文梅

摘要：本文對應收賬款管理中存在的問題進行了分析，從應收賬款的事前、事中、事后控制與管理等方面提出了解決對策。

關鍵詞：應收賬款 原因分析 管理對策

應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成內容，是以賒銷方式銷售商品或勞務應向顧客收取的款項，企業(yè)賬面上如果出現(xiàn)高額的長期無法收回的應收賬款，將出現(xiàn)資金周轉困難。加強應收賬款的日常管理，對于避免大量的流動資金變成應收賬款導致經營成本上升、防止由于缺乏資金引起生產效率低下、防范由于無法滿足客戶需求出現(xiàn)企業(yè)信用受損等都是十分重要的。當前，企業(yè)在應收賬款的管理上存在著一些問題，應引起特別重視。

一、我國企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀

為擴大銷售而采用賒銷方式必然會出現(xiàn)大量應收賬款，有些企業(yè)賬面上有利潤卻出現(xiàn)資金匱乏的情況，其中應收賬款占用資金比重大是主要原因。據統(tǒng)計，我國很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比率達50%以上，而發(fā)達國家為20%，發(fā)達國家企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上，平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均達90多天。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象非常嚴重，大部分應收賬款長期掛賬，難以回收，已形成實際的呆賬損失，嚴重影響了企業(yè)的經濟效益。

二、企業(yè)應收賬款管理問題產生的原因

（一）企業(yè)防范風險的意識淡薄

在我國經濟高速增長時期，產品供大于求的情況十分明顯，一些企業(yè)的領導人員認為只要產品能銷售出去、庫存積壓能減少、增加應收賬款算不了什么。由于企業(yè)經營管理理念的錯誤，缺乏防范風險的意識.對客戶資信調查不重視，將產品賒銷給信用級別差的企業(yè)，出現(xiàn)貨款難以收回的情況。

（二）應收賬款管理責任不明確

在一些企業(yè)中，銷售和財務等相關科室面對大量的應收賬款，面對長期無法核對或難以收回的部分，具體該由誰來督辦？誰來清查并回收？管理監(jiān)督的責任不是十分明確。對應收賬款管理責任不清，結果企業(yè)的應收賬款居高不下，大量的應收賬款占用企業(yè)的流動資金，使企業(yè)經營背上了沉重的資金包袱。

（三）財務部門對應收賬款的核算不規(guī)范

《企業(yè)會計制度》規(guī)定：應收賬款應當及時入賬，定期與對方核對，按期對應收賬款提取壞賬準備金。但在實際工作中經常出現(xiàn)的情況是對發(fā)生的應收賬款不及時清算；長期不對賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。當出現(xiàn)大額應收賬款無法收回時，企業(yè)財務狀況急轉直下，企業(yè)自身信譽受到嚴重影響。

三、應收賬款管理的對策

為了控制應收賬款風險，加速資金的回收，提高資金利用效率，必須把應收賬款可能帶來的損失在事前、事中和事后環(huán)節(jié)上加以控制。

（一）加強應收賬款的事前管理

企業(yè)首先要建立職責明確、分工合理、互相制約的應收賬款管理機制。其次，根據業(yè)務發(fā)展的需要建立相對獨立的信用管理部門，配備專業(yè)的信用管理人員，專門負責對應收賬款的信用管理。再次，企業(yè)應建立客戶信用檔案，對申請賒銷的客戶進行信用狀況記錄，根據對客戶信用狀況的評估，確定其信用等級，決定是否向其提供商業(yè)信用及賒銷限額。最后，企業(yè)應實施具體的信用標準， 當決定給予客戶信用優(yōu)惠時，在接收客戶信用訂單中，要明確提出付款時間及支付賒銷款項相關要求：如信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的約定，以確保企業(yè)在確認收入的情況下，將損失降到最低。

（二）加強應收賬款的事中管理

企業(yè)首先應建立賒銷申報制度，設計統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”， 特別要注明賒銷金額、期限和折扣等內容，購貨客戶、銷貨經辦部門及經辦人、資信管理部門要分別留存“四聯(lián)賒銷單”，商品交割過程必須履行嚴格的簽發(fā)制度。其次，企業(yè)應加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款的清收責任制并與激勵政策掛鉤，財務部門要在月末，向企業(yè)領導和業(yè)務部門披露應收賬款的信息，督促有關人員及部門催收。企業(yè)要對逾期末結清的應收賬款研究有效對策，同時與業(yè)務人員的經濟利益掛鉤。財務部門要核對應收賬款的真實性、完整性。最后，企業(yè)應注重合同管理，采取財務與法律有效結合，減少應收賬款風險。銷售部門在簽訂銷售合同時，一定要按國家法律規(guī)定填寫，保證銷售合同要素的齊全性，付款方式以及違約責任都要明確。銷售合同要經有關部門或人員逐款核對無誤后分別交給信用管理部門、銷售部門和財務部門留存，利于對銷售合同的執(zhí)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決有關問題，最大程度上避免壞賬的發(fā)生。

（三）加強應收賬款的事后管理

企業(yè)首先應加強對應收賬款的動態(tài)跟蹤管理，建立定期和客戶對賬制度，及時打印到期的應收賬款記錄，每月對逾期應收賬款進行分析，及時提醒客戶付款到期日，催促付款。一般來說只有客戶還清前欠貨款后，才能進行新的賒購，當貨款逾期未還或額度增加時，應通知業(yè)務部門停止供貨。其次，應加大應收賬款的催收工作力度，并針對不同的客戶關系，采取不同的催款政策。企業(yè)應組織應收賬款清收小組進行催討，與某項應收賬款有直接責任的原款項經辦人、部門領導或單位負責人都應加入清收小組，分解落實清理回收目標任務。對于陳賬未還的客戶應加大催收力度，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨；對于確實無力支付的，企業(yè)可以采取物資抵款等方式抵消貨款；而對于有償還能力卻不履行義務的企業(yè)要在訴訟有效期內兩年內運用法律手段來解決。

總之，只有加強應收賬款的日常管理，才能減少壞賬損失的發(fā)生，才能使資金循環(huán)周轉加快，才能企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展！

參考文獻：

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