王曉燊

【摘 要】近年來，農村信用社在我國農村金融體系的地位不斷提高，規(guī)模逐步壯大，在農村經濟發(fā)展和農民增收方面發(fā)揮積極作用。但是從當前的發(fā)展來看，大部分地區(qū)的農村信用社依舊存在諸多問題。本文以河南省農村信用社為研究對象，努力建立一個完整有效的內部控制體系，以期改變河南省農村信用社內部控制現(xiàn)狀，為農村信用社的持續(xù)性發(fā)展提供強有力的內部支持。

【關鍵詞】農村信用社；內部控制；信息系統(tǒng)

一、研究背景

河南省農村信用社于1951年成立，多年來，在國家優(yōu)惠政策的大力支持下，各項業(yè)績獲得突破性發(fā)展，為河南省農村經濟的發(fā)展提供了重要的資金支持。但是從目前發(fā)展來看，農村信用社存在內部控制制度不完善，與其他銀行發(fā)展相比相對落后的問題。我國農村信用社由于身處于農村的特殊環(huán)境，經營者對內部控制管理的重視度不夠，相關的規(guī)章制度還有待進一步的完善。因此，如何建立一套與農村信用社規(guī)模、效益相適應的內部控制制度體系，成為一道重要課題。

二、研究意義

農村信用社的健康有序對我國農村經濟的持續(xù)性發(fā)展和穩(wěn)定的資金支持具有重要的作用。隨著農村信用社新一輪改革的不斷推進以及金融風險的不斷增強，加強農村信用社的內部控制建設就是這次深化改革中的重要的目標之一，有效的防范金融風險成為重中之重。本論文研究的開展對于解決河南省農村信用社的內部控制存在的問題具有重要的現(xiàn)實意義，為河南省農村信用社的長遠發(fā)展奠定基礎。其次，研究農村信用社的內部控制機制，能夠有利于銀行競爭能力的提升和風險防范機制的完善，使農村信用社能夠更加適應現(xiàn)代化金融市場的變化需求，為農村經濟發(fā)展提供穩(wěn)健的資金支持，減少農村信用社存款人的利益損失。

三、河南省農村信用社內部控制存在的問題

農村信用社要想在現(xiàn)代競爭激烈的市場中持續(xù)發(fā)展內部控制管理是關鍵。從當前農村信用社發(fā)展來看，雖然部分內部控制機制得到完善，但依然存在部分的不足，主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）信息系統(tǒng)建設滯后

信息交流不僅要求相關的機構要及時、完整、準確地掌握內部的財務數(shù)據(jù)與信息，而且還要將相關的外部的情況、社會的事件和市場的信息進行掌握與決策。目前河南省農村信用社信息系統(tǒng)建設還存在很大的問題。河南省農村信用社現(xiàn)有的系統(tǒng)僅能提供內部業(yè)務和經營基礎數(shù)據(jù)，不能滿足各種信息交流的需要，運行效果差。而且信息交流共享機制尚未建立，各業(yè)務管理部門之間信息溝通不暢，信息共享平臺的不完善導致內部控制信息資源利用效能低，管理部門無法及時、準確的獲取信息，造成重復管理。

（二）內部控制環(huán)境薄弱

內部控制環(huán)境是內部控制的基礎，河南省農村信用社內部控制環(huán)境薄弱。目前，農村信用社內部控制建設多處于初級階段，內部控制往往被機械地理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，管理者忽視了內部控制是貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督整個業(yè)務流程過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。從整個管理層到基層員工都存在對內部控制機制認識不夠、風險意識淡薄的問題，員工認為只要完成了上級交給的任務，只要在規(guī)章制度范圍內運行業(yè)務且沒有出現(xiàn)風險，就是執(zhí)行了內部控制制度，以至內部控制執(zhí)行不嚴、執(zhí)行不到位，難以發(fā)揮內部控制的真正作用。

（三）內部控制制度建設不完善

內部控制貫穿整個農村信用社經營管理的全過程，河南省農村信用社內部控制制度滯后，缺乏全面性和科學性，制度制定有相互矛盾和空白地帶。首先，農村信用社內部控制制度缺乏全面性，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務操作程序，許多業(yè)務的制度制定存在盲點存在漏洞。其次，內部控制制度建設落后于新業(yè)務的開展。在金融新業(yè)務開發(fā)推廣時，不能及時制定出完善的操作流程和相應的內部控制制度來約束，運作上帶有盲目性，留有無章可循的空檔。最終員工在工作中無章可循，只得以習慣或者上級命令代替，這就造成了一定的內部控制風險。目前農村信用社在授信業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務、會計業(yè)務和計算機系統(tǒng)等各方面都缺乏必要的內部控制制度，部分重要業(yè)務缺乏有效的制度來制約?，F(xiàn)行的一些內部控制，達不到應有的控制、制約作用。還有一些內控制度缺乏對違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。在制定制度時，不加區(qū)別的照抄照搬他行的各種內控制度，不根據(jù)自身的情況加以吸收、改造，導致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社對“內控制度”這一概念認識存在偏差，將內部控制建設誤認為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”來炫耀，這種曲解“內部控制”的行為浪費了大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉抄各種制度辦法時，又經常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度改變了解原來的意義，約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設。

四、完善河南省農村信用社內部控制的措施

加強信用社內部控制管理建設是維護經營目標的重要保障，是規(guī)避、化解各種風險的重要手段，是穩(wěn)健發(fā)展的必要條件。內部控制貫穿整個農村信用社經營管理的全過程，它所起的作用越來越重要。要跟上時代發(fā)展的步伐，滿足現(xiàn)代化市場發(fā)展的需要，農村信用社就必須轉變觀念，在確定科學的發(fā)展定位的前提下，創(chuàng)新思維，制定有效的策略措施，完善內部控制建設。

（一）完善內部信息傳遞機制

第一，加快信息系統(tǒng)的建設步伐。信息系統(tǒng)的建設必須是要能夠涵蓋農村信用社全部業(yè)務活動風險的，將風險管理與信息系統(tǒng)建設結合起來，建立一個多層次的電子化風險控制系統(tǒng)。信息系統(tǒng)開發(fā)過程中，要加強各部門之間的合作，加強客戶信息整合，保證數(shù)據(jù)的可靠性，實現(xiàn)企業(yè)內部的信息共享。

第二，提高信息的傳遞效率。要建立起一套專項的內部控制信息傳遞系統(tǒng)，主要圍繞農村信用社的主要業(yè)務和主要的風險控制點，每位員工都必須有向上溝通信息的手段，要求各業(yè)務工作人員在發(fā)現(xiàn)問題的第一時間就及時地向相關的信息部門上報。實現(xiàn)內部控制信息的快速傳播，實現(xiàn)資源共享，確保各級法人治理機構能及時了解農村信用社的現(xiàn)狀，形成良好的信息交流和反饋機制。

（二）優(yōu)化內部控制壞境

內部控制文化建設是一項系統(tǒng)而長期的工程，農村信用社內部控制文化體系應該為內部控制的建設提供一個適宜的環(huán)境。培育“內部控制創(chuàng)造價值”的文化基礎，激發(fā)員工的責任感和創(chuàng)造力，使員工能夠真正樹立起良好的內部控制價值觀，使內部控制的架構更加合理。

（三）加強內部控制制度建設

完善內部控制規(guī)章制度，在對農村信用社自身特性進行分析的基礎之上確立內部控制相關的制度、流程、操作等，建章立制，提高內部控制機制的有效性。健全的內部控制體制，必須要適應業(yè)務的發(fā)展，能夠覆蓋業(yè)務處理過程中可能遇到的所有的風險點。此外，內部控制不僅僅是宏觀上的管控，更應該將內部控制工作細化到日常工作的每一個環(huán)節(jié)。在對相關業(yè)務風險點分析的基礎之上，針對不同的業(yè)務特點建立不同的內部控制機制，將風險管控納入到信用社業(yè)務和工作的方方面面。

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