量和評價；都是企事業(yè)單位的資金管理活動，要達(dá)到的最終目標(biāo)都是提高資金運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效益。

2、社會實(shí)踐的歷史因素造成的。

在社會主義計劃經(jīng)濟(jì)條件下，國有企業(yè)的資金基本上由政府在整體的操控下完成，財務(wù)工作的資金管理職能不能充分發(fā)揮，因此，沒有必要單獨(dú)建立管理財務(wù)的行政機(jī)構(gòu)。大多企業(yè)就聯(lián)合辦公，由財務(wù)部（處）或會計部（處）來統(tǒng)管財會工作。

財務(wù)管理與會計職能間兩者的區(qū)別

1、兩者產(chǎn)生的歷史背景和細(xì)致化處理對象不同

企事業(yè)中會計是以實(shí)際收納的貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督經(jīng)營主體的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動。它所反映和處理的主體是產(chǎn)生于實(shí)際生活中的經(jīng)濟(jì)管理的需要。會計資金的管理運(yùn)營范圍大小是不同的，會計的對象并不是資金運(yùn)作模式的本身，而是資金運(yùn)動所表達(dá)的產(chǎn)業(yè)信息，屬于資金信息流。

財務(wù)管理，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要管理部分。其對象是資金運(yùn)營的財務(wù)活動，具體表現(xiàn)為資金整體的運(yùn)用，財務(wù)管理并不是自古就有的，而是生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的經(jīng)濟(jì)管理活動。財務(wù)管理的對象是物質(zhì)性的資金運(yùn)動，屬于資金物質(zhì)流。

三、如何運(yùn)用財務(wù)管理的創(chuàng)新方式解決資金管理的實(shí)際會計問題

（一）創(chuàng)新性的資金管理模式是一種新的理念文化。它是源于歐美發(fā)達(dá)國家的一種新型資金財務(wù)管理理念，同時，創(chuàng)新性資金管理業(yè)是社會分工的精細(xì)化的體現(xiàn)，是現(xiàn)代資金管理模式的必然要求，是建立在常規(guī)會計資金管理的基礎(chǔ)上實(shí)行的一種全新型管理運(yùn)營模式，并將常規(guī)管理引向更加深入高效的管理模式，是一種以最大限度地減少資金財務(wù)管理所占用的時間和社會資源和降低運(yùn)營成本為主要目標(biāo)的全新的管理模式。

（二）現(xiàn)代資金高效化的管理模式有三個層次：第一個層次是制度規(guī)范化，第二層次是管理操作精細(xì)化，第三個層次組織分工合作協(xié)調(diào)化。財務(wù)創(chuàng)新化管理就是落實(shí)到每個人具體的分工管理責(zé)任，將管理精細(xì)化、方向化，它要求每一個管理者都要把工作做到位。要把具體的資金管理工作步驟化并保證每天的工作要完成，每天都要對當(dāng)天的資金運(yùn)作情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，及時處理資金運(yùn)作瑕疵等等。實(shí)質(zhì)上的財務(wù)創(chuàng)新化管理是整個項(xiàng)目工作的運(yùn)行核心。項(xiàng)目要做好，需要有效運(yùn)用創(chuàng)新技術(shù)與手段來對整體資金運(yùn)作進(jìn)行精確指導(dǎo)、促進(jìn)整體資金對流的有效運(yùn)作。只有深諳創(chuàng)新的作用才能明白它的深刻內(nèi)涵，它的精髓就在于：整體資金運(yùn)作需要把握好細(xì)化預(yù)算方面的一系列問題、處理好資金管理工作與資金運(yùn)作間缺陷之間的關(guān)系，確保整資金管理體系的運(yùn)營，為整體資金運(yùn)作的高效能提高奠定基礎(chǔ)。它的創(chuàng)新性也在于：資金運(yùn)作項(xiàng)目內(nèi)部凡有分工協(xié)作和前后工序關(guān)系的部門與環(huán)節(jié)，其配合與協(xié)作需要精密；與整體資金的使用進(jìn)度的發(fā)展環(huán)境的適宜性配合需要緊密配合，與其他相關(guān)聯(lián)的機(jī)構(gòu)關(guān)系也需要密切。創(chuàng)新性管理的本質(zhì)意義就在于它是一種對戰(zhàn)略和目標(biāo)分解細(xì)化和落實(shí)的過程，是讓整體的資金運(yùn)作戰(zhàn)略規(guī)劃能有效貫徹到每個環(huán)節(jié)并發(fā)揮積極有效作用的過程，同時也是提升整體管理執(zhí)行能力的一個重要途徑。當(dāng)一個項(xiàng)目在確立了整體運(yùn)營管理創(chuàng)新管理這一方向性的思路后，重要的就是結(jié)合資金流動的實(shí)際現(xiàn)狀，按照穩(wěn)妥創(chuàng)新的思路，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)、困難環(huán)節(jié)，分階段有計劃性進(jìn)行，每階段性完成一個體系，便實(shí)施運(yùn)轉(zhuǎn)、完善一個體系，推動相關(guān)體系有效發(fā)展，最終整合全部的運(yùn)營管理模式，達(dá)到實(shí)施創(chuàng)新化管理在整體資金運(yùn)營狀況中的突出功能。

四、社會主義經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)財務(wù)管理的意義

隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的新型企業(yè)和經(jīng)濟(jì)體也迎來了快速發(fā)展的時代，但是在生產(chǎn)力不斷提高，新興技術(shù)開拓時代的前提下，現(xiàn)代企業(yè)如何進(jìn)行有效的資金運(yùn)作，是企業(yè)發(fā)展中要面臨的首要問題。在新的經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的目標(biāo)不再是單一的進(jìn)行資金流動掌握，而是要根據(jù)資金流動的狀況進(jìn)行最大化的利益區(qū)分，換言之，就是通過資本運(yùn)作和資金運(yùn)作的形式達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)的資產(chǎn)和資本規(guī)模得到相應(yīng)的資金利益補(bǔ)償，從而擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)?！，F(xiàn)在眾多的新型經(jīng)濟(jì)體都是進(jìn)行股份劃權(quán)的，其總體的資金運(yùn)作要受到股東們的支持和監(jiān)督，而進(jìn)行財務(wù)管理的首要因素就是要保障廣大股東們的利益，在現(xiàn)有的資金規(guī)模上通過設(shè)定相應(yīng)的管理目標(biāo)，幫助股東和企業(yè)攫取經(jīng)濟(jì)利益。財務(wù)管理的首要目標(biāo)就是企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)?，F(xiàn)代化的公司制企業(yè)尤其是股份公司的出現(xiàn)，使得企業(yè)股權(quán)由原來的少數(shù)幾人迅速分散，由于信息不對稱和內(nèi)部人控制，他們也無法全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)法人——公司董事會成為獨(dú)立的財務(wù)主體，擁有獨(dú)立的企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)。很顯然，股東財富的增加并非企業(yè)理財目標(biāo)的全部，企業(yè)為了提高市場競爭力，擴(kuò)大市場占有率，可以通過舉債、募集股本，擴(kuò)充企業(yè)的法人財產(chǎn)，企業(yè)財務(wù)目標(biāo)集中體現(xiàn)為企業(yè)價值最大化，通過此項(xiàng)目標(biāo)的設(shè)定可以充分激發(fā)企業(yè)發(fā)展的活力，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大奠定良好的管理基礎(chǔ)。

五、現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃發(fā)展體系難以健全

在現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃編制的進(jìn)展不是特別平衡，少數(shù)企業(yè)的已做規(guī)劃的財務(wù)比重與同期其他經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃相比規(guī)劃比重比較高，一些企業(yè)的已做規(guī)劃的資金管理規(guī)劃比重相對比較較低。在財務(wù)部門的同意規(guī)劃編制的深度不平衡。盡管做了規(guī)劃的資金數(shù)已占相當(dāng)比例，但其所做規(guī)劃的內(nèi)容和水平差別很大。有的改造規(guī)劃比較完整并且深入，總規(guī)詳規(guī)較為完整，并經(jīng)過權(quán)威的討論和審批；多數(shù)企業(yè)做的規(guī)劃比較粗糙，比如只畫了模式運(yùn)營圖；理想圖。做了初步的戰(zhàn)略設(shè)想。還有的企業(yè)在資金管理的形象上做了具體的發(fā)展改造規(guī)劃，實(shí)際上由于種種原因沒有進(jìn)行全面工作的開展。各級對規(guī)劃的態(tài)度和打算不盡相同。有的主管領(lǐng)導(dǎo)是認(rèn)為財務(wù)管理的資金規(guī)劃是很有必要的發(fā)展舉措，但是有的領(lǐng)導(dǎo)干部滿足與現(xiàn)實(shí)的既定模式，對規(guī)劃缺少相性的分析，缺少具體的發(fā)展邏輯認(rèn)識。在后來在企業(yè)發(fā)展過程中才深刻的體會到做規(guī)劃的重要性。現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展資金的管理規(guī)劃沒有什么規(guī)范可作參考或依據(jù)，造成現(xiàn)代規(guī)劃建設(shè)的混亂和管理的困難局面，讓人不知道從何處入手較好。

六、企業(yè)資金管理及財務(wù)審查的執(zhí)行能力不足

現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃執(zhí)行能力或者是實(shí)行進(jìn)度明顯滯后。一是整體缺乏發(fā)展建設(shè)的總體規(guī)劃；二是財務(wù)部門規(guī)劃編制滯后，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)和公司沒有財務(wù)編制規(guī)劃，財務(wù)規(guī)劃及審查的執(zhí)行能力參差不齊，缺乏自主性和實(shí)際執(zhí)行能力，難以起到對整體戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)作用。各級領(lǐng)導(dǎo)干部普遍不熟悉規(guī)劃常識和建設(shè)知識，對于資金規(guī)劃的作用、內(nèi)容、重點(diǎn)、程序，各種設(shè)施如何合理進(jìn)行建設(shè)改造等都缺乏了解。在月度、季度、年度的資金審查方面不進(jìn)行狠抓嚴(yán)打，總是以不作為的態(tài)度為自己的利益著想，忽略了公司的發(fā)展的規(guī)劃，造成企業(yè)的資金流動不暢，資金鏈出現(xiàn)斷裂等，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展，同時在財務(wù)管理的方面，財務(wù)總監(jiān)對財務(wù)的審查力度不夠強(qiáng)，對資金的流向未及時跟蹤，對資金的動用情況沒有進(jìn)行登記，都會導(dǎo)致在資金的管理方面出現(xiàn)紕漏，對公司的發(fā)展造成損失。

七、關(guān)于推動企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的對策探討

針對以上筆者分析出的能夠?qū)Ξ?dāng)前我國企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生影響的幾方面因素，筆者認(rèn)為，行業(yè)有序的發(fā)展應(yīng)該從以下方面進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而對阻礙行業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行有效控制：

（一）在發(fā)展中要深化財務(wù)管理

在財務(wù)管理工作中要完善財務(wù)制度的建立。制定財務(wù)發(fā)展的規(guī)則，提高企業(yè)發(fā)展速度，保持資金流動的穩(wěn)定，使財務(wù)管理模式具有規(guī)劃性。具體工作開展需要從以下幾方面做起：

（二）在財務(wù)管理的發(fā)展中落實(shí)責(zé)任制、定時對財務(wù)部門進(jìn)行審查

由財務(wù)主管負(fù)責(zé)，組織制訂和執(zhí)行財務(wù)規(guī)范條例，組織審查財務(wù)的工作開展并建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。

（三）建立財務(wù)管理的資格準(zhǔn)入制度

作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)部門，具有管理水平高，管理復(fù)雜等行業(yè)特點(diǎn)。必須明確財務(wù)管理相應(yīng)的業(yè)績審查，只有審查合格的具有相關(guān)資質(zhì)的人員才可以進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)管理工作。

（四）制訂財務(wù)管理中的管理細(xì)則

在財務(wù)分配環(huán)節(jié)中要建立相應(yīng)的細(xì)則對財務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)范，因?yàn)闆]有相應(yīng)的規(guī)章制度很難對財務(wù)發(fā)展進(jìn)行管理與安排，也難以推動財務(wù)管理的健康發(fā)展，對于復(fù)雜性的行業(yè)狀況，其管理制度應(yīng)該更加細(xì)化，其要求更為嚴(yán)格。

八、行業(yè)意識形態(tài)的工作方式的轉(zhuǎn)化

（一）財務(wù)管理的規(guī)劃要著重改變外部環(huán)境限制

在財務(wù)發(fā)展中要在推進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督工作的同時，要積極以內(nèi)部改造引導(dǎo)外部環(huán)境改善的工作要求，爭取員工對工作的支持，形成全面開展的合力局面。推進(jìn)行業(yè)發(fā)展，要協(xié)助履行行業(yè)工作義務(wù)，突出抓好對經(jīng)濟(jì)體和企業(yè)的工作落實(shí)狀況，充分發(fā)揮社會經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)對行業(yè)工作開展的協(xié)助作用。

（二）樹立深化可變性的管理模式目標(biāo)

在行業(yè)發(fā)展中，財務(wù)管理的模式目標(biāo)是多元化行業(yè)規(guī)劃步驟的集中表現(xiàn)，同時，目標(biāo)立足于層次化，具體化是保證針對不同發(fā)展能力的企業(yè)進(jìn)行著重扶持的基本前提，目標(biāo)的制定是整體發(fā)展過程的向性規(guī)劃，對整體的任務(wù)有著引導(dǎo)功能，其具體的定位設(shè)計決定著全方位的規(guī)劃能否順利實(shí)施。針對發(fā)展模式轉(zhuǎn)變受傳統(tǒng)制度制約這種狀況，完善目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，具體可以采取以下方法：1.要把目標(biāo)與規(guī)劃工作進(jìn)行統(tǒng)一，以便更好地對資金進(jìn)度進(jìn)行控制和管理，而且要深入了解市場運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)及發(fā)展態(tài)勢，制定出符合實(shí)際市場需要的財務(wù)規(guī)劃方案，進(jìn)行實(shí)踐化管理從而提高對行業(yè)發(fā)展目的具體性認(rèn)識，做出相應(yīng)的規(guī)劃安排。2.在相應(yīng)的進(jìn)度安排下，運(yùn)用目標(biāo)選擇對方案進(jìn)行優(yōu)化，同時保持其進(jìn)度不變的情況下繼續(xù)深入實(shí)踐。

（三）整合我國特色的優(yōu)勢資源

我國目前各大高校都開設(shè)了會計的課程，高校的科研團(tuán)隊(duì)對會計的研究目前也進(jìn)行到很深的成面了，成果也非常的顯著。但是由于各研究人員目前大多數(shù)都處在單打獨(dú)斗的境地，很難在理論上產(chǎn)生重大的歷史性的突破。因此，我國有必要借助政府和社會團(tuán)體的力量將管理會計研究的各種優(yōu)勢資源整合到一起，俗話說：“三個臭皮匠，頂個諸葛亮”，將這些優(yōu)秀的人才整合到一起必然能產(chǎn)生重大的理論突破。

（四）加大科研投入，建設(shè)理論研究團(tuán)隊(duì)

目前來說，我國政府對會計理論的研究的各方面的投入是有待提高的，政府應(yīng)該建設(shè)更多的科研機(jī)構(gòu)將眾多的收集到一起建設(shè)一支高效的理論研究團(tuán)隊(duì)，如此才能提高我國會計的理論研究的成果輸出。

（五）推進(jìn)管理會計的信息系統(tǒng)的建設(shè)

會計的理論體系的構(gòu)建不能只在管理會計領(lǐng)域做文章，我們必須要提供給會計理論建設(shè)的足夠的外圍支持，信息化建設(shè)就是很重要的一個方面。我們必須防止信息孤島的出現(xiàn)，做好人力資源保障和社會保障，推動會計在單位和企業(yè)的有效的使用。同時建立財務(wù)信息共享機(jī)制也是非常重要的信息共享體系建設(shè)內(nèi)容，企業(yè)和單位必須將會計職能由重核算向重管理決策轉(zhuǎn)變，促進(jìn)會計工作的有效開展。最后，通過加大對會計軟件開發(fā)工司和會計中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的鼓勵力度，促進(jìn)其將業(yè)務(wù)拓展到管理會計的信息化服務(wù)領(lǐng)域。當(dāng)各類的服務(wù)模式與到其中的時候，就需要對它們進(jìn)行優(yōu)化管理分析，這樣才能保證管理機(jī)能的有效運(yùn)行。

九、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)競爭中立于不敗之地需要結(jié)合于自身的企業(yè)特色打造適合于自身的財務(wù)管理體系，促進(jìn)自身資金利用效能的提高和企業(yè)資金規(guī)劃體系的建立，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

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