王斐

摘要：營業(yè)稅改增值稅的實施，大量的避免了征稅出現(xiàn)重復的現(xiàn)象，使得企業(yè)的稅負不斷降低，凈利潤不斷增加，企業(yè)得以快速發(fā)展。稅改的實施使得企業(yè)中產(chǎn)品，服務的價格得以降低，促進消費，改善人們的生活品質。本文針對我國營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)稅負及利潤進行簡要分析，并提出相應的解決方法，以期對我國企業(yè)的全面發(fā)展起到一定的促進作用。

關鍵詞：營業(yè)稅改增值稅 企業(yè)稅負 利潤影響

我國在2011年，出臺了營業(yè)稅改增值稅的的試點方案；2012年，交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)的營業(yè)稅改增值稅的試點在上海進行了開展；2013年，交通運輸稅以及部分現(xiàn)代服務業(yè)的經(jīng)營稅改增值稅的試點在全國進行了實施，2014年將鐵路運輸，郵政以及電信行業(yè)陸續(xù)的納入到了營業(yè)稅改增值稅的試點當中。2015年，我國將不動產(chǎn)，金融保險，以及生活服務業(yè)等繼續(xù)納入到營業(yè)稅改增值稅的試點當中。至此，我國營業(yè)稅改增值稅工作全部完成。2015年下半年中國全面告別營業(yè)稅，通過實踐證明，營業(yè)稅改增值稅的實施有利于改善我國企業(yè)的稅負以及企業(yè)的利潤，使得我國企業(yè)得以快速發(fā)展。

一、營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)稅負及利潤的影響

營業(yè)稅改增值稅的實施，不僅能夠減輕我國企業(yè)的稅務上的負擔，而且對于我國企業(yè)的健康發(fā)展起到了一定的促進作用。我國營業(yè)稅改增值稅主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是在開展營業(yè)稅改增值稅的稅制改革之后，能夠將企業(yè)重復征稅的現(xiàn)象大大的規(guī)避掉，使我國企業(yè)的稅負大大的降低。二是為了降低試點企業(yè)的稅負，增值稅稅負體系新增加了11%和6%兩檔稅率。由于各個行業(yè)的企業(yè)資本構成的存在著很大的差異，所以企業(yè)之間的進項稅額以及能接受的抵扣也存在著一定的很大的不同，這一現(xiàn)狀對企業(yè)的稅負產(chǎn)生了很大的影響，但是對于整體企業(yè)稅負減少的走勢完全產(chǎn)生不了影響。

（一）營業(yè)稅改增值稅的實施使得國有企業(yè)稅負增多

營業(yè)稅改增值稅的實施能夠有效的減少企業(yè)重復征稅的現(xiàn)象，對于企業(yè)的稅負能夠最大限度的降低，從而將國有企業(yè)的整體競爭水平進行提高，但是從整體的角度來看，雖然國有企業(yè)的稅負得到了降低，但是當其落實到各行各業(yè)當中時，稅負增減就體現(xiàn)出了不同的狀態(tài)?，F(xiàn)階段，每個企業(yè)都從事著不同的行業(yè)，每個企業(yè)的經(jīng)營模式也隨著企業(yè)的特點以及企業(yè)的現(xiàn)狀而有所不同。營業(yè)稅改增值稅使得所有的企業(yè)在進行納稅時都站在同一個稅率的基礎之上，這也就出現(xiàn)了有的企業(yè)稅負有所減少，有的企業(yè)稅負有所增加的現(xiàn)象。所以對于一些在納稅時將大多數(shù)的稅款用作稅項抵扣的企業(yè)來說，其稅負得到了相應的減少；而對于一些在企業(yè)運行中無法獲得增值稅發(fā)票的技術服務性企業(yè)來說，其在納稅時的抵扣較少，隨意稅負相對而言就會提高。

（二）國有企業(yè)受現(xiàn)行方案影響凈利潤有所不同

營業(yè)稅改增值稅的稅負本質上就是企業(yè)的流轉稅，其中并不包括企業(yè)的運行成本以及核心業(yè)務，但是在其它核算體系當中，企業(yè)的凈利潤指的就是指企業(yè)在去除其成本費用后所剩余的收入利潤。由此可見，增值稅與企業(yè)凈利潤之間并沒有關聯(lián)?，F(xiàn)階段，資金的流入量中增值稅的銷項稅額與企業(yè)的收入成反比，一個企業(yè)的銷項稅額增大，企業(yè)的的收入就會降低，企業(yè)的銷項稅額減小，企業(yè)的收入也就會增多。所以企業(yè)的銷項稅額的增減直接影響了企業(yè)的凈利潤。企業(yè)的增值稅對于進項稅額也有著一定的影響，如果企業(yè)的進項稅額能夠進行相應的抵扣，那么企業(yè)的納稅額也會減少。反之，如果企業(yè)的進項稅額不能進行相應的抵扣，那么企業(yè)的現(xiàn)金流出額則會被納入到企業(yè)的成本之中，使得企業(yè)的凈利潤減少。例外，企業(yè)除了繳納流轉稅之外還需繳納城市維護建設稅教育費附加，這對于企業(yè)的凈利潤都有著一定的影響。

二、對營業(yè)稅改增值稅對國有企業(yè)稅負及利潤的影響的解決對策

（一）提升我國國有企業(yè)的技術含量

為了保證營業(yè)稅改增值稅為我國的國有企業(yè)的技術能夠進行不斷的創(chuàng)新，國有企業(yè)必須將自身的營業(yè)稅以及增值稅進行科學的整理，將國有企業(yè)中所存在的無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的稅費進行相應的扣除。在這當中，國有企業(yè)可以對于國外的案例進行借鑒，例如，將企業(yè)中的相關設備以及用以研究的裝置進行快速折舊，用以降低企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的技術創(chuàng)新。除此之外，國有企業(yè)當中的技術含量也是相當重要的。國有企業(yè)當中只有不斷的引進高素質的科研人員才能將使企業(yè)的科技得到創(chuàng)新，所以國有企業(yè)當中應當組建一支有技術，有素質的科研隊伍。對于社會上的培訓機構應當給予相應的支持，減少稅負，提高其教學質量。

（二）對我國的國有企業(yè)經(jīng)營方式進行改革

隨著社會的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的經(jīng)營方式也不能一成不變，要進行積極的調(diào)整。第一步，應根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的相關標準對國有企業(yè)的業(yè)務進行細分，對于不符合相關標準的業(yè)務一律禁止納入試點范圍，在進行試點時要計算出其盈虧的中間值，以此對國有企業(yè)的稅率進行調(diào)整。第二步，對于國有企業(yè)進行統(tǒng)一規(guī)劃，將企業(yè)中經(jīng)營不當?shù)慕Y構進行及時的調(diào)整，使得國有企業(yè)的轉型更加迅速，避免企業(yè)發(fā)生經(jīng)驗風險的概率。最后一步，加大國有企業(yè)的額技術改革，對于企業(yè)的轉型要有目的的進行，保證企業(yè)能夠將資金有效利用，并且使之產(chǎn)出的產(chǎn)品能夠與投入的資金相符合。國有企業(yè)應該根據(jù)營業(yè)稅改增值稅對其自身的影響進行研究與討論，并制定出相應的解決對策，進而提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）對國有企業(yè)的會計核算方法進行改革

對國有企業(yè)的收入要進行精確的計算，避免因收入的計算錯誤而使得企業(yè)的納稅金額增加。在進行企業(yè)成本核算時，對于可以進行抵扣的進項稅額進行嚴加管理，時時關注相關的政策，抓住投資時機，對于稅收方案的設計一定要科學合理，充分挖掘企業(yè)中可進行抵扣的稅項，對于企業(yè)的核算一定要細化，對于明確劃分的類別進行嚴格的核算，建立一套健全的財務核算體系，爭取最大限度的減少稅負。

三、結束語

綜上所述，國有企業(yè)在開展營業(yè)稅改增值稅的試點之后，國有企業(yè)的稅負得到了一定程度的降低，國有企業(yè)的凈利潤也得到了增加，不僅避免了企業(yè)重復征稅的情況發(fā)生，而且對于國有企業(yè)的全面發(fā)展起到了一定的促進作用，使得產(chǎn)品以及服務的價格都有所降低，促進了消費，使得人們的生活質量有了一定程度的提高。

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