夏永俠

摘要：“審計職業(yè)化”是未來審計隊伍建設(shè)的發(fā)展方向，在原有的行政管理下嵌入職業(yè)化管理成份是目前審計職業(yè)化較為可行的模式。職業(yè)化建設(shè)與人力資源管理各個環(huán)節(jié)密切相關(guān)，隨著國家審計職業(yè)化建設(shè)的開展，必然帶來審計機關(guān)人力資源管理流程的變革，文章從人才管理理念、審計職業(yè)準入制度、晉升通道、考核機制、培訓制度常態(tài)化等幾個方面進行了闡述。

關(guān)鍵詞：職業(yè)化建設(shè)；人力資源管理；流程再造

一、國家審計職業(yè)化內(nèi)涵與模式選擇

審計職業(yè)化的基本內(nèi)涵，體現(xiàn)在兩個層面：第一是有獨特的審計技能。它表現(xiàn)在審計獨有的職業(yè)技能，創(chuàng)新的思維方式，專業(yè)的知識儲備以及特別的社會作用等幾個方面；二是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準入制度、資格考試制度、職業(yè)等級制度、職業(yè)準則制度、績效考評制度、職業(yè)激勵制度、監(jiān)督與責任制度。

“審計職業(yè)化建設(shè)”是未來審計隊伍建設(shè)的發(fā)展方向，是全面推進依法治國對現(xiàn)代審計體制的必然要求。審計人員職業(yè)化工作制度，可以有效的監(jiān)督審計人員對權(quán)力的使用，增強審計免疫功能，達到國家審計人員的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務能力全面提高。保證審計的獨立性、客觀性；有利于提升審計工作的形象和權(quán)威，改變長期存在著“外行領(lǐng)導內(nèi)行”的現(xiàn)象。

理論上講，國家審計職業(yè)化可以采取純粹的業(yè)務化管理，使審計人員脫離國家公務員序列，成為類似注冊會計師一樣的獨立職業(yè)者。單純的業(yè)務化審記管理模式難以實現(xiàn)國家審計性質(zhì)與業(yè)務工作性質(zhì)兩種特殊性，審計工作肩負著人民的使命，認真科學負責合理的審計政府機關(guān)，國有大型企業(yè)的政務、財務審計。純粹的業(yè)務化管理難以體現(xiàn)國家審計這種屬性。

這種嵌入式職業(yè)化實行雙通道及雙軌制管理，主要內(nèi)容為在現(xiàn)有公務員身份的基礎(chǔ)上，賦予審計人員實質(zhì)性的專業(yè)技術(shù)職稱；在上升空間上，采用了行政序列加專業(yè)技術(shù)序列的組合方式。在這種制度下，單位采用績效管理和評價考核的方式逐漸代替了行政職位考評。在處理審計工作時，為了突破業(yè)務主管機構(gòu)的單一性，使得審計人才市場化的現(xiàn)象，采納了“項目管理制”這一新制度。由此可以看出，國家審計職業(yè)化建設(shè)涉及審計人員準入、培訓、晉升以及職業(yè)生涯規(guī)劃等人力資源管理的各個流程。

二、國家審計機關(guān)人力資源管理現(xiàn)狀

審計具有較強的專業(yè)性，因而我國各級審計機關(guān)，特別是近些年隨著公務員考試的推行，吸納了大量專業(yè)對口、知識豐富的年輕力量充實到審計隊伍中來，但由于歷史原因以及人力資源進入、退出等方面都不能完全市場化，因而存在人力資源素質(zhì)水平不理想，人力資源管理效率低下等問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

審計具有較強的專業(yè)性，因而我國各級審計機關(guān)，特別是近些年隨著公務員考試的推行，吸納了大量專業(yè)對口、知識豐富的年輕力量充實到審計隊伍中來，但由于歷史原因以及人力資源進入、退出等方面都不能完全市場化，因而存在人力資源素質(zhì)水平不理想，人力資源管理效率低下等問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

（一）在管理體制上不夠正規(guī)

審計部門也是當?shù)卣块T的下屬機構(gòu)，因為會受到政府部門的管制，所以其內(nèi)部管理方式及部門規(guī)劃都受到很大的制約，主要表現(xiàn)在薪金政策、用人制度以及獎懲制度等幾個方面上。政府部門對其有直接提任領(lǐng)導的管理，這使得審計部門人力上復雜化，而且其專業(yè)知識和能力并不能完全吻合，增加了在人力資源管理上的難度。

（二）審計部門在機關(guān)事業(yè)單位管理體制比較復雜

在人力資源管理中很難達到合理的統(tǒng)一的效果，對于人才的引進也有困難，很難順利進行人才的公開選拔。有的部門甚至還會采用接班政策，空缺崗位都在被內(nèi)部消化，而一些專業(yè)的技術(shù)人才只會報效無門。這樣一來給審計部門事業(yè)發(fā)展帶來了很大的阻礙，公職人員的專業(yè)水平較低，甚至會產(chǎn)生勾結(jié)腐敗現(xiàn)象。

（三）缺乏系統(tǒng)培訓

審計部門是靠政府財政支持的事業(yè)單位，它沒有特殊的盈利項目，所以其部門不僅要有日常工作上的開支，還需支付職工的工資待遇以及養(yǎng)老資金等幾個方面。那么為了減少開支，對員工的培訓與考核上的投入就相應的減少了，不利于人力資源的科學管理工作。

（四）績效考核流于形式

很多審計機關(guān)在對職工的管理體制上存在很多的漏洞，不能定期對職工的工作表現(xiàn)進行有效考評，沒有完整的獎懲制度，不能及時調(diào)動職工積極性。有的審計機構(gòu)將對員工的績效考核工作當成形式主義，其考核結(jié)果的真實性有很大的水份，久而久之使得職工的工作思想態(tài)度不夠端正，存在虛假懈怠的情緒，不利于機關(guān)單位的工作進程。

（五）晉升通道狹窄

公務員的上升空間比較局限，其首要考慮的是學歷跟能力的表現(xiàn)，另外還受年齡、人脈、家庭背景、機遇等條件的限制。在基層的審計部門，職員對職位晉升有著很大的壓力。但是迫于生活的壓力和多年來保持“鐵飯碗”概念的根深蒂固，使得他們不愿離去，所以導致工作積極性下降問題尤為明顯。因此，目前急需一種新方法，能讓審計人員重拾工作的熱情同時又能看到職業(yè)發(fā)展空間。

三、與職業(yè)化建設(shè)相適應的人力資源管理流程再造

人力資源管理是組織管理的重要組成部分。人力資源管理一般流程如下：

職業(yè)化建設(shè)與人力資源管理各個環(huán)節(jié)高度相關(guān)，隨著國家審計職業(yè)化建設(shè)的開展，必然要求建立與之相適應的人力資源管理系統(tǒng)和流程。審計機關(guān)原有人力資源管理具有明顯的缺陷和弊端，筆者認為可以從以下幾個方面進行改造。

（一）要有審計專業(yè)技術(shù)人員管理制度

在中國的審計管理理念之中，審計人員應當是專業(yè)技術(shù)人員而不應是單純的公務員身份，審計人員不只是審計師，經(jīng)濟師，建筑工程師等各種身份。專業(yè)技術(shù)人才指的就是與相關(guān)職業(yè)有關(guān)的各種老師。中國審計工作人員具有其職業(yè)特殊性的工作性質(zhì)以及身份，審計人員是建立在各種審計師職業(yè)考試，相關(guān)素質(zhì)審查多個方面的選拔標準的基礎(chǔ)之上的。職業(yè)化審計師是指具有公務員行政編制的審計工作人員的特殊身份。

（二）審計職業(yè)是一項具有非常嚴格的準入職業(yè)

《中國審計法實施條例》有擔任審計人員工作的必須要求，國家機關(guān)審計人員必須具有審計專業(yè)本科以上學歷，或者是審計相關(guān)專業(yè)本科畢業(yè)生以上學歷，在工作兩年以后并考取國家審計署審計資格證書。如果在省級以上審計單位工作，應當具備五年以上的審計工作經(jīng)驗，并考取國家審計署規(guī)定的審計專業(yè)技術(shù)職稱中級資格?，F(xiàn)在的中國審計人員沒有按照審計人員職業(yè)化要求來進行考試，只是單純的通過公務員考試來決定審計人員工作許可。

（三）開辟審計人員的專業(yè)晉升通道

在目前的審計人員晉升管理當中，只能通過行政渠道進行升職。審計人員晉升的渠道狹窄與當前的審計人員職業(yè)化要求產(chǎn)生巨大的沖突，如何解決這種沖突的發(fā)生，已經(jīng)成為國家審計工作當中一項非常重要的事情，我們可以根據(jù)法院法官、國際注冊會計師等相關(guān)職業(yè)以考代晉的晉升模式，來應用到國家審計人員的晉升方式當中。國家審計人員的晉升目前主要通過考核審計工作人員的業(yè)務水平，進行審計人員職業(yè)素質(zhì)審查等多方面來進行，目前國家審計人員有兩種晉升渠道，一種是通過行政級別晉升另一種是通過專業(yè)技術(shù)職稱晉升。

（四）要有相應的績效工作審查考核制度

這種考核制度建立是為了保障國家審計人員工資發(fā)放標準、職業(yè)職稱晉升標準提供可靠的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)國家審計人員多勞多得、少干少得的公平合理工作模式，通過多勞多得這種新模式，來增強國家審計人員的業(yè)務水平不斷提高，以及工作服務態(tài)度得到改善，來保障國家審計人員的審計工作質(zhì)量更高。還可以將這種審計人員考核制度考查結(jié)果記入工作人員檔案，給上級審計單位提供依據(jù)。在原有的公務員全方位的考核基礎(chǔ)之上，還應當定期的增加對審計人員的職業(yè)素質(zhì)與工作水平審查，來逐步提高國家審計人員考核評價機制。

（五）嘗試建立審計人才儲備庫

現(xiàn)階段，我國審計機構(gòu)急需要解決的問題就是，完善審計職業(yè)人力資源的管理體制，增加專業(yè)審計人才的引進，拓寬人才市場。為了擴大審計人員的隊伍，可以從以下幾個渠道引進：社會高校優(yōu)秀畢業(yè)生、離退休的資深審計職員以及社會其他行業(yè)的擁有獨特技能的人員。機關(guān)單位內(nèi)還要加強對員工的定期考核工作，完善獎懲機制，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。在主審（組長）負責的項目制下，可以根據(jù)職業(yè)化對職業(yè)行為“規(guī)范化”、“契約化”的要求，對人才庫進行動態(tài)管理。

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（作者單位：河南省永城市審計局）