牛倩 中國船舶重工集團公司

國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度創(chuàng)建與思考

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十八大以來，黨中央加強了對國有企業(yè)改革的領導，逐步推進國有企業(yè)按照功能分類的績效評價方法，對國有企業(yè)負責人的業(yè)績考核引入了EVA為重點的考核理念，取得了很好的效果，但實際執(zhí)行過程中依然存在一些問題，本文以此為重點，對進一步完善國有企業(yè)負責人業(yè)績考核有一定借鑒意義。

國有企業(yè) 經(jīng)營負責人 業(yè)績考核 制度創(chuàng)建

習近平總書記在2016年10月召開的全國國有企業(yè)黨的建設工作會議上指出，“國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎和政治基礎，是我們黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。國有企業(yè)領導人員是黨在經(jīng)濟領域的執(zhí)政骨干，是治國理政復合型人才的重要來源，肩負著經(jīng)營管理國有資產(chǎn)、實現(xiàn)保值增值的重要責任。”在新時期，加強對國有企業(yè)負責人考核，推動國有企業(yè)做強做優(yōu)做大，有著更為重要的意義。

一、國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度中存在的問題

（一）缺少完善的激勵機制

在《中央企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》中，雖然對國有企業(yè)經(jīng)營負責人的激勵機制進行了明確的規(guī)定，但是只是規(guī)定了短期（年度加任期）的薪酬獎勵以及對企業(yè)經(jīng)營負責人違法規(guī)定的處罰措施，并沒有制定長期的激勵措施。另外，對企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績的評價以及激勵時間比較短，一般為三年，在這種情況下產(chǎn)生了企業(yè)經(jīng)營負責人短期化行為以及激勵作用的短期化。在當前階段，國有企業(yè)經(jīng)營負責人的薪酬情況主要體現(xiàn)為以下幾個特點：① 收入方式比較單一，基本上以薪資為主；② 收入基本比較低，因為國有企業(yè)經(jīng)營風險和經(jīng)營負責人職位風險都比較低，所以經(jīng)營負責人收入也比較低；③ 缺乏針對不同類型國有企業(yè)負責人考核重點的區(qū)分?？傊瑢τ谀壳暗膰衅髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展來說，缺少相對完善的激勵機制，不利于經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度的創(chuàng)建[1]。

（二）考核制度的科學性有待提升

在進行國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核時，國資委對不同地區(qū)的國有企業(yè)采取了相同的考核措施，但是因為國有企業(yè)存在著行業(yè)類別、企業(yè)規(guī)模以及發(fā)展情況等方面的差異，如果所有企業(yè)使用同一個考核措施對經(jīng)營負責人的業(yè)績進行考核，難免會存在不科學的現(xiàn)象。也就是說，如果考核不同環(huán)境中的國有企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)存在一定的差異，并不代表是企業(yè)經(jīng)營負責人的能力不足，很有可能是由于行業(yè)類型的原因。在這種情況下，國資委在進行企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核時，肯定會缺乏科學性，對企業(yè)經(jīng)營負責人來說非常不公平。

（三）考核程序的缺失

在制定相應的考核指標之后，目標值的確定是國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核能否順利完成的關鍵。在實踐的工作過程中，國有企業(yè)只是按照自身的發(fā)展數(shù)據(jù)來進行考核目標的明確，沒有對企業(yè)的戰(zhàn)略標準、年度預算等充分結(jié)合，更沒有實現(xiàn)與行業(yè)標準和國家標準的融合。為了能夠保障企業(yè)業(yè)績指標的達成，很多國有企業(yè)會隱藏一部分的業(yè)績，而且，缺少對企業(yè)的動態(tài)管理，很少注重企業(yè)的經(jīng)營過程。其實，國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核不是最根本的目的，只是國有企業(yè)的投資人在履行相應的權(quán)利，因此，不僅要對企業(yè)考核期的經(jīng)營情況引起重視，還要加強日常經(jīng)營情況的管理，從而實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營負責人的業(yè)績考核[2]。

二、國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度的創(chuàng)建

（一）建立完善的激勵機制

在進行國有企業(yè)經(jīng)營負責人激勵機制的建立時，應該從“委托—代理”關系中相關利益者的角度進行分析，在國有企業(yè)委托人和代理人按照相應的合同進行剩余索取權(quán)的劃分基礎上，將國有企業(yè)中資本保值增值狀況與股份大小、風險情況以及社會榮譽等充分的結(jié)合在一起，從而建立一套促進國有企業(yè)經(jīng)營負責人追求自身權(quán)益并有利于國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展的考核制度。通過對目前國有企業(yè)的狀況進行分析，要想實現(xiàn)對國有企業(yè)經(jīng)營負責人的有效激勵，可以采取以下的方式進行激勵機制的建立：

首先，非持股分紅收入，也就是不具有企業(yè)股份的高層管理者所享有的分紅收入。在建立相應的激勵機制時，企業(yè)中的相關人員也提出是否可以借鑒非國有企業(yè)的激勵措施，通過分配股權(quán)的方式來提高收入。

其次，期權(quán)激勵，就是給企業(yè)經(jīng)營負責人相應的權(quán)利，如：經(jīng)過一段時間之后（如兩年），企業(yè)經(jīng)營負責人可以以現(xiàn)在的價格進行該企業(yè)中股票的購買。通過這種方式，企業(yè)經(jīng)營負責人肯定會采取一定的措施實現(xiàn)國有資本的保值和增值，這樣才到達期限之后，他們才會獲取更大的效益。由此可見，期權(quán)激勵對企業(yè)經(jīng)營負責人具有良好的激勵作用，其中主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，能夠切實激發(fā)經(jīng)營負責人的工作動力，確保國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；第二，經(jīng)營負責人收入的增加會防止出現(xiàn)經(jīng)營負責人采取非法的手段來獲取利益；第三，能夠?qū)ζ髽I(yè)中所有人員的經(jīng)濟效益進行保障，從而減少員工之間的矛盾，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值[3]。

（二）提高國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度的科學性

2016年9月，國資委印發(fā)了《關于完善中央企業(yè)功能分類考核的實施方案》，按照該方案，對中央企業(yè)的考核分為充分競爭行業(yè)和領域的商業(yè)類中央企業(yè)、關系國家安全、國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域、主要承擔重大專項任務的商業(yè)類中央企業(yè)以及公益類中央企業(yè)。針對三類企業(yè)制定了明確的考核重點。國資監(jiān)管機構(gòu)、國有企業(yè)應該按照這個實施方案的精神，推進所屬企業(yè)，按照功能分類，不斷完善現(xiàn)有的對所屬企業(yè)負責人的業(yè)績考核辦法，一定要對各個行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展狀況進行充分的了解，這樣才能根據(jù)實際情況創(chuàng)建企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度。在這個過程中，要在企業(yè)特點、發(fā)展情況以及戰(zhàn)略目標的基礎上進行業(yè)績考核制度的構(gòu)建，而且還可以按照企業(yè)的需求進行多重考核體系的建立。同時，應該對考核體系的適用范圍和情況進行充分的掌握，要求考核人員在權(quán)重體系的基礎上進行考核結(jié)果的公開，確保考核制度的科學性。

（三）構(gòu)建基于EVA和平衡計分卡的國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度

1.在EVA的基礎上進行業(yè)績考核制度的創(chuàng)建。在我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，如果仍然采用傳統(tǒng)的以利潤總額為主的方式對國有企業(yè)經(jīng)營負責人的業(yè)績進行考核，很難將企業(yè)的實際情況反映出來，尤其是人力資本的重要價值，所以，必須要從戰(zhàn)略的角度入手，進一步完善EVA的業(yè)績考核制度。在國資委現(xiàn)行的EVA考核模式下，需進一步對行業(yè)的特點以及企業(yè)的實際情況進行分析，優(yōu)化考核方案，確保業(yè)績考核的實用性和科學性。另外，還要充分發(fā)揮EVA的引導作用，在市場化、充分競爭的國有企業(yè)適當加大EVA考核權(quán)重，在公益類的國有企業(yè)適當減輕EVA考核權(quán)重，在EVA的基礎上開展國有企業(yè)的經(jīng)營活動，進而為股東創(chuàng)造更大效益，實現(xiàn)國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展[4]。

2.在平衡計分卡的基礎上進行業(yè)績考核制度的創(chuàng)建。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，單一形式的財務指標在企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核過程中已經(jīng)不適用，而平衡計分卡能夠通過四個維度將企業(yè)的戰(zhàn)略反映出來，尤其是經(jīng)營績效表的使用，對每個指標都實現(xiàn)量化，而且實現(xiàn)了業(yè)績考核和平衡計分卡的有效結(jié)合。在的國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核中應用經(jīng)營績效表具有以下幾方面的作用：第一，通過設計經(jīng)營業(yè)績指標，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核的科學性和全面性，避免出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，也對國有企業(yè)的長期發(fā)展起到了推動作用；第二，傳統(tǒng)形式的凈利潤、投資收益率的考核標準只對投資者的利益進行了思考，對員工和用戶的可以沒有引起重視，而經(jīng)營績效表對各個主體的利益都進行兼顧，實現(xiàn)國有企業(yè)的長期發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，對企業(yè)負責人的業(yè)績進行考核，需要在現(xiàn)有的EVA為重要評價標準基礎上，適當按照功能及企業(yè)行業(yè)特點進行功能分類，進一步完善激勵約束機制，從而建立規(guī)范標準的業(yè)績考核制度，促進國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

[1]劉彥.淺析國資管理體制下中央企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度變化歷程——以某央屬地礦企業(yè)績效考核辦法研究為例[J]. 時代金融,2016,23:190+195

[2]李曉東.國有企業(yè)經(jīng)營負責人業(yè)績考核制度分析與評價[J].會計之友,2012,02:17-19

[3]趙爾軍.國企負責人經(jīng)營業(yè)績考核制度變遷及展望[J].財會通訊,2013,25:20-22

[4]劉偉,佟仁城.改進國有企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績考核辦法[J].中國人力資源開發(fā),2010,08:101-104

牛倩（1984-），女，漢族，河北人，碩士研究生，中級會計師，中級經(jīng)濟師，助理研究員。研究方向：人力資源薪酬管理。