李安蘭

[摘 要]企業(yè)財務管理制度是規(guī)范企業(yè)有關方面財務行為及處理相互間財務關系的一系列制度。本文根據(jù)中山大學新華學院財會類專業(yè)學生的就業(yè)特點及實踐教學特點，旨在通過把實踐中的財務制度設計融入財會教學，模擬財務運作，摸索財會類專業(yè)的財務制度設計實訓教學方法，以提高學生的實踐操作能力，完善實踐教學體系。

[關鍵詞]財務管理制度；實訓；教學

[中圖分類號] G640 [文獻標識碼] A [文章編號] 2095-3437（2016）02-0150-02

一、引言

企業(yè)財務管理制度是規(guī)范企業(yè)有關方面財務行為及處理相互間財務關系的一系列制度。完善的財務管理制度，不僅可以明晰財務管理權責及財務處理流程，幫助企業(yè)合法理財，防范風險，還可以激勵員工降低費用、維持企業(yè)與客戶及供應商的良好合作關系。教改的目的是基于提高學生實踐能力目標，探討企業(yè)財務管理制度設計實訓教學方法，旨在通過在教學過程中模擬企業(yè)的財務運作模式，指導學生設計一些主要的企業(yè)內部財務管理制度，提高學生的應用能力和就業(yè)水平，進一步完善我院財會類專業(yè)的實踐教學體系。

二、財務制度設計實訓教學的必要性

從國情來看，一般大型企業(yè)或者國有企事業(yè)單位，財務制度都比較健全，財務人員經驗豐富，內部財務管理制度比較規(guī)范，對新上崗財會人員一般會進行崗前培訓。但中小企業(yè)尤其是民營的中小企業(yè)，其企業(yè)整體管理水平不高，財務人員配備不齊且素質低，財務制度往往不健全，執(zhí)行也比較隨意。

中山大學新華學院作為獨立學院，其財會類專業(yè)近年來發(fā)展迅速。目前財務與會計系包括會計學、財務管理和審計學三個專業(yè)，在校學生已經突破四千人。從學生近年的就業(yè)情況來看，大多數(shù)學生在企事業(yè)單位從事財務工作。中小企業(yè)區(qū)別于大型企業(yè)的最大特點，在于企業(yè)對財務人員普遍缺少規(guī)范的崗前培訓，它們要求畢業(yè)生到崗就能獨當一面，獨立進行賬務核算及財務管理工作，要求學生必須具備極強的動手能力和適應能力。因此，必須加強內部財務制度設計實訓教學，使學生就業(yè)后能很快適應崗位要求，快速成長。

三、我校財務制度設計實訓教學存在的問題

首先，在目前的財會類專業(yè)教學計劃及課程中，財務制度有關知識實際上由任課教師分散講解，沒有系統(tǒng)化。其次，在目前實踐教學中，學生能接觸到的財會知識往往不全面。在目前的專業(yè)實習教學中，絕大多數(shù)學生去會計師事務所實習，只有少數(shù)去企事業(yè)單位實習。但學生不管是去什么單位實習，由于財會專業(yè)的特殊性，其都很難接觸到財會的核心內容，尤其是對于內部財務制度，很難全面了解，更不用說學會如何制定。最后，目前的實訓教學，主要以購買標準化的實訓軟件為主。這些標準化的軟件中，財務制度及審批程序已經事先設定，學生只能執(zhí)行。而事實上，能根據(jù)企業(yè)特點設計一套合適的企業(yè)財務管理制度，是財務人員實踐能力和綜合素質的體現(xiàn)。因此，如何在教學中指導學生設計內部財務制度并進行實訓教學，對于完善我院財會類專業(yè)實踐教學體系，提高學生的實踐操作能力，意義重大。

四、企業(yè)財務管理制度設計實訓教學方法及效果

（一）教學目標及構想

通過教學，要求學生結合學過的財務管理基本原理，理解財務制度設計的目標與內容、重點掌握財務職權制度、籌資管理和投資管理制度、貨幣資金管理制度、銷售與收款制度等財務制度設計要點。

（二）教學形式

1.課程。將企業(yè)內部財務制度實訓教學納入財務管理課內教學。

2.形式。教師先在課堂講解理論及通過具體案例進行示范，然后給定主題由學生分組討論，最后由學生分組設計部分內部財務制度進行課堂展示，教師點評。

3.課時。采取課內課外結合的形式，其中課內占4學時，兩學時用于教師主講相關內容，兩學時用于學生展示及教師點評，具體制度設計過程由學生課外完成。

4.環(huán)節(jié)。具體安排在講解營運資本管理教學內容時進行。這部分內容牽涉貨幣資金管理、銷售、信用、應收賬款、收款、采購、存貨、付款等日常重要的決策，是中小企業(yè)財務管理制度的核心。

5.評價。納入財務管理課程平時成績考核，根據(jù)學生的課堂表現(xiàn)及作品展示，分別給以一定的平時成績。

（三）教學重點

1.主體對象。財務管理制度從制定主體來看，包括國家制定的《企業(yè)財務通則》和企業(yè)制定的內部財務制度等，其中企業(yè)內部財務制度的設計必須以《企業(yè)財務通則》及國家的相關法規(guī)為依據(jù)。一般來說，企業(yè)規(guī)模越大、管理的層級越多、業(yè)務范圍越廣，內部財務管理制度包括的內容也越多。而對于業(yè)務比較單一、組織結構比較簡單的中小企業(yè)，其內部財務制度也相對比較簡單。

2.主要財務制度設計。（1）財務職權制度：主要是明確總經理和財務部的職責、會計和出納的職責、財務審批流程及權限劃分。（2）籌資和投資管理制度：主要明確籌資尤其是銀行貸款和民間借款的管理制度、明確投資資金支付及收回的管理制度。（3）貨幣資金收支管理制度：明確會計和出納權責、明確貨幣資金管理流程。（4）銷售與收款制度：明確銷售出庫流程、明確信用管理制度、尤其是明確應收賬款管理及催收考核制度。（5）采購與付款制度：尤其是采購流程管理、材料入庫制度、付款流程及審批權限、存貨管理制度等。

（四）教學實施效果

1.財務職權制度。財務職權制度通過劃分各級財務職責，明確各級的權利和責任。公司法明確規(guī)定了股東大會、董事會、經理層和財務部的職責。但對中小企業(yè)來說，往往是總經理就是大股東，直接經營企業(yè)。因此，明晰經理層和財務部之間權責是重點，明確財務審批流程及權限才能方便日常財務工作。

在教學過程中，教師首先應介紹企業(yè)運作流程及存在的問題，然后給出一個中小企業(yè)財務職權制度的范本。學生結合所學知識，并模擬企業(yè)運作，分組制定了幾個不同類型的中小企業(yè)的財務職權制度。

通過制定制度，學生們感覺到，在中小企業(yè)中，對會計和總經理、會計和出納之間權責的劃分存在一定的困難。很多中小企業(yè)的總經理在財務上并沒有規(guī)范的意識，平時決策個人說了算，很多需要經過財務部的事情并不經過，而很多中小企業(yè)出納的設置很隨意，往往是文員兼任或者親戚兼任，公司普遍設內帳和外帳，這給財務規(guī)范管理帶來困難。

2.籌資和投資管理。中小企業(yè)的籌資方式比較簡單，一般是銀行貸款，還有就是老板從各種渠道籌集的民間借貸。但是，銀行貸款籌資往往期限短，而民間借貸利息高，這要求會計對現(xiàn)金收支有很強的預測能力。中小企業(yè)的對外投資業(yè)務比較單一，決策過程比較簡單，缺乏科學的評價，投資能否收回或收益如何存在很大的不確定性。對于對外投資，會計要明確資金的流出量及流出時間，收回資金的時間。這樣能方便財務部編制現(xiàn)金收支計劃，加強資金管理，防范資金斷裂風險。

3.貨幣資金收支管理。中小企業(yè)貨幣資金交易比較多，因此貨幣資金管理是中小企業(yè)財務的核心。有些中小企業(yè)出納在管錢的同時又管著內部賬，資金的收支不能經過第三方審核，即使出現(xiàn)問題也不能及時核查。相對于會計，中小企業(yè)的出納往往財務工作量比較小且不專業(yè)。對于貨幣資金管理制度，學生們認為首先要權責分離，會計管賬、出納管錢，這是鐵的原則。隨著網(wǎng)上銀行的便捷，總經理也可以直接通過網(wǎng)銀控制資金的支付，從而進一步強化出納的工作。

4.銷售和收款管理。銷售和收款管理制度牽涉面很廣，包括銷售合同審批及簽訂流程、信用管理制度、應收賬款管理制度、倉庫發(fā)貨制度等。通過相關財務制度的制定，學生們進一步掌握了銷售的規(guī)范化管理制度，加深了財務管理中有關信用條件、信用標準等信用政策知識的掌握，尤其是對于應收賬款，明確了銷售部門和財務部門的職責，而且通過賬齡分析表的設計和分析，明確了應收賬款管理在企業(yè)財務管理中的重要作用。

5.采購和付款管理。采購和付款管理包括采購審批流程、采購材料入庫流程、采購付款流程等。在中小企業(yè)，采購是頻繁發(fā)生的業(yè)務。規(guī)范的采購和付款管理，對于提高采購效率，防范付款風險至關重要。學生們通過親自設計制度，不僅理解了采購的流程和各自的權限，而且明確了存貨采購批次和入庫管理流程，加深了對財務管理存貨管理知識的認識。對于采購付款，付款的審批及付款的時間安排，直接關系到企業(yè)的資金安排。通過這部分內容的學習，學生們對財務管理中如何合理利用供貨方給的信用期，通過合理管理應付賬款、付款時間來提高理財效益印象深刻。

總體來說，通過財務管理制度實訓的教學，提高了學生的操作能力，強化了學生相關理論知識的理解。同時，財務管理制度設計屬于操作性很強的課程，教學中要注意把握幾個問題。首先，教師要具備豐富的實踐知識，精選教學案例，恰當點評學生作品，合理考核。其次，應注意發(fā)揮每個學生的積極性，使每個學生都得到訓練。最后，應該合理處理理論教學和實訓教學的關系，合理安排教學環(huán)節(jié)和教學進度。

[ 參 考 文 獻 ]

[1] 劉娥平.企業(yè)財務管理[M].北京：北京大學出版社，2014.

[2] 朱金夢，王麗新，胡立新.淺談基于素質培養(yǎng)的會計獨立實驗課程建設[J].商業(yè)會計，2014（3）.

[3] 韋仁開.企業(yè)內部財務管理制度設計[J].合作經濟與科技，2012（8）.

[責任編輯：陳 明]