文/梁彬

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湖南卷煙純銷區(qū)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的優(yōu)化建議

文/梁彬

摘要：平衡計(jì)分卡理論問(wèn)世以來(lái)，已被越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)引入和應(yīng)用，其理論研究也隨之不斷深入和完善，國(guó)際上已被大多數(shù)企業(yè)所接受，并取得了較好的成效。本文站在省級(jí)公司視角，以卷煙純銷區(qū)企業(yè)為研究對(duì)象，通過(guò)引入平衡計(jì)分卡對(duì)現(xiàn)有的評(píng)價(jià)體系進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：湖南煙草；卷煙純銷區(qū)企業(yè)；績(jī)效評(píng)價(jià)體系；平衡計(jì)分卡

一、研究背景

當(dāng)前煙草行業(yè)發(fā)展所面臨的形勢(shì)比較嚴(yán)峻。國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力進(jìn)一步加大，對(duì)卷煙銷量增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)提升直接產(chǎn)生了不良影響。同時(shí)，湖南卷煙市場(chǎng)銷量已沖破“天花板”，依靠銷量增長(zhǎng)促進(jìn)發(fā)展難以為繼。在此背景下，湖南煙草商業(yè)企業(yè)必須積極調(diào)整發(fā)展方式，深度挖掘企業(yè)管理效益，加速推動(dòng)企業(yè)由粗放型管理逐步向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，可以激發(fā)企業(yè)內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力、提高企業(yè)運(yùn)行效率，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。湖南煙草商業(yè)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系雖推行多年，但已不適應(yīng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的需要。因此優(yōu)化企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，正確引導(dǎo)煙草商業(yè)基層企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)提升湖南煙草商業(yè)系統(tǒng)績(jī)效管理水平，適應(yīng)煙草行業(yè)改革發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、平衡計(jì)分卡理論

（一）基本概述

平衡計(jì)分卡是1992年由哈佛大學(xué)商學(xué)院教授羅伯特?卡普蘭（Robert S. Kaplan）和戴維?諾頓（David P. Norton）共同設(shè)計(jì)的。平衡計(jì)分卡理論是一種綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。它是以企業(yè)的戰(zhàn)略和遠(yuǎn)景目標(biāo)為核心，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)角度，將組織的戰(zhàn)略落實(shí)為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績(jī)效管理體系，設(shè)計(jì)平衡計(jì)分卡的目的就是要建立“實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略制導(dǎo)”的績(jī)效管理系統(tǒng)，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。

（二）運(yùn)用前提

一是戰(zhàn)略目標(biāo)必須非常明確；二是與實(shí)施平衡計(jì)分卡相配套的其他制度比較健全。

（三）實(shí)施方法

第一步先運(yùn)用諸如SWOT分析等方法分析研究企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展現(xiàn)狀，為制定總體戰(zhàn)略提供依據(jù)；第二步根據(jù)前步分析結(jié)果制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，再?gòu)呢?cái)務(wù)、客戶、流程、人員學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等四個(gè)角度設(shè)定具體績(jī)效目標(biāo)；第三步提出四個(gè)維度的考核量化指標(biāo)，與各級(jí)組織進(jìn)行溝通和征求意見；第四步以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，制定具體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)值；第五步運(yùn)用信息化等現(xiàn)代化管理手段，跟蹤檢查工作進(jìn)度和業(yè)績(jī)執(zhí)行效果；最后一步就是定期進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)與反饋。

三、湖南卷煙純銷區(qū)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

2006年以來(lái)，煙草行業(yè)通過(guò)深化行業(yè)改革，持續(xù)整頓規(guī)范兩煙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為、凈化煙草專賣品市場(chǎng)等措施，行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐年穩(wěn)步增長(zhǎng)，稅利總額現(xiàn)已居各行業(yè)之首，成為國(guó)家財(cái)政收入的支柱產(chǎn)業(yè)。煙草行業(yè)按照經(jīng)營(yíng)范圍可分為工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、復(fù)烤加工企業(yè)，以及煙草機(jī)械制造業(yè)等四大類型企業(yè)。其中工業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)卷煙商品制造，商業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)卷煙市場(chǎng)銷售、煙葉生產(chǎn)收購(gòu)及調(diào)撥，同時(shí)兼有煙草專賣行政執(zhí)法職能。據(jù)此商業(yè)企業(yè)又可細(xì)分為卷煙純銷區(qū)企業(yè)和煙葉產(chǎn)區(qū)企業(yè)。卷煙純銷區(qū)企業(yè)只經(jīng)營(yíng)卷煙，無(wú)煙葉產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單。

湖南省煙草公司對(duì)所屬卷煙純銷區(qū)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)亦實(shí)施多年，對(duì)引導(dǎo)企業(yè)健康良性發(fā)展起到了較好的作用，但由于其行政色彩比較濃重，存在一些固有缺陷，已不適應(yīng)當(dāng)前管理需要。

（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理。現(xiàn)有評(píng)價(jià)指標(biāo)最大的問(wèn)題主要體現(xiàn)在工作重點(diǎn)不突出，戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

當(dāng)前卷煙純銷區(qū)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的特點(diǎn)在于一個(gè)字--“全”，50個(gè)二級(jí)指標(biāo)基本上涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，且?guī)в斜容^濃重的行政色彩，由此反映出指標(biāo)設(shè)計(jì)的缺點(diǎn)也很明顯，即重點(diǎn)不夠突出，戰(zhàn)略目標(biāo)性不明顯，企業(yè)的工作側(cè)重沒(méi)有在績(jī)效考核指標(biāo)中得到很好的體現(xiàn)。

（二）評(píng)價(jià)程序不太科學(xué)

一是評(píng)價(jià)時(shí)效性不強(qiáng)。一般評(píng)價(jià)要以經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn),但實(shí)際上經(jīng)審計(jì)的報(bào)表一般要第二年4 月底才能完成,評(píng)價(jià)的時(shí)間比較滯后，影響評(píng)價(jià)的時(shí)效性。二是缺乏年度評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整程序。每年評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)收集過(guò)程中，往往出現(xiàn)被考核單位提出各種特殊理由，要求省公司執(zhí)行評(píng)價(jià)職責(zé)的相關(guān)部門來(lái)出具證明進(jìn)行調(diào)整，容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，從而造成評(píng)價(jià)結(jié)果的不公正性；而且這種調(diào)整方式對(duì)于評(píng)價(jià)程序來(lái)說(shuō)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏系統(tǒng)的、科學(xué)的調(diào)整程序。

（三）評(píng)價(jià)方法比較單一

由于僅采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，只注重評(píng)價(jià)結(jié)果，缺乏健全的反饋機(jī)制?？己诉^(guò)于重視結(jié)果，忽略過(guò)程的重要性，如果在考核過(guò)程中不遵循科學(xué)合理的績(jī)效管理的規(guī)范流程，那么考核結(jié)果的信度以及效度方面都會(huì)有所降低，而信度和效度會(huì)關(guān)系到考核的效果，信度體現(xiàn)的是結(jié)果的可信程度，效度能很好的衡量績(jī)效考核的結(jié)果是否準(zhǔn)確，是否能反映真實(shí)的績(jī)效情況。在日?？?jī)效管理評(píng)價(jià)中沒(méi)有形成健全的反饋機(jī)制和評(píng)價(jià)機(jī)制，無(wú)法有效進(jìn)行事中監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)和改進(jìn)。績(jī)效管理還處在事后管理階段，常常是只見單向命令，鮮見雙向溝通， 導(dǎo)致事中監(jiān)督不力，沒(méi)有形成自下而上的問(wèn)題反饋機(jī)制和自上而下的問(wèn)題解決機(jī)制。另外，煙草績(jī)效管理缺乏事后評(píng)價(jià)、改進(jìn)，所以無(wú)法真正認(rèn)識(shí)績(jī)效管理反饋問(wèn)題的根本和實(shí)質(zhì)，無(wú)法從根本上杜絕同類問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)，也就無(wú)法促進(jìn)績(jī)效管理的持續(xù)改進(jìn)。

四、基于平衡計(jì)分卡的評(píng)價(jià)體系優(yōu)化

基于平衡計(jì)分卡的基本原理，以及運(yùn)用平衡計(jì)分卡構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的原則，湖南省煙草公司應(yīng)當(dāng)針現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)體系問(wèn)題，對(duì)所屬卷煙純銷區(qū)商業(yè)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。

（一）指標(biāo)體系的優(yōu)化

基于煙草行業(yè)國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，根據(jù)卷煙純銷區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特性，結(jié)合平衡計(jì)分卡的原則，純銷區(qū)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系包括四個(gè)維度，優(yōu)化后設(shè)置十九個(gè)核心指標(biāo)。其中，部分財(cái)務(wù)指標(biāo)借鑒和參考國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》和財(cái)政部制訂的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作細(xì)則》，同時(shí)考慮到煙草企業(yè)仍然具有比較濃重的行政計(jì)劃性質(zhì)，因此將其中最重要的計(jì)劃性指標(biāo)--卷煙銷量，作為剛性指標(biāo)納入財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)。（表1）

需要站在顧客的角度，卷煙純銷區(qū)企業(yè)在這層指標(biāo)方面不僅要考慮零售客戶的感受，還要從顧客的成長(zhǎng)方面考慮，因此設(shè)置了客戶卷煙商品經(jīng)營(yíng)毛利率。同時(shí)還要考慮企業(yè)形象和社會(huì)責(zé)任，所以增加了社會(huì)貢獻(xiàn)率指標(biāo)。（表2）

作為卷煙純銷區(qū)商業(yè)企業(yè)，卷煙營(yíng)銷和煙草市場(chǎng)專賣管理是其最主要的兩大業(yè)務(wù)功能，因此將市場(chǎng)凈化率納入業(yè)務(wù)流程評(píng)價(jià)指標(biāo)。（表3）

從加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和提高員工的滿意度兩方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的學(xué)習(xí)與發(fā)展能力。（表4）

上述評(píng)價(jià)體系指標(biāo)中，通過(guò)引入經(jīng)濟(jì)增加值和社會(huì)貢獻(xiàn)率兩個(gè)指標(biāo)，可以很好地解決以往忽略社會(huì)效益評(píng)價(jià)的不足之處。

（二）評(píng)價(jià)程序優(yōu)化

一要增加評(píng)價(jià)中期調(diào)整機(jī)制。按照企業(yè)預(yù)算調(diào)整的時(shí)間進(jìn)度，在年中,省公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部門向高層匯報(bào)對(duì)各地市公司的中期績(jī)效評(píng)估報(bào)告,判斷公司績(jī)效完成情況,提出具體改進(jìn)意見；遇到金融危機(jī)或者宏觀調(diào)控等重大市場(chǎng)變動(dòng)因素時(shí),中期可以適當(dāng)調(diào)整各地市公司的目標(biāo)值。二要增強(qiáng)評(píng)價(jià)時(shí)效性。具體做法是，每年年底，按暫未審計(jì)報(bào)表進(jìn)行初步考核, 并按考核結(jié)果推進(jìn)相關(guān)激勵(lì)措施，第二年4至5月再進(jìn)行重新核算, 如差異較小則調(diào)整至下一年核算,如發(fā)生較大差異則需溯清問(wèn)題原因后方能進(jìn)行決策。

（三）評(píng)價(jià)方法改良

針對(duì)現(xiàn)有的評(píng)價(jià)方法比較單一，建議改變?cè)瓉?lái)只注重結(jié)果不重過(guò)程的問(wèn)題，建立良好的評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，形成上下互動(dòng)的氛圍，同時(shí)在關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的基礎(chǔ)上增加序列比較法和目標(biāo)管理法兩種評(píng)價(jià)方法。

五、實(shí)施建議

目前，湖南煙草商業(yè)企業(yè)已建立了較為規(guī)范的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)，基層企業(yè)已全部通過(guò)了ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證，并且實(shí)施預(yù)算管理多年，為下一步正式實(shí)施平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，奠定了較好的管理基礎(chǔ)。如果對(duì)湖南卷煙純銷區(qū)商業(yè)企業(yè)引入平衡計(jì)分卡進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，如何保障其運(yùn)用效果，建議從以下幾個(gè)方面夯實(shí)管理基礎(chǔ)。一是完善戰(zhàn)略管理機(jī)制，根據(jù)湖南煙草實(shí)際情況制定明晰的長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，比如十三五規(guī)劃，這樣才能保證企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的正確。二是建立科學(xué)管理體系，可保障平衡計(jì)分卡的運(yùn)用效果；三是加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)工作，使企業(yè)認(rèn)識(shí)平衡計(jì)分卡的優(yōu)點(diǎn)，使員工接受平衡計(jì)分卡，使平衡計(jì)分卡的優(yōu)勢(shì)在企業(yè)中得到充分的發(fā)揮。四是組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)平衡計(jì)分卡的實(shí)施；五是優(yōu)化現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，為平衡計(jì)分卡的實(shí)施提供良好的信息支持。在完善優(yōu)化信息系統(tǒng)時(shí)，還應(yīng)關(guān)注信息系統(tǒng)與戰(zhàn)略管理的聯(lián)系，使信息系統(tǒng)反饋的信息具備戰(zhàn)略性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 唐健雄. 平衡計(jì)分卡在煙草流通企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用研究[D].中南大學(xué)碩士論文，2005.

[2] 叢亮滋.基于平衡計(jì)分法構(gòu)建煙草商業(yè)企業(yè)績(jī)效管理體系的研究[J].物流技術(shù)，2009.

（作者單位：湖南省煙草公司財(cái)務(wù)管理處）

表1

表2

表3

表4